企業(yè)社會責(zé)任管理原理，與之前探討過的企業(yè)社會責(zé)任管理概念的特性一樣，既有通行的一般管理原理，比如最基本的PDCA（計劃、執(zhí)行、檢查和行動）管理循環(huán)原理，以及許多常見的管理原則，但也有自己特殊性原理。

從PDCA最一般性管理原理來講，當(dāng)然，如果更進(jìn)一步地講，國際標(biāo)準(zhǔn)化組織/國際電工委員會（ISO/IEC）將管理體系標(biāo)準(zhǔn)制定概括為高層次結(jié)構(gòu)七個要素，即以后國際標(biāo)準(zhǔn)化組織/國際電工委員會（ISO/IEC）發(fā)布的任何管理體系標(biāo)準(zhǔn)都應(yīng)遵循的核心結(jié)構(gòu)和要素。包括組織的背景（Context of organization）、領(lǐng)導(dǎo)力（Leadership）、計劃（Planning）、支持（Support）、運行（Operation）、績效評估（Performance Evaluation）和改進(jìn)（Improvement）。

如果簡潔地理解的話，組織的環(huán)境就是通過組織的內(nèi)外環(huán)境分析來確定要管理什么。領(lǐng)導(dǎo)的核心就是確定管理目標(biāo)，計劃就是制定管理措施，支持就是統(tǒng)籌管理資源，運行就是運用管理資源落實管理措施的核心管理過程，績效評價就是管理結(jié)果，改進(jìn)就是管理提升。這樣也就形成了最基本的管理循環(huán)。那么在這個管理循環(huán)的每個環(huán)節(jié)上通行的管理原理應(yīng)該都可以根據(jù)企業(yè)管理實際加以運用。

本文所探討的是，從特殊性的角度來看，一個企業(yè)社會責(zé)任管理體系要順利運轉(zhuǎn)的話，在這七個核心要素上，需要遵循什么樣的社會責(zé)任管理原則或者原理呢？那么按照對這七個要素，分別要遵循什么樣的原理或者參考怎樣的原則或者方法，才能開展得好社會責(zé)任管理呢？從企業(yè)社會責(zé)任管理體系的要素來看，如果每個要素考慮一個原理，大概至少有七大原理需要考慮：責(zé)任三層次原理（管理內(nèi)容）、綜合價值創(chuàng)造原理（管理目標(biāo)）、共同有差別原理（管理措施）和透明開放原理（管理資源）、利益相關(guān)方參與原理（管理運行）責(zé)任競爭力原理（管理結(jié)果）、社會責(zé)任信息披露原理（管理改進(jìn)）。

原理一 責(zé)任三層次原理

企業(yè)社會責(zé)任管理第一個要考慮的是要管理什么的問題。一個企業(yè)的決策和活動會帶來對經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境的影響，是一個企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的基礎(chǔ)，也是開展企業(yè)社會責(zé)任管理的基礎(chǔ)。簡單地講，影響就是責(zé)任。那么這種影響是什么呢？是對利益相關(guān)方的利益、訴求或者期望的影響。

這種影響也是有層次的，如表一，第一個層次的影響是體現(xiàn)在法律層面的影響，這種影響是可以根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)條款和思路來判斷企業(yè)對相關(guān)方的合法權(quán)益和訴求的影響，也反映的是社會對企業(yè)的遵守法規(guī)的最為普遍的社會期望;第二個層面是體現(xiàn)在道德層面的影響，這種影響可以從道德層面來判斷企業(yè)遵循道德以及尊重運營所在地風(fēng)俗習(xí)俗的情況，反映的是社會對企業(yè)的符合道德倫理的層面的普遍期望;第三個層面的影響是超越社會普遍期望的，既包括法律層面的也包括道德層面的普遍期望，或者說是既沒有法律層面要求的，也沒有道德層面要求的，這種影響體現(xiàn)和反映的是社會進(jìn)步的先進(jìn)要求或期望。

同三個層面的影響相對應(yīng)，可以用三個層次的社會責(zé)任來對應(yīng)。與第一個層次的影響對應(yīng)的企業(yè)必盡責(zé)任，是企業(yè)必須履行的社會責(zé)任，也是一個企業(yè)最基本的社會責(zé)任。這是企業(yè)必須要做的，不是想不想，愿不愿意的問題。與第二個層次的影響相對應(yīng)的是企業(yè)應(yīng)盡責(zé)任，體現(xiàn)在應(yīng)該要做的。企業(yè)做不好可能沒有法律責(zé)任，但是會受到公眾社會輿論的譴責(zé)。與第三個層次影響相對應(yīng)的是企業(yè)愿盡責(zé)任，是企業(yè)自愿的追求，既沒有法律的要求也沒有社會的普遍期望。企業(yè)不履行既不會有法律上的制裁，也不會有道德上的責(zé)難，完全是企業(yè)一種自我的追求1。同時三個層面的社會責(zé)任體現(xiàn)出不同的風(fēng)險和機遇，必盡責(zé)任履行的好壞是和這個企業(yè)的法律法規(guī)風(fēng)險規(guī)避與否相關(guān)的，應(yīng)盡責(zé)任管理的好壞是與企業(yè)的穩(wěn)健運營與否相關(guān)，而愿盡責(zé)任管理的好壞是與是否創(chuàng)造企業(yè)差異化的競爭優(yōu)勢相關(guān)。

從管理體系不斷改進(jìn)的原理出發(fā)，我們還可以看到，這三個層次的責(zé)任是有梯次的。由必盡、應(yīng)盡到愿盡，企業(yè)履行社會責(zé)任的要求是不斷上升的，而轉(zhuǎn)化卻是逆轉(zhuǎn)方向的，也就是說，愿盡責(zé)任在一定的時期后，可能轉(zhuǎn)化為應(yīng)盡責(zé)任，而應(yīng)盡責(zé)任在一定的時期后會轉(zhuǎn)化成必盡責(zé)任。如果把三個層次責(zé)任能進(jìn)一步指標(biāo)化，變成必盡責(zé)任指標(biāo)、應(yīng)盡責(zé)任指標(biāo)、愿盡責(zé)任指標(biāo)，就可以用來評估一個企業(yè)履行社會責(zé)任如何，也可以評估企業(yè)的一個職能部門管理社會責(zé)任如何，還可以評估一個員工在其崗位上落實社會責(zé)任具體情況如何。

責(zé)任三層次原理是一種結(jié)構(gòu)性的分析方法，它可以幫助企業(yè)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境，分析企業(yè)的決策和生產(chǎn)經(jīng)營活動所帶來的影響，評估影響所處的層次，以及每個層次影響所帶來的風(fēng)險和機遇。由此可以確定在一定時期內(nèi)企業(yè)履行社會責(zé)任的主題。責(zé)任層次的劃分把社會責(zé)任的理念和認(rèn)識具體化了，按照這個層次把責(zé)任指標(biāo)化，還可以在企業(yè)社會責(zé)任管理的不斷改進(jìn)過程中，直接用于對企業(yè)履行社會責(zé)任情況的評價。

原理二 綜合價值創(chuàng)造原理

緊接著企業(yè)社會責(zé)任管理要考慮的問題是管理目標(biāo)問題。在運用三層次分析方法來衡量進(jìn)行了企業(yè)的決策和活動所帶來的影響分析，企業(yè)必盡、應(yīng)盡和愿盡責(zé)任的衡量評估，以及機遇和風(fēng)險分析之后，確定企業(yè)的履責(zé)主題之后，就是制定企業(yè)社會責(zé)任管理目標(biāo)了。簡單地說企業(yè)社會責(zé)任管理的直接目標(biāo)就是根據(jù)綜合價值創(chuàng)造的原理確定企業(yè)經(jīng)濟(jì)、社會和環(huán)境價值創(chuàng)造目標(biāo)。

1980年，英國學(xué)者艾爾金頓提出了企業(yè)社會責(zé)任的一個有代表性的理論：經(jīng)濟(jì)、社會和環(huán)境“三重底線”理論，它包括兩層含義，一個是“三重”，一個是“底線”。“三重”是指企業(yè)負(fù)有經(jīng)濟(jì)、社會和環(huán)境三個責(zé)任。“底線”是指這三個責(zé)任都是有底線要求的。企業(yè)不能突破底線，如果突破底線，就是不負(fù)責(zé)任的企業(yè)。經(jīng)濟(jì)底線就是不虧損。環(huán)境底線責(zé)任是滿足環(huán)境指標(biāo)和要求，廢氣、廢物、廢水排放要在國家環(huán)境能承受的總量范圍內(nèi)，要符合每個行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，法律法規(guī)規(guī)定的基本要求。還有對社會更多利益相關(guān)方的責(zé)任底線，如企業(yè)對政府的責(zé)任，體現(xiàn)在遵守國家法律法規(guī)，包括納稅等。對員工的責(zé)任，比如要跟員工簽訂勞動合同，合同中的工資標(biāo)準(zhǔn)不能低于國家有最低工資標(biāo)準(zhǔn)，還有五險一金等。

企業(yè)社會責(zé)任有三大責(zé)任，經(jīng)濟(jì)、社會、環(huán)境，都有底線規(guī)定，突破了底線就會成為不負(fù)責(zé)任的公司。但僅僅符合底線是不夠的，在此基礎(chǔ)上，努力尋求在底線責(zé)任之上經(jīng)濟(jì)、社會和環(huán)境責(zé)任三方面的目標(biāo)平衡。在GRI《全球可持續(xù)報告指南》中， 進(jìn)一步明確為企業(yè)（組織）可持續(xù)性發(fā)展包括經(jīng)濟(jì)、環(huán)境和社會三個方面的績效指標(biāo)。從國際范圍來看，創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境綜合價值也已成為領(lǐng)先的企業(yè)追求目標(biāo)。如表二在韓國電力2011年可持續(xù)發(fā)展報告2中，經(jīng)濟(jì)、社會和環(huán)境綜合價值創(chuàng)造目標(biāo)已成為該公司2005到2020的長期發(fā)展目標(biāo)基本內(nèi)容。

在2010年國務(wù)院國資委關(guān)于中央企業(yè)“十二五”和諧發(fā)展戰(zhàn)略中，明確將綜合價值創(chuàng)造能力提升作為中央企業(yè)履行社會責(zé)任三大目標(biāo)之一。尤其2008年上海證券交易所提出的每股社會貢獻(xiàn)值概念，從價值量化的角度讓上市公司披露對利益相關(guān)方的綜合價值創(chuàng)造情況。

上市公司企業(yè)要發(fā)布年報報告，其每股盈利反映的是企業(yè)對股東的責(zé)任，體現(xiàn)的是對股東和投資人的訴求。但是對其他利益相關(guān)方的責(zé)任如何體現(xiàn)呢？（每股）社會責(zé)任貢獻(xiàn)值則可體現(xiàn)出對更多利益相關(guān)方的訴求和利益。每股社會貢獻(xiàn)值就是每股盈利，加上對其他相關(guān)方的價值創(chuàng)造（如對員工責(zé)任、對國家稅收貢獻(xiàn)、對金融機構(gòu)利息、公益慈善捐贈等），同時減去價值負(fù)創(chuàng)造（欠環(huán)境治理、欠員工的工資福利等）。這成為一種新的衡量標(biāo)準(zhǔn)。中國中鐵的每股社會貢獻(xiàn)值是這樣計算出來的：每股社會貢獻(xiàn)值=企業(yè)社會貢獻(xiàn)值/總股本 。而企業(yè)社會貢獻(xiàn)值=盈利貢獻(xiàn)+稅費貢獻(xiàn)+債息貢獻(xiàn)+雇員貢獻(xiàn)+公益貢獻(xiàn)+其他貢獻(xiàn)-環(huán)境負(fù)貢獻(xiàn)-安全質(zhì)量負(fù)貢獻(xiàn)-其他負(fù)貢獻(xiàn)。3

為什么要計算每股社會貢獻(xiàn)值？因為僅僅憑每股盈利來引導(dǎo)投資人是不夠的，兩個公司每股盈利都一樣，但公司對相關(guān)方的責(zé)任行為和績效貢獻(xiàn)可能不一樣，對社會的貢獻(xiàn)值也不一樣。每股社會貢獻(xiàn)值是對企業(yè)價值的更全面衡量，既引導(dǎo)投資者負(fù)責(zé)任地投資，也引導(dǎo)企業(yè)創(chuàng)造綜合價值貢獻(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的方向。從表三中我們可以看到，每股社會貢獻(xiàn)值的概念將綜合價值創(chuàng)造和利益相關(guān)方有機地聯(lián)系在了一起 。在2015 4和2016 5年的社會責(zé)任報告中，云南文山電力股份有限公司分別報告了其在2015年和2016年為股東、為國家、為銀行、為員工、為社會等利益相關(guān)方創(chuàng)造的價值。這也相對更加全面體現(xiàn)了公司對社會價值和貢獻(xiàn)。

組織履責(zé)的根本目標(biāo)是貢獻(xiàn)社會的可持續(xù)發(fā)展，這是衡量組織履行社會責(zé)任的第一標(biāo)準(zhǔn)。一個組織履行社會責(zé)任的好壞，貢獻(xiàn)可持續(xù)性如何就是一個試金石。具體的目標(biāo)則是通過為其利益相關(guān)方及社會創(chuàng)造綜合價值來實現(xiàn)。

編輯|李薔薇 qiangwei.li@wtoguide.net

1 參見：殷格非 李偉陽做客談企業(yè)社會責(zé)任（實錄）http：//business.sohu.com/20070112/n247576469.shtml.

2 參見：韓國電力2011年可持續(xù)發(fā)展報告www.kepco.co.kr

3 參見：中國中鐵2016年社會責(zé)任報告。

http：//www.sse.com.cn/disclosure/listedinfo/announcement/c/2017-03-31/601390_20170331_13.pdf。

術(shù)語解釋：（1）盈利貢獻(xiàn)：公司通過實現(xiàn)盈利為股東創(chuàng)造的價值 ;（2）稅費貢獻(xiàn)：公司為國家和地方財稅繳納的稅收、費用 等價值;（3）債息貢獻(xiàn)：公司為債權(quán)人創(chuàng)造的利息等價值 ;（4）雇員貢獻(xiàn)：公司為員工（含農(nóng)民工）支付的工資福利 價值;（5）公益貢獻(xiàn)：包括捐款捐物在內(nèi)的企業(yè)扶貧助困、奉獻(xiàn) 愛心等直接支出;（6）其他貢獻(xiàn)：前述所列項以外的企業(yè)活動給社會帶來的正效益評估值;（7）環(huán)境負(fù)貢獻(xiàn)：企業(yè)行為對環(huán)境造成的負(fù)影響價值;（8）安全質(zhì)量負(fù)貢獻(xiàn)：企業(yè)安全質(zhì)量事故對社會造成的負(fù)影響價值;（9） 其他負(fù)貢獻(xiàn)：前述所列項以外的企業(yè)活動給社會帶來 的負(fù)效益評估值。

4 參見：2015年云南文山電力股份有限公司企業(yè)社會責(zé)任報告http：//www.sse.com.cn/disclosure/listedinfo/announcement/c/2016-04-15/600995_20160415_17.pdf

5 參見：2016年云南文山電力股份有限公司企業(yè)社會責(zé)任報告http：//www.sse.com.cn/disclosure/listedinfo/announcement/c/2017-03-30/600995_20170330_12.pdf