劉思雨++邱穎

[摘 要] 2011年財政部印發(fā)《財政部關(guān)于實施中央預(yù)算單位公務(wù)卡強制結(jié)算目錄的通知》后公務(wù)卡結(jié)算方式在各高職院校內(nèi)全面推行。公務(wù)卡作為一種新型的結(jié)算方式，有利于提高預(yù)算資金的使用效率和深化財政國庫集中支付改革，規(guī)范財政資金管理，減少現(xiàn)金支取。但是各高職院校在全面推行公務(wù)卡應(yīng)用的過程中，有些問題也顯現(xiàn)了出來。及時發(fā)現(xiàn)問題總結(jié)經(jīng)驗，提出相應(yīng)解決對策有助于提高公務(wù)卡應(yīng)用的高效性。本文分析了公務(wù)卡在高職院校應(yīng)用中的問題，提出了解決對策。

[關(guān)鍵詞] 高職院校；公務(wù)卡；問題；對策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 13. 022

[中圖分類號] G647 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）13- 0053- 03

1 前 言

在2011年財政部印發(fā)《財政部關(guān)于實施中央預(yù)算單位公務(wù)卡強制結(jié)算目錄的通知》后公務(wù)卡結(jié)算方式在各高職院校內(nèi)全面推行。所謂公務(wù)卡，是指財政預(yù)算單位工作人員持有的，主要用于日常公務(wù)支出和財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的貸記卡。公務(wù)卡作為一種新型的結(jié)算方式，能夠有效防范現(xiàn)金支付的風險，減少現(xiàn)金的提取，在保障資金安全的同時加強資金的監(jiān)管。

推行公務(wù)卡是深化預(yù)算制度的一種手段，是公共財政管理制度改革中的重要一環(huán)。通過推行公務(wù)卡，財政部門可以對每筆公務(wù)卡支出進行動態(tài)監(jiān)控，保證每一筆財政支出都公開透明。研究高職院校在推行公務(wù)卡結(jié)算過程中存在的問題，制定出相應(yīng)的防范和解決措施，從而促進公務(wù)卡在高職院校的順利推行，實現(xiàn)深化國庫集中支付改革，提高財務(wù)管理水平的最終目的。

2 高職院校公務(wù)卡使用時存在的問題

2.1 刷卡環(huán)境不成熟，刷卡服務(wù)尚未完善

2.1.1 POS終端安裝率低影響公務(wù)卡推行

現(xiàn)如今，信用卡消費的理念越來越被消費者接受，但難免還是會有一些商戶未安裝刷卡終端，不具備刷卡條件，刷卡服務(wù)不完善。而當持卡人在這些商戶發(fā)生了公務(wù)支出時，就只能使用現(xiàn)金。這種情況嚴重影響了公務(wù)卡開卡率，致使部分公務(wù)卡變?yōu)樾菝呖ā?/p>

2.1.2 刷卡環(huán)境復(fù)雜給財務(wù)監(jiān)管帶來困難

隨著POS終端的使用率逐步提升，刷卡環(huán)境也愈發(fā)復(fù)雜。有些商戶因為某些商業(yè)原因，其POS終端的注冊名與營業(yè)執(zhí)照上的注冊名不一致。這種情況會導(dǎo)致刷卡人的刷卡憑單上顯示的商戶名稱和發(fā)票上的商戶名稱不符的情況，導(dǎo)致財務(wù)人員難以有效地進行公務(wù)卡的審核監(jiān)管，給財務(wù)監(jiān)管帶來困難。

在實際工作中還會出現(xiàn)更為復(fù)雜的情況，即刷卡憑單、發(fā)票和國庫集中支付系統(tǒng)中的刷卡信息，三者顯示的商戶名稱都不一致。這既會給高職院校的財務(wù)人員的審核、內(nèi)部控制及管理和各項審計工作帶來麻煩，也會給財政對資金流向監(jiān)管的效果大打折扣。

2.1.3 刷卡環(huán)境不成熟導(dǎo)致安全風險

信用卡犯罪數(shù)量不斷增加是刷卡環(huán)境不成熟的體現(xiàn)。公務(wù)卡作為信用卡的一種同樣存在著被盜刷、被復(fù)制，賬戶信息泄露等安全風險。這些安全風險的承擔者是持卡人，持卡人必然會顧及到這一點。所以公務(wù)卡的安全風險也就成為了影響高職院校推行公務(wù)卡使用的阻礙之一。

2.2 公務(wù)卡具有信用風險

公務(wù)卡屬于信用卡的一種，因此具備了信用卡的功能和限制。同時更重要的是公務(wù)卡與信用卡一樣到期未還款會對個人信用造成一定影響，會出現(xiàn)個人信用風險，而且還要承擔一定的滯納金。致使到期未還款的情況出現(xiàn)的原因有很多，例如，銀行未將刷卡信息上傳到系統(tǒng)，銀行還款未成功出現(xiàn)掛賬情況等，這些原因都會影響公務(wù)卡還款的正常進度。若出現(xiàn)以上非個人原因?qū)е碌狡谖催€款，那么由持卡人承擔信用風險，對于持卡人而言就顯失公平。因此找到有可能影響還款進度的原因，將有助于降低持卡人的信用風險。

2.2.1 免息期較短，經(jīng)辦人無法在還款日前及時報銷

以往在高職院校未推行公務(wù)卡時，經(jīng)辦人在進行公務(wù)出差或培訓(xùn)前會預(yù)借現(xiàn)金以支付交通費、住宿費和培訓(xùn)費等。這時若借款人不及時報銷，就會出現(xiàn)占用單位公款的情況。而在推行公務(wù)卡后。公務(wù)卡的固定還款日無形中督促了刷卡人盡快完成報銷，并推動單位預(yù)算的及時執(zhí)行，財務(wù)人員的工作也由被動變成主動。

但因為公務(wù)卡規(guī)定的免息期為20-50天，刷卡人若參加外地培訓(xùn)、出差等公務(wù)活動，需提前支付相關(guān)款項。公務(wù)卡刷卡后刷卡人又有較長時間需在外地，無法及時完成報銷程序，相對于最短的20天的免息期較短，及時報銷還款存在實際困難，這就增加了個人信用風險。

2.2.2 信息反饋不及時，增加了到期未還款的可能性

財務(wù)人員在國庫集中支付系統(tǒng)中操作公務(wù)卡還款的第一個步驟是輸入刷卡時間、金額和持卡人姓名、卡號，以便找到刷卡信息。但是在實際操作中，系統(tǒng)有時會出現(xiàn)信息上傳延遲、遺漏上傳或是上傳不成功的情況。而且不同銀行上傳刷卡信息的時間各有不同。在出現(xiàn)上述情況時，需要財務(wù)人員或者持卡人本人致電發(fā)卡行反映情況，讓銀行重新上傳或加快上傳速度。當刷卡人本身就出現(xiàn)拖延報銷的情況，再加上刷卡信息反饋不及時，這就有可能導(dǎo)致公務(wù)卡到期未還款，進而導(dǎo)致持卡人個人信用受損。

2.3 增加了財務(wù)人員的工作量

在實際工作中發(fā)現(xiàn)，推行公務(wù)卡或多或少增加了財務(wù)人員的工作量。這有可能是系統(tǒng)功能不完善的原因，也有可能是刷卡人本身造成的原因。此外，在推行公務(wù)卡結(jié)算的同時，也并沒有取消現(xiàn)金結(jié)算方式。所以，財務(wù)人員的工作實際是從原來的現(xiàn)金和支票兩種結(jié)算方式的基礎(chǔ)上增加了公務(wù)卡這種結(jié)算方式。

2.3.1 系統(tǒng)功能不完善導(dǎo)致工作量增加

當沒有全面推行公務(wù)卡時，各個高職院校還是可以選擇大部分報銷用現(xiàn)金這種結(jié)算方式。雖然存在資金安全等問題，但是對于財務(wù)人員而言，使用現(xiàn)金這種結(jié)算方式非常簡便。當全面推行公務(wù)卡結(jié)算方式后，財務(wù)人員必須在國庫集中支付系統(tǒng)上進行手工操作，而且需要錄入崗和審核崗兩個崗位人員共同完成公務(wù)卡報銷。財務(wù)人員必須根據(jù)刷卡人報銷時提供的刷卡憑證，在系統(tǒng)中逐條手工錄入持卡人姓名、卡號，刷卡時間、金額、用途。再根據(jù)生成的還款憑證開具轉(zhuǎn)賬支票，遞交給銀行進行還款。雖然系統(tǒng)中有批量錄入的功能，但此功能并不完善，首先，此功能還是需要財務(wù)人員在excel表中逐條錄入上述各項內(nèi)容。其次，當同一持卡人在同一天刷卡金額相同，這時就不能使用批量生成這個功能，因為系統(tǒng)無法同時識別多條信息相同的刷卡記錄，只能由財務(wù)人員逐條生成還款憑證。所以，大多財務(wù)人員在實際工作中很少使用批量生成這項功能。

2.3.2 銀行優(yōu)惠活動導(dǎo)致工作量增加

因為公務(wù)卡屬于信用卡的一種，所以各銀行不定時都會推出一些優(yōu)惠活動。例如，滿減活動。但是優(yōu)惠后的金額并不會反映到發(fā)票上，如果是在網(wǎng)上支付，甚至不會反映在訂單上。當刷卡人在發(fā)生公務(wù)支出時，沒有注意到自己享受了優(yōu)惠，導(dǎo)致在后續(xù)報銷時填寫的報銷金額是發(fā)票金額，這就導(dǎo)致報銷金額會大于實際刷卡金額。但是這種情況只有當財務(wù)人員在系統(tǒng)中還款時才能發(fā)現(xiàn)。這時就會導(dǎo)致報銷人員返工，重新填寫報銷單，重新找領(lǐng)導(dǎo)簽字，如此反復(fù)。這樣既會增加財務(wù)人員的工作量，也會使刷卡人反復(fù)工作。

還有一種情況，是刷卡人往往將一筆公務(wù)支出拆分成若干筆進行刷卡，以求享受更多優(yōu)惠活動。但是這就導(dǎo)致明明財務(wù)人員可以手工錄入一筆刷卡信息就可以完成的工作變成錄入若干筆刷卡信息，大大增加了財務(wù)人員的工作量。

2.4 公務(wù)卡結(jié)算監(jiān)管機制不健全

高職院校推行公務(wù)卡結(jié)算方式雖然能抑制“虛開發(fā)票”“湊票報銷”等違法行為的發(fā)生，但并不能完全避免，比如刷卡人仍可以在與商戶協(xié)商好后，打出與所消費不一致的小票與發(fā)票等，無法從根本上解決腐敗問題。高職院校對公務(wù)卡的監(jiān)管機制主要體現(xiàn)在事后控制，只有在刷卡人完成公務(wù)支出后進行財務(wù)報銷時財務(wù)人員才能將刷卡信息反饋到國庫集中支付系統(tǒng)中進行事后審核，無法對公務(wù)消費進行事前、事中控制，無法達到國家推行公務(wù)卡想要提高財政財務(wù)透明度、推進源頭防治腐敗工作的目的。

3 解決對策

3.1 改善公務(wù)卡刷卡環(huán)境

未來公務(wù)卡的順利和全面推行，很大程度上需要一個良好的刷卡環(huán)境作為基礎(chǔ)和支持。

但以我國復(fù)雜的刷卡環(huán)境現(xiàn)狀來看，形式還是非常嚴峻的，需要多方的共同努力。政府、財政部門和銀行等部門應(yīng)聯(lián)合協(xié)作起來，加快銀行卡受理市場的建設(shè)，通過稅收優(yōu)惠、減免手續(xù)費等優(yōu)惠政策，使商家愿意安裝POS終端或者是自覺用商家自己的營業(yè)執(zhí)照完成POS終端注冊，加大POS終端投放密度，推動公務(wù)卡的使用并改善刷卡環(huán)境。

3.2 加強宣傳

3.2.1 加強公務(wù)卡政策的宣傳

財政部門應(yīng)加強對高職院校財務(wù)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，財務(wù)人員本身也應(yīng)加強對公務(wù)卡結(jié)算制度相關(guān)政策的學(xué)習(xí)，做好對學(xué)校內(nèi)部廣大教職工的財務(wù)宣傳和組織培訓(xùn)。讓其了解國家財務(wù)政策和制度，使其認識到公務(wù)卡這種結(jié)算方式是未來財務(wù)報銷的趨勢，必將逐步替代傳統(tǒng)的現(xiàn)金結(jié)算方式。這些方法對于公務(wù)卡的推行和使用都有很大幫助。

3.2.2 加強公務(wù)卡使用的宣傳

公務(wù)卡發(fā)卡行和財務(wù)人員應(yīng)向持卡人積極普及公務(wù)卡用卡知識，使持卡人正確使用公務(wù)卡，避免出現(xiàn)信用風險。對于一些重要概念，如免息期、還款日、賬單日、滯納金、最低還款額和實際報銷金額等，財務(wù)人員應(yīng)著重并用簡單易懂的方式向持卡人講解清楚，以避免持卡人信用風險的上升和財務(wù)人員工作量的增加。

同時高職院校財務(wù)人員也應(yīng)該根據(jù)財政文件制定一套適合本單位的公務(wù)卡使用說明和制度，將公務(wù)卡使用及報銷流程制度化、程序化，嚴格規(guī)定刷卡人在發(fā)生公務(wù)支出后的報銷時限，使持卡人明確當其出現(xiàn)公務(wù)支出無法在報銷時限完成報銷時，應(yīng)及時先自行還款，避免出現(xiàn)個人信用風險。

3.2.3 加強公務(wù)卡安全風險防范的宣傳

公務(wù)卡存在的安全風險，也是導(dǎo)致公務(wù)卡開卡率低的重要原因。公務(wù)卡發(fā)卡行和高職院校財務(wù)人員應(yīng)適時開展講座或組織培訓(xùn)，普及有效控制公務(wù)卡安全風險的方法，如持卡人盡量避免在一些不正規(guī)的小商戶刷卡；最好選擇“密碼+簽名”的刷卡方式；公務(wù)卡丟失后及時掛失等。同時加強公務(wù)卡安全知識宣傳，引導(dǎo)持卡人安全使用公務(wù)卡，提高自我保護意識。

3.3 加強公務(wù)卡的適用性，突出公務(wù)支出方面的功能

雖然公務(wù)卡可以用于日常公務(wù)支出和財務(wù)報銷業(yè)務(wù)，也可以用于個人消費，但筆者認為，公務(wù)卡之所以稱為公務(wù)卡，其主要功能還是更傾向于公務(wù)支出。在實際工作中，銀行因用于鼓勵持卡人開卡或者刷卡消費而推行的優(yōu)惠政策，會或多或少影響財務(wù)人員對公務(wù)卡報銷的審核工作和還款工作，并會導(dǎo)致財務(wù)人員的工作量的增加，甚至?xí)哟蟪挚ㄈ说男庞蔑L險。個人信用風險不能小覷，信用不良的記錄有可能會導(dǎo)致持卡人在辦理信用卡和貸款時審核困難或者在使用公共資源時受阻。

所以，筆者認為提高公務(wù)卡開卡率或鼓勵持卡人刷卡消費，發(fā)卡行不應(yīng)使用與普通信用卡同樣的政策和方法，應(yīng)該完善和加強公務(wù)卡在公務(wù)支出方面的功能和服務(wù)，甚至可以適量減少優(yōu)惠活動，最好做到?？▽Ｓ?，如此可以避免很多能阻礙刷卡人順利完成報銷的因素，也不會影響財務(wù)人員的審核工作和還款工作。發(fā)卡行還可以在允許的情況下，延長免息期，加強短信提醒功能，使刷卡人更加明確還款期限和實際刷卡金額，以便高效地完成報銷。

3.4 完善國庫集中支付系統(tǒng)的功能

國庫集中支付系統(tǒng)的穩(wěn)定和功能的健全與較強的適用性，是財務(wù)人員進行公務(wù)卡還款、維護、監(jiān)管和統(tǒng)計的關(guān)鍵和保障。財政部門要重視系統(tǒng)的開發(fā)和完善，保證技術(shù)實施的可靠性和安全性。在實際工作中，經(jīng)過實踐發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中有些功能還需進一步完善，比如還款記錄批量生成功能。若此功能可以進一步完善，比如同一持卡人同一時間同一金額的刷卡信息可以批量生成，那么會大大提高財務(wù)人員的工作效率。

再比如公務(wù)卡共享這項功能，在實踐中發(fā)現(xiàn)，若本預(yù)算單位的公務(wù)卡有多家發(fā)卡行，則無法正常接受其他單位這些發(fā)卡行中任一發(fā)卡行的公務(wù)卡的共享，因此該公務(wù)卡共享功能便不能正常使用，不能發(fā)揮其作用。若此功能得到完善，那么高職院校在發(fā)生人員調(diào)動時財務(wù)人員所需做的公務(wù)卡方面的工作就可以得到簡化。

對于用實有資金賬戶的公務(wù)卡還款，系統(tǒng)中沒有公務(wù)卡還款明細等報表功能，這就給財務(wù)人員查詢個人還款記錄和明細，年底做統(tǒng)計和對賬工作造成了很大的不便。若像零余額賬戶的公務(wù)卡還款一樣有健全的報表查詢功能，可以使財務(wù)人員更好地完成公務(wù)卡還款和對賬等工作。

銀行方面也應(yīng)為高職院校的公務(wù)卡工作提供良好的使用環(huán)境，做好相關(guān)服務(wù)和技術(shù)支持工作，加強信息系統(tǒng)建設(shè)，完善銀行支付系統(tǒng)與國庫集中支付系統(tǒng)的對接工作，保證公務(wù)卡刷卡信息的及時上傳和公務(wù)卡賬戶信息的維護與及時更新。

3.5 加強制度建設(shè)和內(nèi)部管理

為加強公務(wù)卡用于公務(wù)支出的事前控制和事中監(jiān)管，避免出現(xiàn)報銷先斬后奏的情況，防止“虛開發(fā)票”“湊票報銷”等違規(guī)行為發(fā)生，高職院校財務(wù)人員應(yīng)加強內(nèi)部控制，完善高職院校公務(wù)卡報銷等內(nèi)部管理制度和公務(wù)卡使用的事前申請、審核審批程序。

2017年國庫集中支付系統(tǒng)中的預(yù)算項目更加詳細，財政再一次加強了監(jiān)管公務(wù)支出的力度，使資金流向更加透明化，公務(wù)卡結(jié)算也更加嚴格和精細化。高職院校也應(yīng)根據(jù)財政系統(tǒng)中的預(yù)算項目建立相應(yīng)的核算科目，并采取消費限額、使用權(quán)限授權(quán)等制約性措施，加強公務(wù)卡使用前的控制和使用過程中的監(jiān)管，使公務(wù)卡的使用管理有據(jù)可依并加以嚴格執(zhí)行。

主要參考文獻

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