譚嘉敏

摘要：為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展，必須做好相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防控，油品銷售企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)主要來自成品油銷售、IC卡業(yè)務(wù)、非油品業(yè)務(wù)，控制好這三個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)是做好風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的關(guān)鍵，而資金與發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)則是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的主陣地。

關(guān)鍵詞：石油銷售企業(yè)；內(nèi)控；資金監(jiān)控；發(fā)票監(jiān)控；視頻監(jiān)控

中圖分類號(hào)：F272.3；F426.22 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）013-00-02

一、實(shí)施背景

石油銷售企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，經(jīng)歷了從浪潮3.0系統(tǒng)、2007年上線SAP系統(tǒng)、2015年系統(tǒng)大集中升級(jí)三個(gè)階段，財(cái)務(wù)管理硬件不斷升級(jí)，成品油資金風(fēng)險(xiǎn)防控已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了從客戶資質(zhì)審批到資金入賬到出庫監(jiān)控的全過程線上管理，而隨著企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的需要，新業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)，在原有系統(tǒng)未進(jìn)行新變革的情況下，必須通過構(gòu)筑強(qiáng)力的創(chuàng)新執(zhí)行體系來落實(shí)新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新有兩種途徑：一種是以大膽假設(shè)為指導(dǎo)方向，通過反復(fù)求證獲得成果，另一種是在原有的物質(zhì)資源基礎(chǔ)上，通過高強(qiáng)度、持續(xù)性的長期性執(zhí)行來實(shí)現(xiàn)量變到質(zhì)變，從而獲得成果。石油銷售企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控就是屬于第二種創(chuàng)新類型，即在企業(yè)現(xiàn)有的資源基礎(chǔ)上充分調(diào)動(dòng)管理的主觀能動(dòng)性，通過執(zhí)行以落實(shí)職責(zé)監(jiān)控、資金風(fēng)險(xiǎn)防控、應(yīng)收賬款日清日結(jié)監(jiān)控、發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控、內(nèi)部控制為主的“5C”“風(fēng)險(xiǎn)防控五步法，將風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)應(yīng)到具體的日常操作中，強(qiáng)落實(shí)、重執(zhí)行，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)。

二、內(nèi)涵和主要做法

為提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力，各地市公司不斷探索行之有效的監(jiān)控措施，優(yōu)化管理手段，建立機(jī)關(guān)、經(jīng)營部、加油站三級(jí)聯(lián)動(dòng)監(jiān)控機(jī)制，將現(xiàn)場巡查、非現(xiàn)場后臺(tái)監(jiān)控、周內(nèi)控測試有機(jī)結(jié)合，利用“風(fēng)險(xiǎn)防控五步法”，把握關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，打造閉環(huán)式監(jiān)控體系，有效提升了整體風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

（一）經(jīng)營部、加油站套疊式落實(shí)職責(zé)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督制衡

加油站現(xiàn)場資金監(jiān)管直接影響到經(jīng)營資金的安全，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的重頭工作。為此，重新明確經(jīng)營部、加油站現(xiàn)場資金監(jiān)控職責(zé)，將資金安全責(zé)任落實(shí)到人，強(qiáng)化油站站長及主管的互相牽制作用，形成互相監(jiān)督制衡的局面，確保油站現(xiàn)場資金安全。

一是強(qiáng)化加油站監(jiān)管職責(zé)，實(shí)現(xiàn)一級(jí)管理。加油站屬于資金監(jiān)管的一級(jí)單元，大站要站人員配備較為充足，要求加油站必須指定一名主管負(fù)責(zé)全盤財(cái)務(wù)工作，對(duì)財(cái)務(wù)工作必須“一跟到底”，防止各主管間出現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)交接不全或“互相踢皮球”現(xiàn)象。對(duì)于中小站點(diǎn)也必須指定一人（不一定是主管）負(fù)責(zé)油站財(cái)務(wù)監(jiān)管工作。

二是強(qiáng)化經(jīng)營部監(jiān)管職責(zé)，實(shí)現(xiàn)二級(jí)遞進(jìn)管理。在明確油站職責(zé)的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化經(jīng)營部綜合管理員財(cái)務(wù)監(jiān)管職責(zé)，實(shí)現(xiàn)二級(jí)遞進(jìn)管理，明確綜合管理員專門負(fù)責(zé)加油站現(xiàn)場資金檢查工作，對(duì)油站資金安全負(fù)有監(jiān)督責(zé)任，全面覆蓋加油站財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范。

（二）設(shè)置指定動(dòng)作實(shí)現(xiàn)資金標(biāo)準(zhǔn)化、“省心式”管理，現(xiàn)場與遠(yuǎn)程巡查結(jié)合實(shí)現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)防控

一是加強(qiáng)宣貫，增強(qiáng)防控意識(shí)。明確了各加油站站長、主管、經(jīng)營管理部經(jīng)理、綜合管理員各崗位人員的資金管理職責(zé)與具體監(jiān)控工作內(nèi)容，建立每天通報(bào)每月考核制度，全方位建立加油站資金監(jiān)控體系。同時(shí)，由財(cái)務(wù)、零管、紀(jì)檢、經(jīng)營部組成聯(lián)合工作小組到油站進(jìn)行宣貫資金風(fēng)險(xiǎn)控制方案，組織員工學(xué)習(xí)，并組織了網(wǎng)上考試活動(dòng)，增強(qiáng)員工資金風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。

二是設(shè)置制定動(dòng)作，推行“省心式”標(biāo)準(zhǔn)化管理。要求加油站主管每天（含節(jié)假日）對(duì)繳款現(xiàn)場進(jìn)行拍照（照片內(nèi)容：一人手持放有當(dāng)天繳存貨款的錢箱，錢箱保持打開狀態(tài)、一人手持當(dāng)天繳款單），拍照后以微信等形式單獨(dú)發(fā)經(jīng)營管理部綜合管理員。如油站人員達(dá)不到要求可以一人持打開的錢箱和繳款單，另一人拍照。經(jīng)營管理部對(duì)油站通過微信報(bào)送的押運(yùn)照片進(jìn)行收集檢查，同時(shí)建立和登統(tǒng)資金繳存臺(tái)賬，每天（含節(jié)假日）登記每個(gè)油站繳款日期、時(shí)間、金額、清點(diǎn)人、督繳人等內(nèi)容，每日報(bào)財(cái)資部資金監(jiān)控員。

三是充分利用智能化硬件，發(fā)揮“天眼”優(yōu)勢，形成高壓監(jiān)控態(tài)勢。充分利用視頻監(jiān)控系統(tǒng)，形成監(jiān)控“天眼”，形成高壓監(jiān)控態(tài)勢。經(jīng)營管理部每天（含節(jié)假日）安排專人通過視頻對(duì)轄區(qū)內(nèi)油站進(jìn)行視頻回放檢查，檢查是否落實(shí)兩人開啟保險(xiǎn)柜、是否兩人繳交押運(yùn)；零管部每天抽取10%油站進(jìn)行實(shí)時(shí)視頻監(jiān)控，重點(diǎn)監(jiān)控加油站資金管理的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)是否存在違規(guī)現(xiàn)象；公司夜班值班人員每晚抽取10座油站進(jìn)行實(shí)時(shí)視頻監(jiān)控，重點(diǎn)監(jiān)控加油站是否存在非押運(yùn)時(shí)間開啟保險(xiǎn)柜和保險(xiǎn)柜鑰匙是否隨意擺放的違規(guī)現(xiàn)象；視頻監(jiān)控實(shí)行包干到人，每人負(fù)責(zé)11-14座油站視頻回放檢查。通過多層面視頻監(jiān)控，構(gòu)筑24小時(shí)視頻監(jiān)控體系，讓違規(guī)現(xiàn)象無所遁形。

四是發(fā)現(xiàn)可以跡象大膽假設(shè)小心求證，現(xiàn)場檢查杜絕違規(guī)。每天通過信息云平臺(tái)檢查油站上傳的銷售數(shù)據(jù)，對(duì)于上報(bào)提示有問號(hào)的報(bào)表，打電話詢問情況并跟蹤了解原因，督促油站將調(diào)整后的報(bào)表重新上傳。同時(shí)，每天對(duì)油站資金進(jìn)行清賬，確保資金安全，如存在資金異常問題及時(shí)核實(shí)，涉及違紀(jì)違規(guī)行為的將按照相關(guān)規(guī)定處罰。

（三）強(qiáng)力落實(shí)應(yīng)收賬款日清日結(jié)監(jiān)控，率先實(shí)現(xiàn)365天全天候動(dòng)態(tài)緊盯資金回籠

應(yīng)收賬款清賬工作主要涉及輕油銷售、IC卡充值及售卡、便利店銷售三個(gè)方面，針對(duì)這三方面資金監(jiān)控工作，不斷創(chuàng)新清賬手段，把資金監(jiān)控工作做細(xì)做實(shí)，做到每日監(jiān)控并清賬，確保經(jīng)營資金及時(shí)足額回籠。

一是推行成品油資金日清日結(jié)，防范主業(yè)主流資金風(fēng)險(xiǎn)。成品油的資金回籠是資金安全的根基，必須無條件落實(shí)回籠。按照“全公司由一人點(diǎn)擊清賬，存在差異由各會(huì)計(jì)跟蹤處理”的思路進(jìn)行輕油銷售日清日結(jié)工作。重點(diǎn)加強(qiáng)委托管理小站的清賬及資金監(jiān)控工作，進(jìn)一步掃除資金監(jiān)控薄弱地帶，由核算會(huì)計(jì)通過日清日結(jié)工作實(shí)現(xiàn)對(duì)網(wǎng)點(diǎn)貨款回籠情況的監(jiān)控，保證資金監(jiān)控責(zé)任到人，提高工作效率。

二是全系統(tǒng)內(nèi)率先推行IC卡日清日結(jié)，攻克IC卡資金監(jiān)控難題。統(tǒng)籌安排IC卡清賬工作，將清賬頻率由五天改為日清日結(jié)，縮短了IC卡資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控周期，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金差異。同時(shí)，提升了IC卡賬 務(wù)處理準(zhǔn)確率，提高了IC卡清賬工作效率，緩解了資金監(jiān)控崗位的工作壓力，實(shí)現(xiàn)了IC卡資金監(jiān)控質(zhì)的飛躍。

三是周末及節(jié)假日輪值清賬，365天全天候清賬提油。建立周末及節(jié)假日輪值制度。核算會(huì)計(jì)在周末及節(jié)假日實(shí)行輪值排班清賬，爭取第一時(shí)間為客戶清賬開單。在方便客戶留住人心的同時(shí)，加快了銷售數(shù)據(jù)的清理，進(jìn)一步確保了銷售資金及時(shí)回籠，降低了資金風(fēng)險(xiǎn)。

（四）篩查疑點(diǎn)開票記錄，遠(yuǎn)程監(jiān)控與現(xiàn)場巡查結(jié)合，做好發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控、維護(hù)經(jīng)營秩序

進(jìn)一步完善內(nèi)部制約機(jī)制，實(shí)行機(jī)關(guān)管理部、經(jīng)營管理部、加油站三級(jí)管理，強(qiáng)化現(xiàn)場監(jiān)控，全面防范稅務(wù)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

一是物盡其用，視頻設(shè)備對(duì)開票管理同樣適用。視頻設(shè)備在對(duì)油站現(xiàn)場管理工作中發(fā)揮了至關(guān)重要的作用，在財(cái)務(wù)線條，不僅適用于監(jiān)控現(xiàn)場資金，也適用于監(jiān)控發(fā)票開具過程。開票過程監(jiān)控是防范油站現(xiàn)場發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，加大視頻監(jiān)控力度，有針對(duì)性地布控防范措施。要求每日專人導(dǎo)出加油站開票記錄數(shù)據(jù)，發(fā)給監(jiān)管人員篩查，對(duì)有疑點(diǎn)的開票記錄觀看視頻回放，重點(diǎn)關(guān)注開票記錄數(shù)據(jù)中一分鐘開出兩份以上發(fā)票的流水，大站重點(diǎn)查看夜間00：00至7：00視頻記錄，對(duì)于晚上開票量較少的加油站著重查看夜間是否有異常開票。油站視頻回放無故出現(xiàn)短暫中斷，則列為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，加大視頻監(jiān)控力度，防止人為遮擋或者中斷視頻監(jiān)控。若發(fā)現(xiàn)視頻時(shí)間與發(fā)票流水時(shí)間對(duì)不上的，差異時(shí)間超過幾分鐘，要通知油站更正稅控機(jī)時(shí)間。

二是實(shí)行跨部門聯(lián)合監(jiān)控，協(xié)同作戰(zhàn)織牢防控大網(wǎng)。實(shí)行聯(lián)合監(jiān)控，織牢風(fēng)險(xiǎn)防控大網(wǎng)。多部門共同利用視頻監(jiān)控油站開票，重點(diǎn)抽查白天油站的開票情況和夜晚及有疑點(diǎn)的開票記錄，發(fā)現(xiàn)違規(guī)線索立即移交紀(jì)檢部門，再由紀(jì)檢部門深入檢查。油站方面，公司通過設(shè)立統(tǒng)一賬號(hào)及密碼，要求油站每天必須登錄發(fā)票網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)自查，并將記錄自查結(jié)果報(bào)經(jīng)營管理部，經(jīng)營管理部發(fā)現(xiàn)異常立即上報(bào)公司。信息部負(fù)責(zé)對(duì)油站設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)問題整改，對(duì)視頻中斷、查詢失敗的油站進(jìn)行甄別，發(fā)現(xiàn)視頻異常的油站，將名單發(fā)給財(cái)資部，作為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象。針對(duì)部份油站視頻保存期不長問題，信息部落實(shí)整改視頻保存期少于15日的油站。人事部門根據(jù)每月監(jiān)管情況考核兌現(xiàn)。

三是建立“1小時(shí)預(yù)警機(jī)制”，細(xì)節(jié)上堵塞漏洞。加強(qiáng)加油站管理，細(xì)化管理措施。加油站稅控機(jī)、視頻主機(jī)必須在視頻有效監(jiān)控范圍內(nèi)，油站視頻設(shè)備存在故障的必須1小時(shí)內(nèi)上報(bào)財(cái)資部，財(cái)資部對(duì)油站故障期間的發(fā)票管理進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，形成“1小時(shí)內(nèi)預(yù)警機(jī)制”，規(guī)定加油站開票站立位置視頻監(jiān)控可見，開票機(jī)不得放入柜臺(tái)躲避監(jiān)控，開票人員不得遮擋視頻監(jiān)控器，確保開票過程全程在視頻監(jiān)控中。加油站不得幫客戶代保管發(fā)票，開具后立即在交易現(xiàn)場移交給客戶，若客戶沒能立即在交易現(xiàn)場取票，則不得開票，等客戶到現(xiàn)場后再開具發(fā)票。加油站必須每半小時(shí)內(nèi)手工清理一次加油流水記錄，防止加油站利用未開票的加油流水記錄虛開發(fā)票。加強(qiáng)對(duì)IC卡開票監(jiān)聽軟件開票管理，原則上客戶不需發(fā)票的，充值系統(tǒng)不能選開發(fā)票，充值自動(dòng)開票只能開具半小時(shí)內(nèi)的充值流水，半個(gè)小時(shí)以外的充值流水只能手動(dòng)開票，并登統(tǒng)臺(tái)賬。加油站必須定期清空開票軟件數(shù)據(jù)，清除舊有數(shù)據(jù)。

四是教育監(jiān)督并舉，思想上引導(dǎo)堵疏結(jié)合。紀(jì)檢部門嚴(yán)格查處虛開發(fā)票違規(guī)行為，強(qiáng)化警示教育和監(jiān)督舉報(bào)，重獎(jiǎng)舉報(bào)人，發(fā)現(xiàn)線索，一查到底。同時(shí)，充分發(fā)揮兼職監(jiān)察員作用，每月要求經(jīng)營管理部兼職監(jiān)察員交叉檢查發(fā)票。重點(diǎn)加強(qiáng)獨(dú)立核算、小站管理油站發(fā)票檢查并加強(qiáng)考核扣罰。

（五）不斷縮短內(nèi)部控制測試周期，首創(chuàng)周測試制度，把握主要節(jié)點(diǎn)提高測試成效

改變以往每季度進(jìn)行內(nèi)控穿行測試的做法，縮短內(nèi)控周期，每周進(jìn)行內(nèi)控穿行測試，有力保障了內(nèi)控工作質(zhì)量。

一是設(shè)定主題，重點(diǎn)監(jiān)控。每周確定一個(gè)測試主題，安排相關(guān)部門進(jìn)行流程測試，對(duì)于在穿行測試中發(fā)現(xiàn)的存在問題，按照問題性質(zhì)進(jìn)行分類，并逐一落實(shí)整改措施和整改責(zé)任人，及時(shí)跟蹤整改進(jìn)度。通過每周測試，細(xì)化了樣本抽查測試工作，達(dá)到了以點(diǎn)蓋面覆蓋、逐漸覆蓋所有關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)的效果。

二是縮短周期，成效提升。每周穿行測試縮短了內(nèi)控測試周期，避免了每季度由于時(shí)間緊、樣本多而敷衍了事的現(xiàn)象，大大提升了發(fā)現(xiàn)問題的及時(shí)性。季度測試在每周基礎(chǔ)上進(jìn)行，及時(shí)跟蹤前期發(fā)現(xiàn)的問題并加以整改。內(nèi)控周期縮短后，測試工作更及時(shí)深入，促使流程歸口部門立即處理問題，消除滯后整改的弊病。

三、實(shí)施效果

（一）職責(zé)監(jiān)控使油站加經(jīng)營部實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)閉環(huán)管理

通過嚴(yán)格落實(shí)油站加經(jīng)營部兩個(gè)層級(jí)、套疊式的監(jiān)控職責(zé)，實(shí)現(xiàn)不相容崗位牽制制度。建立站長與主管之間的牽制監(jiān)督，每周短信通報(bào)的不規(guī)范的管理行為，增強(qiáng)員工資金安全意識(shí)。

（二）經(jīng)營資金風(fēng)險(xiǎn)防控死角掃清

通過落實(shí)資金風(fēng)險(xiǎn)防控指定動(dòng)作，資金管理可操作性大大提升，油站按照指定動(dòng)作一一對(duì)照落實(shí)，每周通過短信、微信等電子平臺(tái)通報(bào)的不規(guī)范行為大大減少，經(jīng)營資金風(fēng)險(xiǎn)防控從監(jiān)督實(shí)際具體的日常行為進(jìn)一步“升級(jí)”到假想案例風(fēng)險(xiǎn)防控，將實(shí)際行為管理與假設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合，防患于未然，最大力度掃清風(fēng)險(xiǎn)防控死角。

（三）賬務(wù)處理日清日結(jié)透視貨款回籠情況

通過零售資金應(yīng)收賬款日清日結(jié)監(jiān)控及周末財(cái)務(wù)人員輪值出賬開單使得資金回籠情況實(shí)時(shí)更新、一目了然，日清日結(jié)制度降低了資金風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也留住了客戶心。

（四）發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管理取得立竿見影的成效

通過執(zhí)行以網(wǎng)絡(luò)視頻監(jiān)控、制度執(zhí)行、現(xiàn)場檢查相結(jié)合的發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控流程，發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控取得立竿見影的成效，在營油站201座，月均開出稅控發(fā)票60萬份，油站規(guī)范開票意識(shí)顯著提升，疑似不規(guī)范開票行為只占開票常量的0.5%，1個(gè)月后下降34%，且規(guī)范程度仍在不斷提升，許多站點(diǎn)已徹底消滅錯(cuò)用加油流水開票的勾票行為，成為“0失誤”優(yōu)秀站點(diǎn)。

（五）縮短內(nèi)控穿行測試周期促進(jìn)經(jīng)營發(fā)展

通過執(zhí)行每周內(nèi)部控制測試，佛山公司各內(nèi)控管理歸口部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理提升空間，提示油站關(guān)注設(shè)備情況，清洗油機(jī)濾網(wǎng)，促進(jìn)油機(jī)發(fā)油速度從平均25升/分鐘提升至28～28升/分鐘，顧客得以體驗(yàn)到高效的加油服務(wù)。

通過制度先行、強(qiáng)化落實(shí)、考核兌現(xiàn)，將工作層層細(xì)化分解到人、制定工作時(shí)間進(jìn)度矩陣，實(shí)現(xiàn)了長期嚴(yán)格落實(shí)“風(fēng)險(xiǎn)防控五步法”，取得的實(shí)效證明，風(fēng)險(xiǎn)防控措施有效。