田翠瑩

摘要：新時期下，行政事業(yè)單位要充分認識到自身在內(nèi)部控制中存在的問題，并且針對存在問題進行有效分析，進而實現(xiàn)內(nèi)部控制有效化、透明化以及系統(tǒng)化，保證事業(yè)單位的穩(wěn)定以及健康發(fā)展。本文主要針對新常態(tài)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題進行分析和闡述，并且提出相關(guān)優(yōu)化對策，希望給與我國事業(yè)單位以參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：新常態(tài)下；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；優(yōu)化對策

內(nèi)部控制對促進行政事業(yè)單位管理的系統(tǒng)化、透明化以及規(guī)范化起到關(guān)鍵作用，同時也是加強權(quán)力控制的關(guān)鍵措施，在新時期下，隨著我國反腐倡廉工作的持續(xù)深入，內(nèi)部控制的作用也更加突出。行政事業(yè)單位作為我國行使政府權(quán)利的重要部門，一定要加強內(nèi)控重視程度，采取有效的措施提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率，進而保證事業(yè)單位穩(wěn)定以及健康的發(fā)展。

一、內(nèi)部控制對行政事業(yè)單位的積極意義

內(nèi)部控制是在事業(yè)單位的運行環(huán)境下，通過實施以及制定各種程序、計劃、方法以及制度等方式，對單位的資源利用以及經(jīng)營效率進行控制和管理的工作。事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制相關(guān)工作的過程中，需要根據(jù)單位的具體情況，對各項財務(wù)活動中潛存的隱患與風險，進行及時的控制和預測，同時還要對承擔的財政項目進行核算和監(jiān)督，對單位的收入、支出等財務(wù)信息進行記錄、分析和統(tǒng)計。

相比較于企業(yè)單位，事業(yè)單位的主要資金來源于財政撥款，其屬于非盈利性質(zhì)的國家結(jié)構(gòu)，主要職責是為人民和社會提供服務(wù)，因此，內(nèi)部控制對促進事業(yè)單位發(fā)揮自身職能具有關(guān)鍵意義：

第一，內(nèi)部控制工作可以確保事業(yè)單位各項服務(wù)工作的有序開展，為單位履行職能提供制度保證，提高事業(yè)單位的服務(wù)效率和服務(wù)質(zhì)量，防止廉政風險，規(guī)范單位領(lǐng)導和管理人員的行為，促進事業(yè)單位的良性發(fā)展。

第二，實行內(nèi)部控制可以加強對單位資源的優(yōu)化配置，合理使用各項資源，防止資源浪費的情況出現(xiàn)，加強內(nèi)部人員控制，提高單位市場運行的效率和質(zhì)量。

二、行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作中存在的主要問題

（一）缺乏內(nèi)控管理意識

當前，行政事業(yè)單位嚴重缺乏內(nèi)控管理意識，對財務(wù)工作沒有給予充分重視，特別是相關(guān)領(lǐng)導，對內(nèi)控的工作意義以及管理功能缺乏正確以及透徹的理解，沒有樹立嚴謹、科學的管理意識。同時，重視程度不夠也影響了內(nèi)控制度的制定，內(nèi)控制度不規(guī)范、不全面，沒有對權(quán)利起到約束和規(guī)范的作用，甚至一些領(lǐng)導不愿意開展內(nèi)控工作，具有排斥和抵御心理，導致相關(guān)工作難以有序開展。

（二）內(nèi)控結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理

國家賦予事業(yè)單位進行公共服務(wù)的職能，并以財政撥款的形式，支持事業(yè)單位各項工作與活動的開展，由財務(wù)部門對財政資金的運行進行核算和監(jiān)督。但是在具體工作中，由于各項業(yè)務(wù)流程不清晰、崗位和部門職能配置不科學、權(quán)責劃分不明確等情況，為內(nèi)控工作的開展帶來了一定的困難。

（三）內(nèi)控制度難以有效落實

在事業(yè)單位的各項管理工作中，管理控制與執(zhí)行制度之間存在矛盾，執(zhí)行制度如果無法實現(xiàn)規(guī)范化以及制度化，內(nèi)控工作就失去了原本的作用與意義，內(nèi)控制度難以落實。同時，事業(yè)單位在開展各項財務(wù)工作的過程中，缺少科學的風險評估體系，從而給單位財務(wù)的健康運行帶來一定的風險。

（四）內(nèi)控隊伍素質(zhì)較差

當前，在我國事業(yè)單位中，內(nèi)部控制管理隊伍的專業(yè)能力、工作態(tài)度、服務(wù)意識、財務(wù)管理水平等綜合素質(zhì)參差不齊，導致內(nèi)控各項管理工作難以有序開展，為貪污腐敗行為提供了滋生的土壤，對事業(yè)單位的管理和服務(wù)帶來了負面影響。

三、優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)對策

（一）提高事業(yè)單位的內(nèi)控意識

單位領(lǐng)導要充分認識到內(nèi)部控制的重要性，樹立內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責任主體”意識，并要通過宣傳和動員，組織所有的工作人員對于內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)范和條例進行學習，同時將每一項規(guī)定具體落實到相應的工作部門，以提高工作人員對內(nèi)部控制制度的認識，營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。另一方面，單位領(lǐng)導還要加強對內(nèi)控的思想認識，不斷創(chuàng)新工作理念，改變以往管理中的不良作風，促進單位內(nèi)部控制工作的順利開展。

（二）完善內(nèi)控聯(lián)動機制

單位要進一步完善內(nèi)控聯(lián)動機制，并且根據(jù)機制的具體建設(shè)情況進行動態(tài)跟蹤，對經(jīng)濟活動的監(jiān)督、執(zhí)行以及決策是否做到有效分離，單位是否建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機制、崗位責任機制以及議事決策機制，對內(nèi)控制度的建設(shè)以及完善情況進行分析，對重要崗位工作人員的輪崗、評價以及培訓體制進行監(jiān)督。

（三）調(diào)整內(nèi)控機構(gòu)設(shè)置

單位要制定科學的內(nèi)控制度，合理調(diào)整內(nèi)控機構(gòu)設(shè)置。各單位根據(jù)自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理框架，按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制衡的要求，科學設(shè)置內(nèi)設(shè)機管理層級以及崗位職責權(quán)限，建立以財務(wù)部門為核心，各業(yè)務(wù)部門相互協(xié)調(diào)的綜合機構(gòu)。設(shè)置內(nèi)審以及督查機構(gòu)，明確各個機構(gòu)及人員的責任，實現(xiàn)問責制，規(guī)范以及明確崗位的權(quán)利和職責。

（四）落實內(nèi)控風險評估

在開展內(nèi)控管理過程中，要全面梳理單位業(yè)務(wù)流程，分析各個流程中存在的風險隱患，建立風險評估機制，針對內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)和風險隱患，有針對性的制定風險防范措施并有效落實，保證單位的內(nèi)控管理無縫隙。

（五）建立以及完善審批制度

事業(yè)單位要結(jié)合自身具體情況，并且按照各個部門以及各個崗位的工作權(quán)限和職能，適當?shù)倪M行授權(quán)，針對相關(guān)工作的審核標準以及審批流程，進行規(guī)范化、系統(tǒng)化的明確，進一步完善審批制度。做到每一項業(yè)務(wù)都經(jīng)過事前審批、事中督辦，事后審核，確保各項工作事前有控制，始終有督促，事后有監(jiān)督。

（六）提高內(nèi)控人員綜合素質(zhì)

為了實現(xiàn)我國社會各項經(jīng)濟建設(shè)的有序開展，滿足科學、文化、教育以及經(jīng)濟等方面的建設(shè)要求，行政事業(yè)單位一定樹立全新的服務(wù)意識，進而更好的為社會和公眾提供服務(wù)。針對事業(yè)單位內(nèi)控人員整體素質(zhì)和專業(yè)能力較低，不能充足新時期的工作需要的情況，事業(yè)單位要加大對內(nèi)控機構(gòu)人員的培訓和教育力度，打造一支高水平、高素質(zhì)以及高能力的內(nèi)控團隊。同時，通過培訓教育還可以提高內(nèi)控人員的執(zhí)行力，明確劃分各項財務(wù)管理工作的范圍和權(quán)限，提高財務(wù)管理的質(zhì)量和水平，建立管控和約束機制，防止出現(xiàn)貪污腐敗的情況，切實提高事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量。

（七）強化內(nèi)部審計的監(jiān)督作用

有條件的事業(yè)單位可結(jié)合自身情況建立內(nèi)部審計機構(gòu)，制定內(nèi)部審計措施，強化內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，充分發(fā)揮內(nèi)部審計“一審、二幫、三促”的作用。由于內(nèi)審部門對本單位財務(wù)內(nèi)部控制情況比較了解，應建立定期的內(nèi)控制度評價制度，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，針對這些問題對癥下藥，制定改進措施，幫助有關(guān)控制部門逐步加強和完善內(nèi)部會計控制，使內(nèi)部會計控制起到應有的作用。

四、結(jié)語

總而言之，我國行政事業(yè)單位以財政預算為主要資金來源，內(nèi)部控制方面存在先天不足，內(nèi)控工作開展的動力則來源于外部推動和監(jiān)督。建立并嚴格執(zhí)行單位內(nèi)部控制制度，對于規(guī)范單位各項經(jīng)濟行為，提高會計信息質(zhì)量，強化管理，控制風險，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊行為等具有重要作用。因此，必須高度重視行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)問題，強化單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，只有這樣，才能有效地堵塞漏洞、消除隱患，遏制和打擊經(jīng)濟犯罪行為。

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（作者單位：河北省畜牧站）