王仕明

摘要：養(yǎng)老保險(xiǎn)未來基金缺口增大，基金支付風(fēng)險(xiǎn)呈逐年上升趨勢(shì)。這些風(fēng)險(xiǎn)的形成有歷史原因，也有制度原因和社會(huì)原因；有宏觀因素，也有微觀因素。為防范風(fēng)險(xiǎn)，必須從逐步做實(shí)“個(gè)人賬戶”、加大基金擴(kuò)面征繳、完善基金支付辦法和提高基金統(tǒng)籌層次等諸多方面入手，未雨綢繆，提前防控，提高養(yǎng)老保險(xiǎn)基金抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。

關(guān)鍵詞：養(yǎng)老保險(xiǎn)基金；支付風(fēng)險(xiǎn)；防控措施

養(yǎng)老保險(xiǎn)是社會(huì)保險(xiǎn)的重要內(nèi)容，在社會(huì)發(fā)展中起到“穩(wěn)定器”和“安全網(wǎng)”的作用。從全國(guó)看，目前許多城市養(yǎng)老基金收不抵支現(xiàn)象日益突出，基金面臨不同程度的支付風(fēng)險(xiǎn)。鑒于養(yǎng)老保險(xiǎn)在社會(huì)發(fā)展及穩(wěn)定中的特殊性和重要性，為保證養(yǎng)老保險(xiǎn)事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，研究養(yǎng)老基金的支付風(fēng)險(xiǎn)及防范都具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支付運(yùn)行現(xiàn)狀

中國(guó)社會(huì)保障學(xué)會(huì)發(fā)布的《中國(guó)社會(huì)保障發(fā)展報(bào)告2016》指出，全國(guó)31個(gè)?。▍^(qū)、市）基金支出占收入的比重均超過60%，超4/5的省份基金支出占基金收入的比重在80%以上。報(bào)告認(rèn)為，未來基金缺口增大，基金支付存在或有風(fēng)險(xiǎn)。人社部部長(zhǎng)尹蔚民2017年3月1日在國(guó)新辦召開的新聞發(fā)布會(huì)上表示，隨著養(yǎng)老基金“入不敷出”地區(qū)數(shù)量的不斷增加，對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金可持續(xù)運(yùn)行確實(shí)需要引起大家的高度關(guān)注。另外，隨著人口老齡化的到來，養(yǎng)老保險(xiǎn)的撫養(yǎng)比持續(xù)走低，20多年前中國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度建立的時(shí)候，當(dāng)時(shí)人口撫養(yǎng)比是5：1，現(xiàn)在已經(jīng)持續(xù)下降到2.8：1，并有進(jìn)一步下降趨勢(shì)，養(yǎng)老保險(xiǎn)的支付壓力日益顯現(xiàn)。

本人從事社?；鹭?cái)務(wù)及管理工作多年，在工作中能充分感受到養(yǎng)老基金收支、贍養(yǎng)率和人口撫養(yǎng)比等相關(guān)數(shù)據(jù)的變化。我所在縣1996年“統(tǒng)賬結(jié)合”的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度剛剛建立的時(shí)候，養(yǎng)老保險(xiǎn)贍養(yǎng)率為22.7%，人口撫養(yǎng)比約為4：1；到2006年年底，養(yǎng)老保險(xiǎn)贍養(yǎng)率已上升到80%，撫養(yǎng)比則下降到1.2：1。

二、社保養(yǎng)老基金支付風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）歷史原因

我國(guó)現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)行的是“統(tǒng)籌基金+個(gè)人賬戶”的“統(tǒng)賬結(jié)合”模式，這種模式是我國(guó)在世界上首創(chuàng)的一種新型的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)模式，它是我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)由“企業(yè)保險(xiǎn)”向“社會(huì)保險(xiǎn)”的根本轉(zhuǎn)變，制度的根本轉(zhuǎn)變，不可避免帶來相應(yīng)的轉(zhuǎn)制成本，此轉(zhuǎn)制成本將由養(yǎng)老保險(xiǎn)基金長(zhǎng)期承擔(dān)。

1. 改革前已退休職工的轉(zhuǎn)制成本

我國(guó)在1996年推進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革時(shí)引入個(gè)人賬戶機(jī)制，采取“老人老辦法，中人過渡，新人新辦法”的逐步過渡政策。在此之前已退休的企業(yè)職工，即所謂“老人”，他們?cè)谠F(xiàn)收現(xiàn)付的養(yǎng)老制度下并未繳納任何養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用，但改革后卻自然獲得了繼續(xù)領(lǐng)取養(yǎng)老待遇的權(quán)利，新制度下已退休職工的自然進(jìn)入形成現(xiàn)行基金支付的轉(zhuǎn)制成本。

2. 改革后新參保職工的轉(zhuǎn)制成本

從1996年元月起，新參保職工開始繳費(fèi)參保，形成個(gè)人的“實(shí)際繳費(fèi)年限”，他們?cè)?996年前未繳費(fèi)的連續(xù)工齡，作為“視同繳費(fèi)年限”在計(jì)發(fā)養(yǎng)老待遇時(shí)予以承認(rèn)，對(duì)“視同繳費(fèi)年限”的承認(rèn)，同樣形成制度改革的轉(zhuǎn)制成本。

3. 政府應(yīng)承擔(dān)轉(zhuǎn)制成本的法定義務(wù)未落實(shí)

制度改革形成的轉(zhuǎn)制成本，法理上應(yīng)有各級(jí)政府承擔(dān)，《社會(huì)保險(xiǎn)法》也規(guī)定了對(duì)視同繳費(fèi)年限期間的轉(zhuǎn)制成本由政府承擔(dān)的義務(wù)，但現(xiàn)實(shí)中這部分政府責(zé)任都是由基金在完全“墊支”。

（二）制度原因

1. 個(gè)人賬戶“空賬運(yùn)行”，基金積累“寅吃卯糧”

新型的“統(tǒng)賬結(jié)合”養(yǎng)老保險(xiǎn)制度建立后，對(duì)改革前已退休“老人”的養(yǎng)老待遇，只能由養(yǎng)老基金在財(cái)務(wù)上采取向“中人”和“新人”個(gè)人賬戶借錢的辦法來“墊支”，造成“中人”和“新人”個(gè)人賬戶長(zhǎng)期“空賬運(yùn)行”。個(gè)人賬戶的“空賬運(yùn)行”，絕不能僅僅看成是“個(gè)人賬戶”面臨的風(fēng)險(xiǎn)，它極有可能會(huì)成為我國(guó)目前及以后養(yǎng)老保險(xiǎn)基金面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)易讀財(cái)經(jīng)查閱數(shù)據(jù)顯示，2007年年末個(gè)人賬戶空賬規(guī)模突破萬億規(guī)模，達(dá)到1.1萬億元，此后空賬規(guī)模以年均18.55%的速度增長(zhǎng)，到2016年年末已達(dá)3.6萬億元規(guī)模。這必須要引起高度重視。一方面，基金要繼續(xù)承擔(dān)“老人”養(yǎng)老，“中人”也正在逐步退休領(lǐng)取待遇；另一方面，按我國(guó)平均退休年齡53歲計(jì)算，1996年新制度建立時(shí)進(jìn)入的“新人”，在2030年左右也將陸續(xù)到齡退休，而個(gè)人賬戶的長(zhǎng)期“空賬”，將使基金背負(fù)的隱形債務(wù)如滾雪球般越滾越大，這一問題不能得到解決，基金支付風(fēng)險(xiǎn)將無法避免。

2. 退休年齡尤其是女性退休年齡偏低，養(yǎng)老待遇提前支付

我國(guó)目前的法定退休年齡是，工人男年滿60周歲，女年滿50周歲，女干部年滿55周歲，特殊行業(yè)的男女還可提前5年。我國(guó)平均退休年齡53歲，低于世界平均水平，其中男性低0.5歲，女性低8.6歲，男女退休年齡差距（十歲）更是世界之最。

3. 退休待遇的剛性調(diào)整

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)是養(yǎng)老責(zé)任的代際轉(zhuǎn)移，養(yǎng)老待遇的不斷調(diào)整，就是為了讓退休人員與在職職工一樣參與社會(huì)財(cái)富的分配，分享發(fā)展成果?！渡鐣?huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定：國(guó)家建立基本養(yǎng)老金正常調(diào)整機(jī)制。根據(jù)職工平均工資增長(zhǎng)、物價(jià)上漲情況，適時(shí)提高基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇水平。從規(guī)定可以看出，養(yǎng)老待遇調(diào)整只考慮兩個(gè)因素，即職工平均工資增長(zhǎng)和物價(jià)上漲情況，并不考慮基金承受能力。從《社會(huì)保險(xiǎn)法》出臺(tái)的過程，我們可以更加清楚的看出這一立法意向，社保法草案中，原規(guī)定待遇調(diào)整需考慮的因素有三個(gè)，即職工平均工資增長(zhǎng)、物價(jià)上漲和基金承受能力，但經(jīng)征求社會(huì)意見，最終刪除了“基金承受能力”這一因素。這是從法律層面上規(guī)定了養(yǎng)老待遇的調(diào)整剛性——無論基金承受能力與否，只要職工平均工資增長(zhǎng)和物價(jià)水平上漲，都要適時(shí)提高養(yǎng)老待遇水平。

4. 現(xiàn)行待遇計(jì)發(fā)及調(diào)整模式的不合理

現(xiàn)行的養(yǎng)老待遇計(jì)發(fā)模式是，基本養(yǎng)老金=社會(huì)統(tǒng)籌養(yǎng)老金+個(gè)人賬戶養(yǎng)老金。社會(huì)統(tǒng)籌養(yǎng)老金=（退休上年度省在崗職工月平均工資+本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資）÷2×繳費(fèi)年限×1%，本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資=上年度省在崗職工月平均工資×本人平均繳費(fèi)指數(shù)。個(gè)人賬戶養(yǎng)老金=個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額÷計(jì)發(fā)月數(shù)。此計(jì)發(fā)模式帶來的影響，除了各年度公布的省在崗職工平均工資上漲幅度的忽高忽低，導(dǎo)致不同年度退休計(jì)發(fā)的待遇忽高忽低外；最大的影響，是“個(gè)人賬戶養(yǎng)老金”在基本養(yǎng)老金結(jié)構(gòu)中權(quán)重過小，“個(gè)人賬戶”收益率偏低，個(gè)人繳費(fèi)機(jī)會(huì)成本大。特別是沒有“視同繳費(fèi)年限”的個(gè)體參保人員，其個(gè)人繳費(fèi)積累對(duì)待遇影響非常有限，導(dǎo)致個(gè)體參保人員一是不愿“多繳”，即不愿選擇高繳費(fèi)基數(shù)繳費(fèi)；二是不愿“長(zhǎng)繳”，即在達(dá)到退休所規(guī)定的最低繳費(fèi)年限后（現(xiàn)行為15年）選擇中斷繳費(fèi)?，F(xiàn)行養(yǎng)老待遇調(diào)整模式由基礎(chǔ)定額、繳費(fèi)年限掛鉤和年齡傾斜三部分組成，而基礎(chǔ)定額部分所占比重大，繳費(fèi)年限掛鉤部分所占比重小，此調(diào)整模式也影響保費(fèi)“長(zhǎng)繳”極積性。受待遇計(jì)發(fā)和調(diào)整模式的雙重影響，退休后因待遇調(diào)整養(yǎng)老金的增長(zhǎng)率大于因繳費(fèi)年限延長(zhǎng)養(yǎng)老金的增長(zhǎng)率。以2016年為例，相同條件下，多繳費(fèi)一年可提高養(yǎng)老金約70元，而早退休一年因待遇調(diào)整可提高養(yǎng)老金約150元，此調(diào)整模式不但未繳發(fā)“多繳”、“長(zhǎng)繳”，反而變相鼓勵(lì)了提前退休和“少繳”、“短繳”。