趙蘊(yùn)華

一、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題

（一）票實(shí)不符，虛列支出，多手段套取科研資金

對(duì)多所高校的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中基本都發(fā)現(xiàn)此類問題，尤其在橫向課題經(jīng)費(fèi)管理使用中存在的問題更為突出。有些課題組分派學(xué)生收集汽車票、火車票、飛機(jī)票、購(gòu)物發(fā)票等，隔一段時(shí)間便進(jìn)行報(bào)銷，導(dǎo)致課題經(jīng)費(fèi)大量開支差旅費(fèi)、招待費(fèi)、通訊費(fèi)等。此外，車費(fèi)、餐飲費(fèi)等在科研經(jīng)費(fèi)支出中也占有相當(dāng)大的比例，甚至還有人用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)房、購(gòu)車和家具等。

在課題差旅費(fèi)支出中，非課題組成員在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中報(bào)銷差旅費(fèi)用；更有課題負(fù)責(zé)人在差旅費(fèi)中開支家人、親屬等國(guó)內(nèi)外旅行費(fèi)用，甚至有用作廢機(jī)票報(bào)銷差旅費(fèi)的現(xiàn)象等。在課題經(jīng)費(fèi)中大量報(bào)銷汽油費(fèi)，不連貫或內(nèi)容不真實(shí)的通行費(fèi)、過橋費(fèi)票據(jù)，開支個(gè)人車輛的保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等。

在課題招待費(fèi)支出中，課題組報(bào)銷大量的、大額餐費(fèi)票據(jù)，有些課題組將家庭餐費(fèi)票據(jù)從課題經(jīng)費(fèi)中報(bào)銷，報(bào)銷內(nèi)容不符合國(guó)家規(guī)定，嚴(yán)重超出招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和支出比例；收集大量餐費(fèi)發(fā)票集中報(bào)銷；沒有相應(yīng)的出差記錄報(bào)銷異地餐費(fèi)等。通過經(jīng)費(fèi)劃撥，將在學(xué)校后勤集團(tuán)日常餐費(fèi)等支出作為專家住宿費(fèi)及住宿期間的餐費(fèi)在課題經(jīng)費(fèi)中列支。

在課題通訊費(fèi)支出中，報(bào)銷家庭網(wǎng)絡(luò)年費(fèi)、非課題參與人通訊費(fèi)用且金額較大。

（二）簽訂虛假經(jīng)濟(jì)合同，虛構(gòu)合作項(xiàng)目，以聯(lián)合開發(fā)等名義轉(zhuǎn)移科研經(jīng)費(fèi)

一些課題承擔(dān)單位以“聯(lián)合開發(fā)”等名義將課題經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)至其他所屬公司，由課題組隨意支用，用于非正常用途。有的采取虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)簽訂合法技術(shù)合同的方式轉(zhuǎn)移課題經(jīng)費(fèi)，將課題經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)至與課題負(fù)責(zé)人有關(guān)聯(lián)或自己控制的私營(yíng)公司，經(jīng)費(fèi)使用脫離單位財(cái)務(wù)監(jiān)督。虛列外協(xié)費(fèi)、測(cè)試費(fèi)等支出，將外協(xié)費(fèi)轉(zhuǎn)入毫無實(shí)驗(yàn)?zāi)芰蛯?shí)驗(yàn)資質(zhì)的公司等。

（三）課題報(bào)銷中手續(xù)不規(guī)范、不完善

大額材料采購(gòu)不經(jīng)過招標(biāo)；材料管理缺少完善的入庫、出庫手續(xù)，合同管理不完善；會(huì)議費(fèi)支出沒有會(huì)議預(yù)算和決算，只有酒店出具的結(jié)算單和轉(zhuǎn)賬憑證，沒有注明會(huì)議名稱；購(gòu)買辦公用品實(shí)際為辦購(gòu)物卡；買辦公桌椅實(shí)際為家具；買電腦顯示屏實(shí)際為彩電、手機(jī)；給研究生發(fā)放的勞務(wù)費(fèi)領(lǐng)用簽字存在代簽情況，特別是多個(gè)項(xiàng)目一人全部代簽，并使用現(xiàn)金發(fā)放等。

（四）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不科學(xué)，執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算不符

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，大部分科研課題的預(yù)算編制缺乏合理性，預(yù)算不細(xì)。預(yù)算和決算不符，特別是勞務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)、外協(xié)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)等項(xiàng)目；調(diào)整事項(xiàng)未經(jīng)報(bào)批，有些課題組的個(gè)別預(yù)算科目實(shí)際支出比預(yù)算大，差異超過10%且金額超過5萬元，應(yīng)履行報(bào)批手續(xù)而未報(bào)批，影響財(cái)務(wù)驗(yàn)收。

二、科研經(jīng)費(fèi)管理亂象的原因分析

（一）對(duì)科研經(jīng)費(fèi)性質(zhì)認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

長(zhǎng)期以來高校的部分教師、科研人員認(rèn)為，科研經(jīng)費(fèi)是靠自己的能力爭(zhēng)取來的，經(jīng)費(fèi)的所有權(quán)、使用權(quán)均歸個(gè)人或課題組所有，學(xué)校無需過問或干涉。學(xué)校對(duì)科研資金的管理態(tài)度基本上是誰爭(zhēng)取到的資金由誰負(fù)責(zé)。另一方面，科研管理部門往往只重視科研項(xiàng)目承攬的數(shù)量與規(guī)模，以及科研項(xiàng)目的級(jí)別和科研收入的多少，而忽視科研經(jīng)費(fèi)的使用管理；認(rèn)為只要科研人員能夠順利結(jié)項(xiàng)，在經(jīng)費(fèi)使用上不必太嚴(yán)，甚至有時(shí)會(huì)擔(dān)心財(cái)務(wù)報(bào)銷制度太嚴(yán)而出現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)外流的現(xiàn)象。

（二）預(yù)算編制和執(zhí)行不嚴(yán)格

申報(bào)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算一般由科研人員編制，財(cái)務(wù)人員不參與，使得許多支出不符合相關(guān)財(cái)務(wù)政策與規(guī)定，造成預(yù)算可操作性不強(qiáng)，支出科目管理難規(guī)范，核算無依據(jù)。特別是在預(yù)算執(zhí)行中，定性內(nèi)容多，量化指標(biāo)少，有的科研項(xiàng)目前期預(yù)算和結(jié)題決算偏差較大。

（三）科研項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié)

高?？蒲谢顒?dòng)的管理包括兩方面：科研項(xiàng)目管理和科研經(jīng)費(fèi)管理?？萍继庁?fù)責(zé)科研項(xiàng)目管理和合同管理；財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算。實(shí)際工作中，科研管理部門側(cè)重于項(xiàng)目技術(shù)層面的管理，常常忽視對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的跟蹤檢查，財(cái)務(wù)人員不掌握科研項(xiàng)目的進(jìn)展情況，無法判斷科研經(jīng)費(fèi)使用的合理性，造成項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理相脫節(jié)、實(shí)際支出與經(jīng)費(fèi)預(yù)算“兩張皮”的現(xiàn)象。

（四）經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足

有的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)課題依托單位的監(jiān)管責(zé)任以及單位法定代表人的任期經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。片面認(rèn)為課題組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制就是課題組長(zhǎng)全面責(zé)任而忽略課題依托單位對(duì)課題執(zhí)行的日常監(jiān)督管理職責(zé)，對(duì)課題經(jīng)費(fèi)管理工作重視不夠。

（五）科研經(jīng)費(fèi)的管理和監(jiān)督不到位

高校為了調(diào)動(dòng)廣大教職工的科研積極性，一般都是在科研經(jīng)費(fèi)到賬后提取一定的管理費(fèi)，剩余部分都?xì)w課題組自由支配，尤其是對(duì)橫向科研項(xiàng)目，學(xué)校財(cái)務(wù)管理部門只履行財(cái)務(wù)報(bào)銷手續(xù)，科研經(jīng)費(fèi)下?lián)芎笕绾问褂茫耆烧n題組組長(zhǎng)掌握，至于科研經(jīng)費(fèi)怎么開支，雖然也有規(guī)定，但這些規(guī)定缺乏必要的監(jiān)督與控制，學(xué)校審計(jì)和監(jiān)察部門很少涉及科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理。

三、加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的對(duì)策

（一）轉(zhuǎn)變觀念，明確高校校長(zhǎng)責(zé)任制，強(qiáng)化項(xiàng)目組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制

高校是承擔(dān)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用和管理的責(zé)任主體，高校校長(zhǎng)要高度重視科研經(jīng)費(fèi)管理工作，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理的重大問題應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定由學(xué)校黨委常委會(huì)或校長(zhǎng)辦公會(huì)進(jìn)行專題研究決定。建立健全經(jīng)費(fèi)管理制度，完善內(nèi)部控制和監(jiān)督制約機(jī)制，并采取有效措施切實(shí)保障科研、財(cái)務(wù)、行政等管理部門對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的全面支撐?？蒲许?xiàng)目組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)所承擔(dān)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用和管理負(fù)主要責(zé)任，自覺接受有關(guān)部門的監(jiān)督和檢查，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的相關(guān)性、真實(shí)性、有效性和合理性承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

（二）完善項(xiàng)目預(yù)算編制及執(zhí)行工作

編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，科研和財(cái)務(wù)部門協(xié)助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人共同編制預(yù)算，細(xì)化經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)容，使預(yù)算既適應(yīng)研究工作的需要又符合財(cái)務(wù)的各項(xiàng)規(guī)章制度，保證預(yù)算的嚴(yán)肅性，增加可操作性。嚴(yán)格按照核定的預(yù)算以及科研經(jīng)費(fèi)的開支項(xiàng)目、開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)支出。另外，學(xué)校還應(yīng)針對(duì)當(dāng)前橫向科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中存在的一些問題，建立和完善校內(nèi)橫向科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，規(guī)范科研合同的訂立行為，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目協(xié)作費(fèi)等支出的管理。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)管理政策，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用

高校應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定、辦法要求以及科研項(xiàng)目合同、計(jì)劃任務(wù)書和預(yù)算批復(fù)，組織科研人員合理使用科研經(jīng)費(fèi)?？蒲腥藛T在開展科研活動(dòng)過程中發(fā)生的支出，應(yīng)與科研任務(wù)具有相關(guān)性，不得將無關(guān)支出在科研經(jīng)費(fèi)中列支；必須取得真實(shí)、合法票據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷，不得使用假發(fā)票；必須按照實(shí)際開展的科研活動(dòng)據(jù)實(shí)支出，不得虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或通過非法手段取得票據(jù)套取科研經(jīng)費(fèi)。

（四）建立落實(shí)各部門協(xié)同管理監(jiān)督機(jī)制

高校要進(jìn)一步明確科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察等部門在科研經(jīng)費(fèi)使用、管理與監(jiān)督中的職責(zé)和權(quán)限，各負(fù)其責(zé)、相互協(xié)作、密切配合，切實(shí)做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作。首先，要加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)監(jiān)管，規(guī)范報(bào)賬流程。支出應(yīng)當(dāng)符合項(xiàng)目合同的約定及有關(guān)科研政策規(guī)定，有關(guān)票據(jù)及清單應(yīng)當(dāng)符合財(cái)務(wù)管理規(guī)定。批準(zhǔn)使用的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，須由該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人簽字證明。財(cái)務(wù)部門要做好經(jīng)費(fèi)決算工作，更要加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，資產(chǎn)部門要做好財(cái)產(chǎn)物資的驗(yàn)收檢查。其次，要加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的內(nèi)部審計(jì)工作，把科研經(jīng)費(fèi)的管理和監(jiān)督工作納入學(xué)校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的范疇，將審計(jì)監(jiān)督貫穿于科研經(jīng)費(fèi)管理的始終，使經(jīng)費(fèi)的審批報(bào)銷手續(xù)合法、完整，賬目核算準(zhǔn)確，并配合紀(jì)檢監(jiān)察等部門對(duì)違規(guī)現(xiàn)象及時(shí)糾正。

（五）強(qiáng)化項(xiàng)目結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作

科研項(xiàng)目結(jié)束或通過驗(yàn)收后，學(xué)?？萍继帒?yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)處已結(jié)題項(xiàng)目的有關(guān)信息。在項(xiàng)目驗(yàn)收或結(jié)題前，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)費(fèi)使用情況和項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算報(bào)告等進(jìn)行專門審核與評(píng)價(jià)，未通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收的項(xiàng)目不能進(jìn)行項(xiàng)目驗(yàn)收和結(jié)題。全面開展項(xiàng)目結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作，加強(qiáng)項(xiàng)目中后期跟蹤管理，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行全程監(jiān)督管理，提高學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用效益。

（作者單位：西安理工大學(xué)）