曾艷++吳詩萌

[摘 要] 在國際和國內(nèi)的雙重壓力下，我國小微企業(yè)的發(fā)展不斷地出現(xiàn)困難：成本和稅負大大高于生產(chǎn)帶來的利潤；雖然有大量的崗位，但仍然存在用工難的問題。在這種情況下，我國決定大力支持小微企業(yè)的發(fā)展，以提高科技生產(chǎn)力，但實際上，我國還沒有形成一個健全、完善的財政稅收政策來管理小微企業(yè)，所以本文通過對當前國家實施的財政稅收政策中所存在的問題進行分析和研究，并提出相應的意見和建議。

[關(guān)鍵詞] 小微企業(yè)；財政稅收；科技創(chuàng)新；稅收征管

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 13. 055

[中圖分類號] F276.3；F812.42 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）13- 0129- 03

0 引 言

根據(jù)國家對中小企業(yè)相關(guān)政策的規(guī)定，對于劃分小型企業(yè)和微型企業(yè)，不僅要確定各工作人員的專業(yè)素質(zhì)、工資收入、企業(yè)的內(nèi)部資產(chǎn)，同時還要明確在市場經(jīng)濟中不同行業(yè)的企業(yè)所具有的不同的特點。而本文所研究的小微企業(yè)是小型企業(yè)和微型企業(yè)的統(tǒng)稱，在當前經(jīng)濟形勢下，小微企業(yè)對我國國民經(jīng)濟有重要的影響，也在總體工業(yè)企業(yè)范圍中占絕大部分，小微企業(yè)的迅速發(fā)展不僅能夠帶動經(jīng)濟的發(fā)展，還可以大力提高居民的生活消費水平。同時，小微企業(yè)在整個經(jīng)濟市場中是屬于活動性較強的企業(yè)，所以在市場中幾乎隨處可見，這也就提供了更多的工作崗位，提高了當前的就業(yè)率。

1 我國關(guān)于推動小微企業(yè)發(fā)展現(xiàn)行財政稅收政策

隨著我國不斷優(yōu)化各類型企業(yè)在市場中資源配置的作用，小微企業(yè)越來越成為市場經(jīng)濟的重要組成部分，它在促進經(jīng)濟發(fā)展、完善資源環(huán)境以及構(gòu)建和諧社會等方面都能夠起到重要的作用，它既是能夠促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)創(chuàng)新升級的基礎(chǔ)力量，又是能夠促進市場經(jīng)濟大力發(fā)展的重要條件，這就使社會各界十分重視小微企業(yè)的發(fā)展。但隨著國際經(jīng)濟形勢的不斷變化，國內(nèi)的經(jīng)濟問題不斷顯露：通貨膨脹壓力加大、勞動力和原材料的成本也居高不下，這使我國的小微企業(yè)面臨著巨大的壓力。所以在這種情況下，我國的政府部門相繼出臺了能夠扶持小微企業(yè)發(fā)展的多項財政稅收優(yōu)惠政策，可是，在實施的過程中，小微企業(yè)內(nèi)部存在的問題和缺陷、與市場上其他小微企業(yè)之間的競爭以及政府的財政稅收扶持政策的不及時等原因，阻礙了小微企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的腳步。

也正是因為小微企業(yè)在市場中處于弱勢地位，所以和大中型企業(yè)相比，小微企業(yè)更需要政府的財政扶持。而政府通過財政稅收政策來扶持小微企業(yè)發(fā)展，可以解決企業(yè)中出現(xiàn)的經(jīng)營生產(chǎn)問題，從根本上提高工作人員的工作效率，從而能夠使外部投資增多。通過財政稅收政策來扶持小微企業(yè)，可以通過提高小微企業(yè)增值稅的起征點，或者是減半征收企業(yè)所得稅，以降低稅負的手段減少小微企業(yè)的生產(chǎn)成本，從而提高企業(yè)的利潤，最終使企業(yè)迅速發(fā)展。

2 推動小微企業(yè)發(fā)展的財政稅收政策存在的問題

一直以來，我國不斷地推出一些能夠促進小微企業(yè)健康發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，然而這些政策雖然能夠適當?shù)販p少企業(yè)的一些稅收負擔，但實際上幾乎無法使企業(yè)真正地做到轉(zhuǎn)型發(fā)展和結(jié)構(gòu)升級。

2.1 相關(guān)的財政稅收政策法規(guī)并不完善

雖然我國現(xiàn)階段不斷對小微企業(yè)實行適當?shù)亩愂諆?yōu)惠政策，但并沒有形成一個綜合的優(yōu)惠體系，而且目前對于不同企業(yè)所實行的各項優(yōu)惠政策并沒有相關(guān)的聯(lián)系，彼此是獨立的存在，無法做到加強小微企業(yè)之間的聯(lián)系和助力。而且，在我國稅收優(yōu)惠政策的法律地位并不高，只有一小部分屬于法律，其余大多是行政規(guī)章、地方法規(guī)一類，穩(wěn)定性較差。這樣會使我國對于小微企業(yè)實行的財政稅收政策的綜合性和持續(xù)性弱化。

2.2 沒有大力發(fā)展小微企業(yè)的科技創(chuàng)新

我國在企業(yè)所得稅方面的法律規(guī)定是重點扶持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，并給予適當?shù)亩惵收魇账枚?。但對于小微企業(yè)來說，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的條件較為苛刻，極少數(shù)的小微企業(yè)能夠享受這類優(yōu)惠政策，從而降低了我國對小微企業(yè)的重視。除此之外，我國當前實行的政策對于優(yōu)秀人才的要求也是較為嚴苛的，同時，我國對于個人的研發(fā)和創(chuàng)造進行轉(zhuǎn)讓的收益依然征收個人所得稅，這會使優(yōu)秀人才對于科研方面活動的積極性大大降低，使得小微企業(yè)生產(chǎn)活動的效率也逐步降低。

2.3 稅收優(yōu)惠的手段并不完全適合所有小微企業(yè)

我國的稅收優(yōu)惠政策大多是實行直接優(yōu)惠，例如，減稅、免稅、優(yōu)惠稅率、再投資退稅等，缺少像稅收抵免、準備金提取等間接的優(yōu)惠手段，優(yōu)惠方式比較單一，所以對于不同的小微企業(yè)，只能采用相同的手段，沒有較強的針對性。比如一些政策規(guī)定的特殊群體的就業(yè)方面，如果適用大方向的優(yōu)惠政策，肯定難以健康發(fā)展。

2.4 納稅成本相對較高

大部分小微企業(yè)都會存在經(jīng)營規(guī)模較小，會計核算不健全、不規(guī)范，工作人員專業(yè)素質(zhì)較低等問題。但同時國家稅務部門對于納稅人采用的是分類管理法，在小微企業(yè)方面，實行的就是較短的納稅期限、較復雜的納稅程序，兩個方面的影響不僅會使小微企業(yè)出現(xiàn)納稅不及時的情況，還會提高小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的成本，使小微企業(yè)的納稅壓力加大，難以快速發(fā)展。

3 加快推動小微企業(yè)發(fā)展的財稅策略

3.1 對小微企業(yè)進行專門的法律制定，使稅收優(yōu)惠系統(tǒng)化

我國目前實行的財政稅收制度對于小微企業(yè)的針對性較弱，與相關(guān)法律法規(guī)的聯(lián)系不強，缺乏專門針對小微企業(yè)，且同時能夠與有關(guān)法律相配套的稅收政策。所以目前，我國政府需要制定一套專門針對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，這不僅是當前我國對財政稅收政策進行完善的重要步驟，還是能夠整體促進小微企業(yè)內(nèi)部優(yōu)化和快速發(fā)展的重要條件。

為了應對小微企業(yè)稅收方面的缺陷，我國適當?shù)貢雠_一些臨時性的稅收政策，但這并不利于小微企業(yè)的長期發(fā)展，所以目前我國需要將這些政策調(diào)整為長期化政策。這種調(diào)整可以改變當前缺乏綜合協(xié)調(diào)性、政策適應性和預防性的狀況，從而使小微企業(yè)能夠穩(wěn)定、長期發(fā)展。不過現(xiàn)階段，我國財政稅收政策的管理權(quán)限是在中央政府，地方政府手中的財政稅收權(quán)力較小，這會使大部分地方政府為小微企業(yè)制定一些地方性法規(guī)和政府規(guī)章來促進發(fā)展，但這種做法會導致整個國家在稅收優(yōu)惠方面的法律法規(guī)出現(xiàn)比較混亂的局面，也會使稅收優(yōu)惠的效果大打折扣。所以我國政府現(xiàn)在應該盡快出臺一部近乎完善的稅收優(yōu)惠的制度，來使稅收優(yōu)惠成為一套法律，從而能夠更大限度地保障小微企業(yè)的權(quán)益。

3.2 降低小微企業(yè)在科研方面的稅收負擔

一方面要完善流轉(zhuǎn)稅對于科學技術(shù)的影響。目前我國流轉(zhuǎn)稅對國家的影響主要是通過增值稅來體現(xiàn)的，所以在征收增值稅時可以對一些科技型企業(yè)擴大增值稅的稅收優(yōu)惠范圍；對其他新成立的小微企業(yè)，可以通過在稅基中直接扣除研發(fā)經(jīng)費等費用，來減免小微企業(yè)的稅負。

另一方面可以減免征收科研方面的所得稅：擴大小微企業(yè)在繳納所得稅前可以扣除的范圍、固定資產(chǎn)加速折舊的范圍以及提取科研方面準備金的稅前扣除范圍。通過擴大各項稅前扣除的范圍，可以直接減少小微企業(yè)的稅收負擔，從而使其內(nèi)部的資金變得充足，能夠注重優(yōu)秀人才的培養(yǎng)，從根本上提高工作人員在生產(chǎn)經(jīng)營方面的工作效率。還可以對企業(yè)內(nèi)優(yōu)秀人才的創(chuàng)造發(fā)明轉(zhuǎn)讓所應納的個人所得稅進行免征，從而鼓勵更多的優(yōu)秀人才進行科學研究。

3.3 大力提高小微企業(yè)納稅積極性

首先，加大稅收征納的宣傳。各級稅收部門可以與工商部門進行協(xié)調(diào)溝通，對于每一個新注冊的小微企業(yè)，都要積極宣傳目前的財政稅收政策，讓各小微企業(yè)明確辦理各項手續(xù)的必要性；同時也要各企業(yè)知道，這些手續(xù)不僅不會使他們的利益減少，相反還會使他們明確當前稅收優(yōu)惠、財政資金以及各項貸款對他們的積極影響，這樣才能使小微企業(yè)做到在明確財政稅收政策的基礎(chǔ)上進行穩(wěn)定迅速的發(fā)展。

其次，稅收部門應該對小微企業(yè)進行會計核算賬務培訓。通過統(tǒng)一的培訓，能夠規(guī)范小微企業(yè)內(nèi)部會計人員的賬務處理步驟，方便企業(yè)向稅收部門進行申報納稅。對于小微企業(yè)的納稅方式，采用一站式服務，簡化納稅步驟，減少納稅人申報納稅的時間，提高稅收部門內(nèi)部的工作效率。

再次，對小微企業(yè)實施獎懲政策。通過獎懲政策可以刺激小微企業(yè)納稅申報的積極性：對于按時主動進行申報納稅的小微企業(yè)可以采取一些減免稅負或者給予一些說服折扣的優(yōu)惠手段，也可以采取抽獎方式，營造一種納稅有獎的氛圍；對于不及時甚至是故意拖延申報納稅的小微企業(yè)，首先進行賬務檢查，再針對不同原因進行處罰，以達到懲戒的目的。

最后，對于不同地區(qū)的小微企業(yè)，通過地方網(wǎng)站或者是大規(guī)模的宣傳使小微企業(yè)明確當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策，從而能夠健康穩(wěn)定發(fā)展。

3.4 優(yōu)化稅收征管的方式，降低企業(yè)的成本

我國目前實行的稅收征管方式對于小微企業(yè)來說并不十分合適，因為這些政策所針對的企業(yè)都是大規(guī)模企業(yè)，而大規(guī)模企業(yè)的成本和費用都比較高，二者無法進行協(xié)調(diào)適應。在小微企業(yè)內(nèi)部，缺乏完善的財務體制和專業(yè)會計人員，這使企業(yè)內(nèi)部無法做到專業(yè)合理的稅收籌劃。所以我們要通過加強稅收征管方式，在企業(yè)內(nèi)部宣傳稅法知識，對會計人員進行專業(yè)培訓，提供內(nèi)部會計人員的專業(yè)素質(zhì)和服務水平。

對于處在困難時期的小微企業(yè)可以適當?shù)胤艑捈{稅期限，專門設(shè)立針對小微企業(yè)的管理服務中心，提高稅務部門對小微企業(yè)納稅人進行服務的服務意識，對于小微企業(yè)的咨詢提供優(yōu)質(zhì)的服務，使其能夠做到依法納稅。大力推廣稅務代理服務，幫助新興的小微企業(yè)進行有質(zhì)量的稅收籌劃和代理，減少因不了解相關(guān)政策而造成的失誤。

4 結(jié) 語

小微企業(yè)是我國經(jīng)濟市場中的重要組成部分，所以如果一個小微企業(yè)想要快速穩(wěn)定發(fā)展，不僅要靠自身生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展，還需要政府和社會各界的扶持和鼓勵，通過企業(yè)內(nèi)部和外部共同的作用，擴大小微企業(yè)的發(fā)展空間，同時也可以提高小微企業(yè)在市場上的競爭力、增強抵御風險的能力，從而促使小微企業(yè)能夠快速走上健康穩(wěn)定的發(fā)展道路。

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