易嘉宏+么嬈

摘要：文章針對我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的融資能力薄弱、財務(wù)管理制度不健全、會計從業(yè)人員素質(zhì)偏低、企業(yè)成本控制方法滯后等問題，提出了應(yīng)建立良好金融環(huán)境，拓寬中小型企業(yè)間接融資渠道；政府應(yīng)加強對中小企業(yè)的財政補貼和政策支持；中小企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部財務(wù)管理和技術(shù)創(chuàng)新等對策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財務(wù)管理 資金運用 可持續(xù)發(fā)展 解決途徑

革開放以來，尤其是上世紀(jì)九十年代以來，隨著我國經(jīng)濟和社會不斷發(fā)展，中小型企業(yè)迅速崛起，產(chǎn)業(yè)規(guī)模逐漸壯大，發(fā)展勢頭更加迅猛，已然躍上了一個新臺階。然而受2007年美國次貨危機、2008年全球金融危機、2011年歐洲債務(wù)危機，以及國內(nèi)自身銀企借貸關(guān)系的影響，大多中小型企業(yè)發(fā)展受限，再加上企業(yè)自身資金實力并不雄厚，同行業(yè)內(nèi)缺乏核心競爭力，對企業(yè)未來市場發(fā)展不能進(jìn)行有效的預(yù)估判斷，當(dāng)金融市場出現(xiàn)大幅度波動后，中小企業(yè)財務(wù)出現(xiàn)資金融通難、資金鏈斷裂、融資渠道窄、財務(wù)管理模式僵化、財務(wù)管理體系不健全等問題，嚴(yán)重影響到中小型企業(yè)發(fā)展。

一、我國中小型企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

（一）中小型企業(yè)資金融通難，融資渠道窄

目前，我國中小企業(yè)融資渠道可以分為兩類：（1）債權(quán)性融資。中小企業(yè)因為自身綜合實力有限，獲得銀行借貸難度較大，為了能夠在市場競爭中高速發(fā)展，企業(yè)創(chuàng)業(yè)者不得不轉(zhuǎn)向民間借貸，民間借貸較比銀行借貸少去了不少繁瑣的程序，靈活性很高，盡管利息費用支出較銀行借貸高出很多，且民間借貸不受國家法律保護(hù)，安全性較低，風(fēng)險大，為維持企業(yè)發(fā)展，廣大中小型企業(yè)也別無選擇。（2）權(quán)益性融資。主要是以風(fēng)險投資為主，公司會通過發(fā)行有價證券，或企業(yè)創(chuàng)業(yè)者出售自己公司的所有權(quán)，通過權(quán)益來謀取資金注入。這種方式對于實力不足、信用率低的民企而言，門檻很高。

（二）政府對中小型企業(yè)相關(guān)政策安排存在不足

為推動企業(yè)的發(fā)展，我國政府出臺了一系列融資、稅收優(yōu)惠、土地使用優(yōu)惠等政策，但這些政策大多向大型企業(yè)傾斜，導(dǎo)致廣大中小型企業(yè)得到的政策扶持和支持力度存在明顯不足，此其一；其二，政府和相關(guān)部門對于中小企業(yè)投放的補貼資金不足，無法滿足中小型企業(yè)當(dāng)下經(jīng)濟發(fā)展的需要；其三，對于中小型企業(yè)的發(fā)展缺乏全面、系統(tǒng)、科學(xué)、合理的政策法規(guī)體系，政策體系不健全。上述問題的存在，使得中小型企業(yè)在市場競爭中常常處于劣勢。

（三）財務(wù)管理人才培養(yǎng)和團(tuán)隊建設(shè)存在困難

1.財務(wù)管理人才匱乏，缺乏引進(jìn)優(yōu)秀人才體制機制。目前而言，大多數(shù)中小型企業(yè)在財務(wù)管理、會計核算上缺乏健全的和行之有效的管理制度、核算制度，財務(wù)人員勝任能力不足；尚未建立起會計人員繼續(xù)教育以及電算化人才的培養(yǎng)、培訓(xùn)機制。由于缺乏長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)人力資源存在滯后性、局限性，現(xiàn)有人員對工程技術(shù)、企業(yè)管理理論等相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)知識了解不夠，缺乏財務(wù)管理、金融投資領(lǐng)域的知識和經(jīng)驗，導(dǎo)致業(yè)務(wù)能力、綜合技術(shù)水平滿足不了市場要求，無法幫助企業(yè)對市場做出正確預(yù)測，企業(yè)經(jīng)營團(tuán)隊整體實力下滑。更嚴(yán)重的是，部分中小企業(yè)“家族式”管理，風(fēng)險投資團(tuán)隊建設(shè)大多“任人唯親”，對市場判斷存在偏差，制定的風(fēng)險投資策略質(zhì)量不高，無法使企業(yè)向“精、特、優(yōu)”方向邁進(jìn)。

2.財務(wù)人員綜合素質(zhì)偏低。中小企業(yè)會計從業(yè)人員綜合素質(zhì)水平不高，對一些基本的會計理論、會計處理、會計計量方法、資產(chǎn)評估方法等理解的不透徹或不準(zhǔn)確，直接導(dǎo)致在實際工作中運用出現(xiàn)偏差或不到位，難以對企業(yè)當(dāng)前財務(wù)情況進(jìn)行公允判斷與科學(xué)評估。更有一些職業(yè)素質(zhì)差、道德水平低的會計人員，擅自泄露、買賣企業(yè)商業(yè)機密，嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)的經(jīng)濟利益與社會利益。此外，由于大多數(shù)中小型企業(yè)對財務(wù)人員缺乏健全的激勵和約束機制，致使會計人員在日常工作中存在懈怠思想，財務(wù)管理和會計核算工作不及時，嚴(yán)重影響了企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

（四）中小型企業(yè)投資過程中存在的問題

1.對外投資缺乏可行性調(diào)研論證，信息掌握不充分。中小企業(yè)的對外投資大部分項目存在靠主觀判斷，缺乏對項目的全方位了解，對市場的細(xì)致調(diào)研及全面論證，對實際項目投資缺乏可行性、周期性、回報率的分析與研究，導(dǎo)致投資回報率低，甚至投資無法按期收回。

2.投資觀念陳舊，資金運用缺乏創(chuàng)新性。部分“家族式”管理的中小企業(yè)，決策層對企業(yè)資金應(yīng)用規(guī)劃墨守成規(guī)，投資創(chuàng)新意識不夠，投資應(yīng)用缺乏創(chuàng)新性，缺乏健全的改革措施。對現(xiàn)實中發(fā)生的變化無法做到快速、高效的反應(yīng)，普遍存在“創(chuàng)新恐懼”；投資運用往往是“模仿”“追隨”大企業(yè)，不能結(jié)合企業(yè)自身實際情況，投資配置自己獨特的技術(shù)以及核心技術(shù)，錯失市場發(fā)展良機。

二、對我國中小型企業(yè)財務(wù)管理存在問題的解決對策

（一）建立良好金融環(huán)境，拓寬間接融資渠道

1.建立良好的銀企關(guān)系。要解決目前中小企業(yè)自身融資難的問題，首先，要解決銀行借貸問題。一方面，中小企業(yè)在市場經(jīng)濟發(fā)展中應(yīng)充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢，投資自己熟悉的行業(yè)，或與自身產(chǎn)品相關(guān)的領(lǐng)域，以便在行業(yè)競爭中保持一定的核心競爭力。企業(yè)發(fā)展具有一定實力時，要注意協(xié)調(diào)好與銀行之間的關(guān)系，促使企業(yè)與銀行之間達(dá)成一種平等互惠的合作信念。使銀行相信，中小企業(yè)借貸是安全的，有投資回報的。另一方面，銀行應(yīng)對民營企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行全面的了解和分析，與中小企業(yè)間建立互助互信的溝通橋梁和合作平臺，可以通過第三方金融中介機構(gòu)進(jìn)行資金借貸。其次，給予中小企業(yè)資金支持和信貸支持，大力扶持民營企業(yè)發(fā)展。

2.借鑒國外中小企業(yè)先進(jìn)的融資模式。美國的融資模式是直接融資模式為主間接融資模式為輔。高度發(fā)達(dá)的證劵市場為中小企業(yè)提供了良好的直接融資平臺。日本的融資模式是在國家政策體系下全面監(jiān)管扶持完成的，逐漸形成直接融資、間接融資、信用補充多方共同作用的融資模式，這種融資模式風(fēng)險比較低，即使市場出現(xiàn)波動，健全的融資模式也可以促進(jìn)中小企業(yè)平穩(wěn)過渡。中小企業(yè)融資模式的選擇與我國歷史文化背景、市場經(jīng)濟體制、金融管理制度息息相關(guān)。本文認(rèn)為，就目前我國復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境而言，中小型企業(yè)采取的融資模式，主要包括近期過渡融資模式與未來目標(biāo)融資模式兩種。

（1）近期過渡融資模式。中小企業(yè)融資可以采用以銀行融資為主體的融資模式。主要做法：效仿美國中小企業(yè)建立的企業(yè)發(fā)展中心，結(jié)合我國本土中小企業(yè)資金管理特點，建立起全面、科學(xué)、符合我國國情的發(fā)展結(jié)構(gòu)，對中小企業(yè)提供財務(wù)分析、資本市場融資、財政援助、人才培養(yǎng)等服務(wù)，提高中小企業(yè)之間信息交流，切實推進(jìn)中小企業(yè)財政發(fā)展。

（2）未來目標(biāo)模式。隨著國際環(huán)境趨于穩(wěn)定，國內(nèi)市場經(jīng)濟體制逐步完善成熟，可以借鑒歐美等發(fā)達(dá)國家的直接融資模式。中小企業(yè)向目標(biāo)模式邁進(jìn)是建立在“四化”（經(jīng)濟市場化、銀行商業(yè)化、企業(yè)公司化和利率市場化）的基礎(chǔ)上，外部環(huán)境競爭愈發(fā)激烈，因此我國中小型企業(yè)融資不會是單一的融資模式，而會走向多元化融資模式，大大增加了中小企業(yè)商業(yè)融資和證券融資的機會。因此，中小企業(yè)實際融資過程中，可采取股權(quán)融資、債券融資、信托融資、發(fā)行債券等多元化融資方式，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、債務(wù)結(jié)構(gòu)。同時針對企業(yè)資本利用的靈活性、風(fēng)險性、限制性、期限等，可以將銀行借貸、民間借貸、經(jīng)營性融資、商業(yè)信用等融資方式科學(xué)融合，根據(jù)企業(yè)不同發(fā)展階段、不同開發(fā)項目，不同資金運轉(zhuǎn)周期，合理利用多元的融資方式，優(yōu)劣互補，減少融資過程中出現(xiàn)的短板。

（二）政府應(yīng)加強對中小企業(yè)的財政補貼和政策支持

1.政府應(yīng)對中小企業(yè)資金借貸、資金融通等方面加大監(jiān)管力度。政府應(yīng)加大對中小企業(yè)監(jiān)督管理力度，重點監(jiān)察那些具有高風(fēng)險的民營借貸。政府、工商管理、審計等有關(guān)部門，應(yīng)當(dāng)全面了解中小企業(yè)財務(wù)管理體系，與銀行或第三方擔(dān)保機構(gòu)合作，完善中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，改善對中小企業(yè)的金融服務(wù)，發(fā)揮信用信息服務(wù)在中小企業(yè)融資中的作用。

2.政府應(yīng)出臺相關(guān)政策，進(jìn)一步拓寬中小企業(yè)融資渠道。政府應(yīng)進(jìn)一步整合結(jié)構(gòu)、優(yōu)化配置資源，為中小企業(yè)發(fā)展?fàn)I造出一個健康、公平的發(fā)展環(huán)境。頒布開放性政策，為“銀企”間搭建合作的橋梁，鼓勵銀行與民營企業(yè)合作，使資金融通速度加快，企業(yè)資本運作形成良性循環(huán)，運營發(fā)展邁向新的臺階。有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)仔細(xì)評估民營企業(yè)股權(quán)融資和債權(quán)融資，在合理合法的情況下，對中小企業(yè)放寬政策，促使中小企業(yè)穩(wěn)步向前發(fā)展。

3.政府和相關(guān)部門應(yīng)擴大財政預(yù)算，為中小企業(yè)提供專項資金。重點支持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)整合，發(fā)揮財政資金的引導(dǎo)作用，帶動社會資金支持中小企業(yè)發(fā)展。地方財政也要加大對中小企業(yè)的支持力度；政府應(yīng)落實和完善稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)當(dāng)前國內(nèi)外市場和金融環(huán)境，適當(dāng)按比例減免中小企業(yè)的稅收，進(jìn)一步減輕中小企業(yè)社會負(fù)擔(dān)，全面整頓當(dāng)前中小企業(yè)所要繳納的各種不規(guī)范的行政和中介費用，凈化中小企業(yè)運營環(huán)境。

（三）中小企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部財務(wù)管理和自身技術(shù)創(chuàng)新

1.“求實創(chuàng)新”是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵要素。中小企業(yè)要發(fā)展就要大力進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，增強自身在同行業(yè)的核心競爭力，有效增加與大中型企業(yè)合作發(fā)展的機會，減緩自身對外部金融環(huán)境的依賴性?！扒髮崉?chuàng)新”主要發(fā)展的方向有：人才培養(yǎng)、企業(yè)運營管理、技術(shù)創(chuàng)新、增加自身核心科技成果等，全面提高企業(yè)綜合實力。鼓勵中小企業(yè)進(jìn)行研發(fā)投入，政府可以在“研發(fā)投入抵扣”方面加大扶持力度。良好的研發(fā)投入不僅可以提高企業(yè)自身的核心競爭力，為迎接未來多變的市場環(huán)境打下良好的基礎(chǔ)，企業(yè)也可以通過超額抵扣的方式得到資金補貼。

2.加強中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理，優(yōu)化中小企業(yè)管理模式。提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，從根本上解決中小企業(yè)賬目不清、信息失真、財務(wù)管理混亂的問題。定期對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)國外中小企業(yè)先進(jìn)的財務(wù)管理經(jīng)驗。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人自身應(yīng)強化法律意識，嚴(yán)格按照相應(yīng)的政策法規(guī)對企業(yè)進(jìn)行財務(wù)監(jiān)管。中小企業(yè)應(yīng)建立企業(yè)愿景，一年規(guī)劃、三年規(guī)劃、乃至長遠(yuǎn)一點的五年規(guī)劃、十年規(guī)劃。對企業(yè)未來財務(wù)發(fā)展要有目標(biāo)，無論從管理方還是員工方，都對企業(yè)未來的前景發(fā)展有憧憬、有抱負(fù)。建立明確的規(guī)章制度，堅決清除企業(yè)內(nèi)部蛀蟲，使企業(yè)健康、可持續(xù)地發(fā)展。

（四）中小企業(yè)應(yīng)構(gòu)建合理投資的戰(zhàn)略方針

1.分析投資環(huán)境，掌握市場信息。中小企業(yè)合理運用資金，應(yīng)首先分析投資環(huán)境，切實了解企業(yè)自身投資項目實際情況。對于整體的宏觀環(huán)境，包括市場環(huán)境、金融環(huán)境、市場競爭力，做出研究、分析。熟悉投資環(huán)境、投資要素，變化趨勢及發(fā)展方向，掌握市場信息，進(jìn)而透過市場環(huán)境現(xiàn)象，看到本質(zhì)。提高自身對環(huán)境的應(yīng)變能力，使投資更具科學(xué)性、合理性；利用大數(shù)據(jù)支持，制定投資方向。

2.樹立創(chuàng)新意識，培育企業(yè)核心競爭力。中小企業(yè)應(yīng)具備良好的創(chuàng)新意識，應(yīng)緊密關(guān)注國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟發(fā)展布局，投資于國家重點扶持發(fā)展的領(lǐng)域，以鞏固和發(fā)展自身在行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的核心競爭地位。利用先進(jìn)的計算機技術(shù)，大力支持研發(fā)投入，推動企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整轉(zhuǎn)型升級，可設(shè)立“企業(yè)科技投資專屬基金”等，使企業(yè)服務(wù)質(zhì)量、整體水平得到資金支持并快速提升，培育企業(yè)核心競爭力。

3.合理運用投資方式，有效降低投資風(fēng)險。中小企業(yè)應(yīng)構(gòu)建科學(xué)的投資決策方式，摒棄主觀決策，強調(diào)投資決策的民主化和科學(xué)化，降低資金運用風(fēng)險。建立健全激勵機制、崗位責(zé)任制度，對于給企業(yè)發(fā)展帶來重大利好的信息、建議、行為給予相應(yīng)的物質(zhì)獎勵、精神獎勵，對給企業(yè)帶來重大損失的行為進(jìn)行責(zé)任追究等。通過健全資金運用、投資管理制度，降低企業(yè)投資風(fēng)險，推動企業(yè)穩(wěn)步向前發(fā)展。

（五）強化財務(wù)管理人才培養(yǎng)體系與團(tuán)隊建設(shè)

1.提高財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)，強化法制教育。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，新的會計政策、法規(guī)不斷出臺，財會人員必須與時俱進(jìn)，加強新會計知識、新會計理論的學(xué)習(xí)，以提高自身專業(yè)素質(zhì)。熟練掌握會計制度的最新變化，并在實踐中很好地加以運用。企業(yè)應(yīng)對會計人員定期開展素質(zhì)教育、法制教育、崗位“應(yīng)知必會”教育，消除日常工作中存在的不良習(xí)慣和陋習(xí)。同時通過績效考核制度和健全的激勵機制，有效提高會計人員的工作積極性，促進(jìn)會計人員提升業(yè)務(wù)水平，使中小企業(yè)的財務(wù)管理工作上升到一個新的水平。

2.強化團(tuán)隊意識，提升團(tuán)隊凝聚力?？?、才為團(tuán)，人、耳為隊。一個好的團(tuán)隊建設(shè)，就是一個思想深遠(yuǎn)，具有戰(zhàn)略眼光的領(lǐng)導(dǎo)者，帶領(lǐng)一群有理想、有抱負(fù)、有責(zé)任心的下屬；高級經(jīng)理人對企業(yè)發(fā)展有著準(zhǔn)確的科學(xué)觀、全局觀；高學(xué)歷、高素質(zhì)、與時俱進(jìn)的經(jīng)理人更能把握企業(yè)發(fā)展走向，廣納科學(xué)、合理發(fā)展意見，結(jié)合企業(yè)發(fā)展特點，采用新型財務(wù)管理與投融資模式。中小企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)是具備“企業(yè)財務(wù)管理理論、風(fēng)險投資理論、融資實踐經(jīng)驗”的“復(fù)合型人才”。為全面提升綜合素質(zhì)和員工業(yè)務(wù)水平，應(yīng)實行“績效考核制度”“評優(yōu)評先”制度。分月/季/年對員工進(jìn)行績效考核，考核內(nèi)容包括財務(wù)管理理論、會計核算理論、融資實踐經(jīng)驗、道德品質(zhì)等。通過考核成績，評優(yōu)評先。財務(wù)管理人員選拔任用應(yīng)秉承“公正、公平、公開”的原則，“能者上、弱者下”，切實改善傳統(tǒng)中小企業(yè)家族式“任人唯親”的不良習(xí)慣。同時中小企業(yè)應(yīng)切實加強人才培訓(xùn)，加強高級經(jīng)理人員、財務(wù)評估專家的聘用與團(tuán)隊建設(shè)，優(yōu)化人力資源結(jié)構(gòu)。

三、結(jié)論

伴隨全球經(jīng)濟一體化進(jìn)程加快，外部金融環(huán)境、內(nèi)部政策條件對于我國中小企業(yè)發(fā)展、財務(wù)管理能力提出了新的更高的要求，我國中小型企業(yè)唯有不斷提高財務(wù)管理能力和企業(yè)管理水平，才能在激烈的市場競爭者中不斷開拓進(jìn)取，蓬勃發(fā)展。本文對我國中小型企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)的問題進(jìn)行了全面分析，并針對中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的融資能力薄弱、財務(wù)管理制度不健全、會計從業(yè)人員素質(zhì)偏低、企業(yè)成本控制方法滯后等方面的問題提出了相應(yīng)的對策，以期為我國中小企業(yè)的發(fā)展助力。

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