龔獻英

摘要：隨著改革開放的不斷深化，農(nóng)村的經(jīng)濟改革也在大規(guī)模地開展，可以用如火如荼來形容，農(nóng)村的經(jīng)濟是我國經(jīng)濟政策關注的重點，農(nóng)村金融必須與經(jīng)濟有機結合。信用社改制成農(nóng)商銀行是其發(fā)展的必由之路，改制之后農(nóng)商銀行的內(nèi)部審計機制的作用也不斷增強。在這樣的背景下，加強對農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制顯得很有必要，因此，對這一課題進行研究很有現(xiàn)實意義。本文以此為著力點，對農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制進行分析，希望能對農(nóng)村金融的發(fā)展起到一定的促進作用。

關鍵詞：改制；農(nóng)商銀行；內(nèi)部審計；監(jiān)督機制

審計指的是對監(jiān)督對象活動的監(jiān)督和評價，它的作用往往也會隨著監(jiān)督對象的變化而產(chǎn)生變化，能夠為經(jīng)濟社會的正常運行和健康發(fā)展提供重要的保障，預防有可能出現(xiàn)的一系列問題和風險。正因為審計的重要作用，必須加強并完善審計的機制以改善農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營和管理水平，提高銀行的安全性可靠性，促進銀行的進一步發(fā)展。在本文中，筆者經(jīng)過調(diào)查研究，首先論述農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制中存在的一系列問題，并分析其轉(zhuǎn)型的基礎和條件，最后有針對性地提出加強農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理的建議，希望能為相關工作提供一定的參考。

一、農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制存在的問題

我國的農(nóng)商銀行隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展也經(jīng)歷了多次變革，從外部到內(nèi)部都有了顯著的變化，尤其是內(nèi)部的監(jiān)督機制的變化尤為明顯，當然，在變革的過程中也出現(xiàn)了一系列的問題。主要有以下幾個方面。

（一）管理層缺乏內(nèi)部審計監(jiān)督機制意識

意識對物質(zhì)具有反作用，這是馬克思主義哲學的基本原理之一。可以說，觀念和意識是非常重要的，而當前的農(nóng)商銀行的管理層，需要做出決策的人員卻缺乏基本的內(nèi)部審計監(jiān)督機制意識，對這項工作并不重視。這在一定程度上是因為農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制建立的時間較短，使得許多管理人員對于這項工作的作用沒有清晰的認識，片面追求經(jīng)營，不重視管理。同時，這種意識的缺乏反過來又導致了監(jiān)督機制的不完善。因此，銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制落實不夠到位，再加上某些農(nóng)商銀行內(nèi)部的控制制度完全沒有力度，規(guī)章制度只存在于紙面，不僅加大了工作人員在遵守規(guī)章制度方面的難度，也使得規(guī)章制度本身根本無法起到其應起到的作用。此外，銀行的管理層有時會出現(xiàn)“一言堂”的現(xiàn)象，隨意更改制度，權力不受制約，更為銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制的實行雪上加霜。

（二）銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制難以得到有效貫徹

銀行應該和企業(yè)一樣，加強對其工作人員的管理，但是實際上許多農(nóng)商銀行并不重視人員的管理和培訓，管理上存在著諸多問題。員工得不到有效的指導和教育，對于自己的工作缺乏根本上的認識，對于職責不夠明晰，不了解內(nèi)部審計監(jiān)督機制，在執(zhí)行上馬馬虎虎，嚴重影響銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制的有效貫徹落實。這些問題大都是因為機制的貫徹不夠而產(chǎn)生并擴大的，問題嚴重時，甚至會造成會計失真和監(jiān)管力度的下降，這將對銀行的經(jīng)營管理，正常運營造成巨大的破壞，降低資產(chǎn)安全，進而打擊銀行的公信力。

（三）信息管理得不到統(tǒng)一

銀行內(nèi)部的信息管理必須統(tǒng)一，從而加強農(nóng)商銀行的管理，并對管理程序的規(guī)范化科學化產(chǎn)生積極影響。反之，就會發(fā)生信息失真的問題，一些農(nóng)商銀行內(nèi)部的各個部門未形成統(tǒng)一的標準，內(nèi)部審計獲取信息的渠道不盡相同，不同的意見得不到統(tǒng)一，就會互相扯皮，影響銀行的管理。

（四）內(nèi)部審計監(jiān)督機制缺乏權威性

銀行的內(nèi)部審計監(jiān)督機制對于銀行的管理至關重要，但是實際上這一機制卻缺乏權威性，難以遏制問題的產(chǎn)生，對于責任人的控制和懲罰力度不強，容易導致問題的再次發(fā)生。這使得所謂的內(nèi)部審計監(jiān)督機制根本無法發(fā)揮其作用。

二、農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制轉(zhuǎn)型的基礎和條件

（一）農(nóng)商銀行股權體制的變化

隨著改革開放的不斷深入，農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制也逐漸轉(zhuǎn)型，這一轉(zhuǎn)型的基礎就是農(nóng)商銀行股權體制的變化。具體表現(xiàn)在一下幾個方面：首先，審計監(jiān)督的要求改變了。傳統(tǒng)的農(nóng)村信用社具有較強的合作性質(zhì)，基本的框架結構是由社員代表大會，理事會，監(jiān)事會組成的，入股的社員是其服務的主要對象。但當前的農(nóng)村金融體制采取股份制，之前的社員代表大會和理事會被股東大會和董事會所取代，企業(yè)和社會上的股東加入。在這種情況下，股權體制和權益的結構都發(fā)生了變化，而內(nèi)部審計監(jiān)督機制由監(jiān)事會所領導，也隨之變革，制度在監(jiān)督工作中起到了更大的作用。

（二）審計監(jiān)督的內(nèi)涵的定位不同

銀行的審計部門是一個內(nèi)部部門，在其職能方面一般負責服務的監(jiān)督，操作的規(guī)范，對于監(jiān)督和建議的職能在一定程度上被降低。因此，改制后的農(nóng)商銀行將會充分依據(jù)股份有限公司的經(jīng)營模式進行運營。管理層受任于董事會進行管理，監(jiān)事會進行監(jiān)督，追求股東的利益，這樣，審計的內(nèi)涵定位也隨著改變。首先是審計隊伍的構建。審計人員的職業(yè)素質(zhì)的要求更高，員工必須具備全方位的知識，以及高度的責任感；其次是審計能力的培養(yǎng)。目前的農(nóng)商銀行的審計工作要求更加全面而且多層次的知識技能。

（三）農(nóng)商銀行管理體制的變更

農(nóng)商銀行管理體制的變更是內(nèi)部審計監(jiān)督機制轉(zhuǎn)型的條件。由于農(nóng)商銀行股權體制的變化，銀行必須依據(jù)實際情況更新自己的經(jīng)營項目，加強農(nóng)村金融于經(jīng)濟的結合速度。要達到這一目的，銀行就必須改革管理制度，突出制度的重要性和權威性，加強監(jiān)督的力度，依照管理機制的變更對審計機制做出改變，與時俱進，推動農(nóng)商銀行的快速發(fā)展。

三、加強農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理的建議

（一）提高審計人員的綜合素質(zhì)

對于銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理來說，工作人員是重中之重，高水平的員工往往能提高工作的效率，起到事半功倍的效果。尤其是農(nóng)商銀行隨著經(jīng)濟的發(fā)展、理念的不斷創(chuàng)新開拓新的業(yè)務。這無疑都給審計人員提出了更高的要求，銀行必須招募并培養(yǎng)出一批具備綜合素質(zhì)的審計人才應對不斷提高的審計工作需求。同時在員工的管理方面，銀行可以制定適當?shù)莫剳蜋C制，對有建設作用的審計成果進行獎勵，鼓勵員工高質(zhì)量地開展工作，提高其工作的主觀能動性。

（二）將各方面的監(jiān)督形成聯(lián)動

要加強農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理，可以綜合發(fā)揮監(jiān)事會，合規(guī)管理，紀檢監(jiān)察的作用，將這三者有機結合。銀行內(nèi)部要完善監(jiān)督機制，保證機制的落實?？梢钥紤]設置專人或部門進行這項工作，將責任完全落實到具體單位，權責統(tǒng)一，保障銀行業(yè)務的正常展開；監(jiān)事會要發(fā)揮好自己的監(jiān)督作用，從整體上把控全局，加強對董事會、管理層以及工作成員是否履職盡職的監(jiān)督工作，以及財務和內(nèi)部控制方面的監(jiān)督；紀檢可以作為一種外部監(jiān)督發(fā)揮作用，在一定程度上警示銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理的進行，必要時可以加入到工作中。銀行通過三者的聯(lián)動作用，促進穩(wěn)健發(fā)展。

（三）利用信息技術，提高工作手段

信息革命爆發(fā)之后，信息技術已經(jīng)滲透進了社會的各個角落，農(nóng)商銀行的電子化辦公趨勢也越來越明顯，因而在內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理工作中也應加大對信息技術的使用，利用計算機等設備進行數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、審核，監(jiān)督員工的工作等顯得尤為重要，對于銀行工作效率的提高有很大幫助。因此，農(nóng)商銀行應該加大設備的引進力度、管理以及工作的網(wǎng)絡化。

（四）評聘專業(yè)機構開展審計監(jiān)督

面對農(nóng)商銀行當前內(nèi)部審計工作水平不高的現(xiàn)實狀況，農(nóng)商銀行還可以將一些專業(yè)性強的審計事項進行外包、評聘專業(yè)機構的方式對科技風險、內(nèi)部控制評價等進行審計監(jiān)督，作為內(nèi)部審計的延伸和補充。

四、結束語

銀行在社會主義市場經(jīng)濟的運行中扮演著非常重要的角色，保障銀行的平穩(wěn)運行和健康發(fā)展在一定意義上也是推動市場經(jīng)濟發(fā)展的一大手段。而建設社會主義新農(nóng)村一直是我國主要推行的重要政策，農(nóng)商銀行是支持新農(nóng)村建設的主力軍。在這樣的背景下，必須加強對農(nóng)商銀行的管理，內(nèi)部審計監(jiān)督是銀行管理的重要組成部分，理應受到社會各界的關注和重視。在本文中，筆者就改制后的農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理進行了論述，希望能對相關工作和研究的展開起到一定的促進作用，也希望我國的銀行業(yè)能快速發(fā)展，業(yè)務能夠不斷擴展并保持平穩(wěn)運行，為社會的建設貢獻出一份力量。

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（作者單位：新疆阿克蘇農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）