劉福軍

摘 要：長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)高等院校內(nèi)部控制體系建設(shè)不完善、不系統(tǒng)，缺乏建立完整的內(nèi)部控制制度的動(dòng)力。本文在分析目前我國(guó)高等院校在內(nèi)部控制中存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，針對(duì)構(gòu)建高等院校內(nèi)部控制體系，提出了建議，以期合理防范辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：高等院校 內(nèi)部控制 制度 體系

一、我國(guó)高等院校內(nèi)部控制建設(shè)中存在的主要問(wèn)題

第一，近年來(lái)，國(guó)家教育部門(mén)和財(cái)政部門(mén)制定了高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，各高校財(cái)務(wù)管理工作逐步趨于規(guī)范，建立了一系列的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，但這些制度僅僅規(guī)范了高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，在學(xué)校層面尚未建立涉及內(nèi)部所有部門(mén)的內(nèi)部控制規(guī)范體系。

第二，高校章程的制定與內(nèi)部控制體系建設(shè)相脫節(jié)。部分高校章程的制定還未完成，內(nèi)控制度建設(shè)沒(méi)有章程作為指導(dǎo)，導(dǎo)致與之配套的內(nèi)部控制制度不健全或不規(guī)范。

第三，高校領(lǐng)導(dǎo)層重視程度不足，內(nèi)部控制工作實(shí)施不力。高校領(lǐng)導(dǎo)還存在將內(nèi)部控制活動(dòng)視為財(cái)務(wù)部門(mén)的事情的情況，認(rèn)為只要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，就可以防范高校辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)，缺乏主動(dòng)建立高校內(nèi)部控制體系的意識(shí)，沒(méi)有內(nèi)部控制職能部門(mén)或牽頭部門(mén)，沒(méi)有建立內(nèi)部控制的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制和聯(lián)動(dòng)機(jī)制。

第四，沒(méi)有明確監(jiān)督部門(mén)對(duì)高校內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部控制的實(shí)施結(jié)果離不開(kāi)健全完善的內(nèi)部監(jiān)督和考核體系。實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，可以發(fā)現(xiàn)在內(nèi)控建設(shè)和執(zhí)行中存在的主要問(wèn)題，減少內(nèi)控設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)缺陷，避免內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程中的偏差。

二、構(gòu)建高校內(nèi)部控制體系的方法

1.加強(qiáng)高校內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境治理，把內(nèi)部控制體系建設(shè)作為“一把手”工程

建立完善的內(nèi)部控制體系，必須以《高等學(xué)校章程》為依據(jù)，結(jié)合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，明確校內(nèi)治理結(jié)構(gòu)，明確領(lǐng)導(dǎo)層的職責(zé)，建立完整的學(xué)校組織機(jī)構(gòu)，使內(nèi)控建設(shè)在章程規(guī)定的框架下運(yùn)行。

認(rèn)真執(zhí)行《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，高校負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)；單位應(yīng)當(dāng)建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施。高校內(nèi)部控制建設(shè)的第一責(zé)任人就是學(xué)校的“一把手”，高校負(fù)責(zé)人要高度重視，負(fù)責(zé)建立有效的內(nèi)部控制體系，提倡控制意識(shí)、完善治理結(jié)構(gòu)、規(guī)范意識(shí)規(guī)則、明確授權(quán)和分權(quán)，做好頂層設(shè)計(jì)。

2.內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)該全面、系統(tǒng)、職責(zé)清晰

內(nèi)部控制是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，要貫穿于學(xué)校日常管理運(yùn)作的全過(guò)程，遵循全面性和制衡性的原則，在學(xué)校內(nèi)部的部門(mén)管理、責(zé)任分工、流程設(shè)計(jì)等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的前置機(jī)制。對(duì)相關(guān)責(zé)任部門(mén)負(fù)責(zé)人和職工進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，人人參與。

3.在各業(yè)務(wù)層面建立完整的內(nèi)控體系

高校需要在預(yù)算管理、收付業(yè)務(wù)、支出采購(gòu)、資產(chǎn)管理、基本建設(shè)、合同管理、財(cái)政項(xiàng)目管理等業(yè)務(wù)層面設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度。

預(yù)算業(yè)務(wù)控制包括合理設(shè)立預(yù)算編制、審批、控制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格按照預(yù)算政策編制上報(bào)預(yù)算，監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行，做好預(yù)算執(zhí)行分析和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果績(jī)效考評(píng)。

收支業(yè)務(wù)要按照不相容崗位相分離的原則設(shè)立管理崗位，合理設(shè)置收支流程，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)的審核監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，依法依規(guī)收費(fèi)，加強(qiáng)票據(jù)管理，建立票據(jù)管理制度，杜絕賬外賬。

采購(gòu)業(yè)務(wù)根據(jù)不相容崗位相分離的原則，合理設(shè)置采購(gòu)業(yè)務(wù)中的申請(qǐng)、審批、合同簽訂、執(zhí)行、驗(yàn)收與付款等部門(mén)的崗位職責(zé)與權(quán)限，嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》和《政府采購(gòu)法》，提高從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平。

建立健全高校資產(chǎn)管理制度，國(guó)有資產(chǎn)及時(shí)入庫(kù)，確保國(guó)有資產(chǎn)安全完整，落實(shí)資產(chǎn)清查制度，掌握資產(chǎn)使用狀況，建立資產(chǎn)使用績(jī)效評(píng)價(jià)體系。

基本建設(shè)的資金量大，建設(shè)周期長(zhǎng)，應(yīng)該完善基建決策機(jī)制，基本建設(shè)項(xiàng)目要做可行性研究和論證，該預(yù)算的編制、審核，項(xiàng)目實(shí)施，款項(xiàng)的支付，竣工決算審計(jì)做到不相容，職務(wù)相分離，嚴(yán)格執(zhí)行工程招標(biāo)規(guī)定，確保招標(biāo)過(guò)程公開(kāi)、公平、公正。

合理設(shè)計(jì)合同管理流程，合同的起草、審核、訂立、執(zhí)行、管理等環(huán)節(jié)分別由不同部門(mén)負(fù)責(zé)，嚴(yán)格按照合同約定的付款方式和付款時(shí)間付款。

保證財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的專(zhuān)款專(zhuān)用，制定財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法，依法依規(guī)使用財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目的審核監(jiān)督，強(qiáng)化財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)的績(jī)效考評(píng)。

（作者單位：北京信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院）