路江林

(湖南科技大學(xué) 商學(xué)院，湖南 湘潭 411201)

基于修正現(xiàn)金比率模型的中國(guó)隱性經(jīng)濟(jì)稅收流失規(guī)模測(cè)算

路江林

(湖南科技大學(xué) 商學(xué)院，湖南 湘潭 411201)

近年來(lái)，中國(guó)的隱性經(jīng)濟(jì)備受關(guān)注，由其造成的稅收流失也成為學(xué)界的研究熱點(diǎn)。文章對(duì)現(xiàn)金比率模型進(jìn)行科學(xué)修正，測(cè)算了1990-2016年中國(guó)的隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模，進(jìn)而計(jì)算出在此期間中國(guó)的隱性經(jīng)濟(jì)稅收流失規(guī)模。測(cè)算結(jié)果顯示：1990-2016年中國(guó)的隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模介于19.09%-60.05%之間，相應(yīng)的隱性經(jīng)濟(jì)稅收流失規(guī)模介于16.03%-37.52%之間。伴隨著中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善，隱性經(jīng)濟(jì)及其導(dǎo)致的稅收流失規(guī)模整體呈下降趨勢(shì)，但2015年和2016年有上升趨勢(shì)，需要對(duì)其加以遏制。據(jù)此，文章從隱性經(jīng)濟(jì)角度提出了減少隱性經(jīng)濟(jì)稅收流失的政策建議。

隱性經(jīng)濟(jì)；稅收流失；修正的現(xiàn)金比率模型

1994年Smith[1]使用“逃避了官方GDP核算的合法與非合法的商品和勞務(wù)”來(lái)描述隱性經(jīng)濟(jì)。國(guó)際經(jīng)合組織(OECD)把官方GDP中沒(méi)有予以核算的經(jīng)濟(jì)稱為隱性經(jīng)濟(jì)，這一部分經(jīng)濟(jì)涵蓋了地下部門、非法部門、非正規(guī)部門、居民自用及統(tǒng)計(jì)遺漏等子項(xiàng)，是犯罪經(jīng)濟(jì)、灰色經(jīng)濟(jì)、隱蔽經(jīng)濟(jì)、非正規(guī)經(jīng)濟(jì)及影子經(jīng)濟(jì)等經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的統(tǒng)稱。從官方數(shù)據(jù)來(lái)看，中國(guó)統(tǒng)計(jì)局根據(jù)2014年第三次經(jīng)濟(jì)普查數(shù)據(jù)將2013年的GDP由初步核算數(shù)56.89萬(wàn)億調(diào)增至58.80萬(wàn)億，增幅為3.4%。雖然這一增幅低于2008年第二次中國(guó)經(jīng)濟(jì)普查時(shí)4.4%的增幅和2004年第一次中國(guó)經(jīng)濟(jì)普查時(shí)16.8%的增幅*數(shù)據(jù)來(lái)源于中國(guó)統(tǒng)計(jì)局2014年12月19日發(fā)布的《中華人民共和國(guó)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于修訂2013年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值數(shù)據(jù)的公告》。，但是GDP的向上調(diào)增確實(shí)說(shuō)明中國(guó)的隱性經(jīng)濟(jì)并未得以統(tǒng)計(jì)。

學(xué)者的研究也發(fā)現(xiàn)中國(guó)存在著較大的隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模，戚磊(2013)[2]發(fā)現(xiàn)中國(guó)66個(gè)行業(yè)三年增加值隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模(隱性經(jīng)濟(jì)占GDP比重)均值為8.29%；余長(zhǎng)林和高宏建(2015)[3]發(fā)現(xiàn)中國(guó)1998-2012年的隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模介于11.14%-15.37%之間；田光寧和李建軍(2008)[4]基于國(guó)民賬戶均衡關(guān)系，通過(guò)建立國(guó)際收支和儲(chǔ)蓄及信貸的均衡關(guān)系模型，發(fā)現(xiàn)1982-2006年中國(guó)的隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模介于10%-49%之間。

作為世界最大經(jīng)濟(jì)體的中國(guó)，如此巨大的隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模勢(shì)必導(dǎo)致巨額的稅收流失。盡管隱性經(jīng)濟(jì)在擴(kuò)大就業(yè)、增加居民財(cái)富以及補(bǔ)充官方GDP等方面有一定的積極作用，但是其也會(huì)造成經(jīng)濟(jì)秩序紊亂，尤其是會(huì)產(chǎn)生較大的稅收流失規(guī)模，從而導(dǎo)致收入分配不規(guī)范等一系列社會(huì)問(wèn)題，不利于收入公平性的實(shí)現(xiàn)及市場(chǎng)資源配效率的提升。而2016年出臺(tái)的中國(guó)《十三五規(guī)劃綱要》特別指出“規(guī)范初次分配，加大再分配調(diào)節(jié)力度，調(diào)整優(yōu)化國(guó)民收入分配格局，努力縮小全社會(huì)收入差距”、“保護(hù)合法收入，規(guī)范隱性收入，遏制以權(quán)力、行政壟斷等非市場(chǎng)因素獲取收入，取締非法收入” 。具有較強(qiáng)再分配功能的個(gè)人所得稅等稅收往往會(huì)由于隱性經(jīng)濟(jì)的存在而降低，要充分發(fā)揮稅收在再分配中的重要作用，就不能無(wú)視隱性經(jīng)濟(jì)所導(dǎo)致的稅收流失，因此解決了隱性經(jīng)濟(jì)的測(cè)算問(wèn)題，就可以獲得隱性經(jīng)濟(jì)稅收流失規(guī)模的數(shù)據(jù)，對(duì)于中國(guó)稅收制度的改革完善和縮小收入差距具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

一、 隱性經(jīng)濟(jì)測(cè)算方法回顧

要測(cè)算中國(guó)隱性經(jīng)濟(jì)稅收流失規(guī)模，核心問(wèn)題在于隱性經(jīng)濟(jì)的科學(xué)測(cè)算。隱性經(jīng)濟(jì)由于未納入官方國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)體系而難以量化和測(cè)算，學(xué)者從不同角度使用不同方法對(duì)其進(jìn)行了測(cè)算。關(guān)于隱性經(jīng)濟(jì)測(cè)算的國(guó)外文獻(xiàn)較多，國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)則相對(duì)較少，這些方法可以分為兩大類：第一類是直接法，即直接通過(guò)抽樣、調(diào)查問(wèn)卷等方式來(lái)獲取能夠反映隱性經(jīng)濟(jì)特征的微觀信息，并在此基礎(chǔ)上測(cè)算隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模。這種方法難度極大，也會(huì)消耗大量人力物力，因此實(shí)踐中用此方法測(cè)算隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模的做法較為鮮見(jiàn)。Putni?和Sauka(2015)[5]使用公司管理人員調(diào)查法測(cè)算了2009-2012年波羅的海諸國(guó)的隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模；D'Hernoncourt和Méon(2012)[6]使用世界價(jià)值觀調(diào)查所提供的數(shù)據(jù)研究了1999-2004年80個(gè)國(guó)家的隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模與廣義信任之間關(guān)系。另一種方法是間接法，該方法從宏觀層面來(lái)找尋可以測(cè)算隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模的官方統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。從以往的研究情況來(lái)看，此種方法切實(shí)可行，也較為常見(jiàn)。目前比較常見(jiàn)的測(cè)算方法主要有現(xiàn)金比率法、貨幣需求法、潛變量法(MIMIC)等。趙黎(2006)[7]，伍云峰(2008)[8]、辛浩和王韜(2008)[9]、李建芳和高艷榮(2015)[10]等都通過(guò)現(xiàn)金比率法研究了中國(guó)的隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模；Kiani等(2015)[11]使用貨幣需求法研究了像巴基斯坦這樣的發(fā)展中國(guó)家1975-2010年的隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模。與此不同，楊燦明和孫群力(2010)[12]則采用MIMIC模型測(cè)算了中國(guó)1998-2007年30個(gè)省市區(qū)的隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模；Schneider(2005)[13]、Schneider(2007)[14]、Schneider (2015)[15]也使用MIMIC方法研究了西方國(guó)家的隱性經(jīng)濟(jì)；Quintano和Mazzocchi(2013)[16]使用UNECE的數(shù)據(jù)，運(yùn)用SEM和PLS測(cè)算了包括法國(guó)、德國(guó)在內(nèi)的33個(gè)國(guó)家2005-2010年的隱性經(jīng)濟(jì)。此外，也有對(duì)于地級(jí)市層面的隱性經(jīng)濟(jì)研究，如彭文斌和路江林(2016)[17]借助AMOS軟件，使用MIMIC模型測(cè)算了湖南省14個(gè)地級(jí)市2003-2014年的隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模，發(fā)現(xiàn)湖南省隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模呈現(xiàn)出地級(jí)市層面減少的趨勢(shì)而區(qū)域?qū)用娴脑黾于厔?shì)。從現(xiàn)有研究來(lái)看，現(xiàn)金比率法是比較成熟的方法，但也存在一些缺陷，本文擬對(duì)現(xiàn)金比率模型加以修正，并在此基礎(chǔ)上測(cè)算1990-2016年中國(guó)的隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模及隱性經(jīng)濟(jì)稅收流失規(guī)模。

二、現(xiàn)金比率模型及其缺陷

現(xiàn)金比率模型由Cagan[18]于1958年提出，用以測(cè)算二戰(zhàn)時(shí)期的隱性經(jīng)濟(jì)?；舅枷胧牵喝藗?cè)谶M(jìn)行隱性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)只使用現(xiàn)金交易，以逃避稅收和規(guī)避政府監(jiān)管；官方經(jīng)濟(jì)活動(dòng)同時(shí)出現(xiàn)現(xiàn)金和活期存款支票，則經(jīng)濟(jì)社會(huì)中現(xiàn)金與活期存款比率的變化就產(chǎn)生于隱性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。現(xiàn)金比率模型結(jié)構(gòu)如下：

M0=Cf+Ci

(1)

D=Df+Di

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

以上方程中：M0代表流通中的現(xiàn)金余額即通貨的實(shí)際持有量；Cf代表官方經(jīng)濟(jì)中的通貨；Ci代表隱性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的通貨；D、Df、Di分別為實(shí)際的、官方經(jīng)濟(jì)中的、隱性經(jīng)濟(jì)中的活期存款余額；Kf、Ki分別表示官方經(jīng)濟(jì)中的、隱性經(jīng)濟(jì)中的現(xiàn)金活期存款比率；Yf、Yi分別為官方經(jīng)濟(jì)規(guī)模(GDP)、隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模；Vf、Vi分別為官方經(jīng)濟(jì)、隱性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的收入周轉(zhuǎn)速度。求解上式(1)-(6)可得Yi的一般解：

(7)

(8)

一般的現(xiàn)金比率模型在進(jìn)行估算過(guò)程中，通常有以下三個(gè)嚴(yán)格的限制性假設(shè)，以簡(jiǎn)化處理，避開(kāi)難以獲取的隱性經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)資料。

假設(shè)1：Di→0，Ki=Ci/Di→+∞。

假設(shè)2：官方經(jīng)濟(jì)中的現(xiàn)金活期存款比率Kf固定不變。

假設(shè)3：官方經(jīng)濟(jì)和隱性經(jīng)濟(jì)收入周轉(zhuǎn)速度相同，即Vf=Vi，則β=1。

據(jù)此，(8)式化為：

(9)

(9)式為現(xiàn)金比率模型下的隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模測(cè)算表達(dá)式。根據(jù)假設(shè)2，參數(shù)Kf為定值；根據(jù)假設(shè)1，Di→0，則在隱性經(jīng)濟(jì)很小的基期年(1990年)有M0≈Cf、D≈Df，可得Kf=M0/D。

事實(shí)上，以上三個(gè)限制性假設(shè)條件非?？量?，現(xiàn)金顯然不是隱性經(jīng)濟(jì)的唯一媒介，也可以是單位活期存款，那么在這一限制性假設(shè)下得到的中國(guó)隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模將會(huì)偏低。此外，把Kf作為一個(gè)參數(shù)固定下來(lái)也就意味著基期年的隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模為零，也會(huì)造成中國(guó)隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模的低估。為了準(zhǔn)確測(cè)算中國(guó)隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模，進(jìn)而科學(xué)測(cè)算中國(guó)隱性經(jīng)濟(jì)稅收流失規(guī)模，需要對(duì)現(xiàn)金比率模型加以修正。

三、 修正的現(xiàn)金比率模型

(1) 修正A對(duì)1990-2016年中國(guó)流通中的現(xiàn)金M0和單位活期存款D的時(shí)間序列數(shù)據(jù)進(jìn)行考察，取1990年為基期年，即T=1，可得M0和D的時(shí)間趨勢(shì)方程。

M0=-591.38+841.45T

(10)

D=-22 646.27+4 899.63T

(11)

由(10)、(11)得：

Kf=8 441.45/4 899.63=0.171 7

(12)

(2) 修正B在修正A的基礎(chǔ)上，現(xiàn)在放寬假設(shè)1，重新定義通貨實(shí)際持有量和活期存款。根據(jù)中國(guó)貨幣供應(yīng)量劃分層次，處于流通中的現(xiàn)金M0流動(dòng)性最強(qiáng)，M1因涉及全社會(huì)的投資和生產(chǎn)而比M0范圍寬泛很多，那么用M1來(lái)替代M0便能在一定程度上將現(xiàn)金引入隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模的測(cè)算。此外，M2由于包括了企業(yè)存款中的具有定期性質(zhì)的存款成分而與社會(huì)的較長(zhǎng)時(shí)期的需求息息相關(guān)，用準(zhǔn)貨幣M替代D，便是對(duì)Di→0的一種修正。這兩處修正可以在整體上極大放寬假設(shè)1，處理后的模型與現(xiàn)實(shí)更接近，也更加合理，誤差相對(duì)而言會(huì)極大的縮小。通過(guò)修正B，(9)式化為：

(13)

四、數(shù)據(jù)來(lái)源與隱性經(jīng)濟(jì)稅收流失規(guī)模測(cè)算結(jié)果

1. 數(shù)據(jù)來(lái)源

出于數(shù)據(jù)可獲得性及指標(biāo)相對(duì)完善性的考慮，本文最終使用1990-2016年的中國(guó)年度數(shù)據(jù)作為測(cè)算數(shù)據(jù)集。用于隱性經(jīng)濟(jì)和隱性經(jīng)濟(jì)稅收流失規(guī)模測(cè)算的所有數(shù)據(jù)均來(lái)自歷年《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》《中國(guó)金融年鑒》《中國(guó)稅務(wù)年鑒》，部分?jǐn)?shù)據(jù)通過(guò)中經(jīng)網(wǎng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行補(bǔ)充，其中2016年的中國(guó)稅收收入來(lái)源于中國(guó)財(cái)政部網(wǎng)站。為保證數(shù)據(jù)的可比性，對(duì)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)、貨幣中的單位活期存款(D)、流通中的現(xiàn)金(M0)、貨幣(M1)、準(zhǔn)貨幣(M)及征收額(TAX)等名義數(shù)據(jù)以1990年為基期進(jìn)行平減，稅收流失率TAX-R為相對(duì)指標(biāo)。

2. 隱性經(jīng)濟(jì)稅收流失規(guī)模測(cè)算結(jié)果

經(jīng)過(guò)修正A和修正B，通過(guò)(9)和(13)式得到中國(guó)1990-2016年的隱性經(jīng)濟(jì)稅收流失規(guī)模見(jiàn)表1。修正A下中國(guó)1990-2016年的隱性經(jīng)濟(jì)值(HE-A)、隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模(HER-A)、隱性經(jīng)濟(jì)稅收流失額(TAXevasion-A)及隱性經(jīng)濟(jì)稅收流失規(guī)模(R-A)見(jiàn)表1的第2-5列；修正B下中國(guó)1990-2016年的隱性經(jīng)濟(jì)值(HE-B)、隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模(HER-B)、隱性經(jīng)濟(jì)稅收流失額(TAXevasion-B)及隱性經(jīng)濟(jì)稅收流失規(guī)模(R-B)見(jiàn)表1的第6-9列。可見(jiàn)，修正A下的隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模介于-0.72%至37.81%之間，相應(yīng)的隱性經(jīng)濟(jì)稅收流失規(guī)模介于-0.72%至27.44%之間；修正B下的隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模介于19.09%至60.05%之間，相應(yīng)的隱性經(jīng)濟(jì)稅收流失規(guī)模介于16.03%至37.52%之間。對(duì)比發(fā)現(xiàn)，修正A下的中國(guó)隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模和隱性經(jīng)濟(jì)稅收流失規(guī)模均值分別為15.06%、12.20%，均小于修正B下的對(duì)應(yīng)數(shù)值37.33%、26.74%。這說(shuō)明修正A的測(cè)算結(jié)果偏低，我們發(fā)現(xiàn)，修正A下的隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模在2016年為負(fù)值，這與事實(shí)不太吻合，實(shí)際上由于隱性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的活期存款余額為零的假設(shè)極為苛刻，那么在此假設(shè)下獲得的隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模就較小，由此計(jì)算的隱性經(jīng)濟(jì)稅收流失規(guī)模也將偏低，甚至出現(xiàn)負(fù)值，這就說(shuō)明修正A并不科學(xué)。而由于修正B放寬了假設(shè)1，極大地降低了因苛刻的限制性假設(shè)所導(dǎo)致的隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模低估程度,使得現(xiàn)金比率模型更為合理，據(jù)此測(cè)算的隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模和隱性經(jīng)濟(jì)稅收流失規(guī)模與現(xiàn)實(shí)情況較為接近。

表1 中國(guó)1990-2016年隱性經(jīng)濟(jì)稅收流失規(guī)模測(cè)算結(jié)果 單位：億元，%

續(xù)表 單位：億元，%

注：稅收流失率=(稅收流失額/(實(shí)際征稅額+稅收流失額))×100%；宏觀稅率=實(shí)際征稅額/GDP；稅收流失額=隱性 經(jīng)濟(jì)×宏觀稅率。

具體來(lái)看，在1990-1993年，中國(guó)的隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模及隱性經(jīng)濟(jì)稅收流失規(guī)模呈上升趨勢(shì)；在1994-1996年，呈下降趨勢(shì)；1997-2010年，趨于較高水平的穩(wěn)定狀態(tài)；在2011-2014年呈下降趨勢(shì)；2015-2016年又呈上升趨勢(shì)?？傮w而言，伴隨著改革開(kāi)放的深入和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐漸完善，中國(guó)的偷稅漏稅和其他逃避政府監(jiān)管行為等所導(dǎo)致的隱性經(jīng)濟(jì)稅收流失規(guī)模得到了較大的縮小。但2015-2016年隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模和隱性經(jīng)濟(jì)稅收流失規(guī)模呈上升趨勢(shì)，由于隱性經(jīng)濟(jì)而產(chǎn)生的巨額稅收流失不僅增加了財(cái)政負(fù)擔(dān)，而且拉大了收入差距，不利于社會(huì)公平的實(shí)現(xiàn)，這就需要對(duì)其加以遏制，減少隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模，進(jìn)而降低由其導(dǎo)致的稅收流失規(guī)模。

五 、結(jié) 語(yǔ)

盡管測(cè)算隱性經(jīng)濟(jì)的方法很多，但由于隱性經(jīng)濟(jì)具有極大的隱蔽性質(zhì)，要精確測(cè)算，幾乎不可能，因此國(guó)內(nèi)外采用不同方法得到的隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模差別也較大，那么由其得到的中國(guó)隱性經(jīng)濟(jì)稅收流失規(guī)模也就存在著較大的差異。但不可否認(rèn)的是中國(guó)存在著較大的隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模，每年由此導(dǎo)致的稅收流失也不容小覷。隱性經(jīng)濟(jì)往往逃避了政府監(jiān)管，規(guī)避了納稅義務(wù)，不利于收入再分配，進(jìn)而擴(kuò)大了收入差距，不利于中國(guó)《十三五規(guī)劃綱要》中“規(guī)范初次分配，加大再分配調(diào)節(jié)力度，調(diào)整優(yōu)化國(guó)民收入分配格局，努力縮小全社會(huì)收入差距”、“保護(hù)合法收入，規(guī)范隱性收入”目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也不利于和諧社會(huì)建設(shè)。這就需要對(duì)其進(jìn)行規(guī)制，遏制其規(guī)模，使其進(jìn)入合法經(jīng)濟(jì)的軌道，以此減少隱性經(jīng)濟(jì)稅收流失規(guī)模。我們可以從隱性經(jīng)濟(jì)入手，探討降低中國(guó)隱性經(jīng)濟(jì)稅收流失規(guī)模的解決方案。

鑒于隱性經(jīng)濟(jì)的隱秘性，需要在制度設(shè)計(jì)上對(duì)其進(jìn)行規(guī)制，有針對(duì)性地減少隱性經(jīng)濟(jì)，就可以在一定程度上降低中國(guó)的隱性經(jīng)濟(jì)稅收流失。具體而言：一方面，要不斷的健全和完善中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的制度層面加大對(duì)隱性經(jīng)濟(jì)行為的規(guī)范和約束，壓縮隱性經(jīng)濟(jì)的生存空間，進(jìn)而減少隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模；另一方面，要加強(qiáng)政府監(jiān)管，提高政府對(duì)于隱性經(jīng)濟(jì)的稽查，并加大懲罰力度，堅(jiān)決取締非法經(jīng)濟(jì)，積極引導(dǎo)隱性經(jīng)濟(jì)；此外，政府部門還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于隱性經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)計(jì)。

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(責(zé)任編輯 謝媛媛)

Estimation of the Scale of China's Tax Evasion Caused by Hidden Economy Based on Revised Cash Ratio Model

LU Jianglin

(School of Business, Hunan University of Science and Technology, Xiangtan 411201， China)

Recently, much attention has been paid to the hidden economy and the tax evasion caused by it has become a hot research topic in academia. This paper makes a scientific revision of the cash ratio model, calculates the scale of China's hidden economy from 1990 to 2016, and then calculates the scale of China's tax evasion caused by hidden economy over this period. The calculation results show that in 1990-2016, the scale of China's hidden economy ranges from 19.09% to 60.05%, and the corresponding tax evasion caused by it ranges from 16.03% to 37.52%. With the improvement of China's socialist market economy system, the hidden economy and the scale of tax evasion caused by it have a downward trend, while they have an upward trend in 2015 and 2016, which should be controlled. Some policy suggestions for reducing the tax evasion caused by the hidden economy are put forward from the perspective of hidden economy.

hidden economy; tax evasion; revised cash ratio model

2016-11-22

湖南省研究生科研創(chuàng)新項(xiàng)目(CX2016B506)

路江林(1990-)，男，湖北襄陽(yáng)人，碩士生。

F812.42

A

1008-3634(2017)03-0018-06