潘正松

摘要：依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱《規(guī)范》），東臺水務(wù)系統(tǒng)從實(shí)際情況出發(fā)，已初步建立起自身的內(nèi)部控制體系，但與先進(jìn)單位在內(nèi)部控制體系建設(shè)方面仍存在較大差距。本文指出該市水務(wù)系統(tǒng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)的問題，并提出了在新形勢下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理提出了意見和建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；對策

中圖分類號：F810.6 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）013-00-01

一、目前水務(wù)系統(tǒng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理出現(xiàn)的問題

在目前水務(wù)系統(tǒng)行政事業(yè)單位管理過程中，內(nèi)部控制有著不可或缺的作用，然而與成功的內(nèi)部控制方法、內(nèi)部控制模式相比，目前水務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制存在以下問題：

（一）內(nèi)部控制意識淡薄。就水務(wù)系統(tǒng)而言，不少單位對內(nèi)部控制了解不深入，忽略了完善建立健全的內(nèi)部控制的管理，不關(guān)注內(nèi)控制度的重要性、不明白內(nèi)部控制的重要意義。有的單位內(nèi)控制度通常只是表面形式，執(zhí)行力度不夠，沒有完全發(fā)揮出內(nèi)控制度的作用。長此以往，就會導(dǎo)致單位很難對經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)狀況實(shí)施有效控制。

（二）內(nèi)控崗位人員素質(zhì)不達(dá)標(biāo)、權(quán)責(zé)劃分不清。經(jīng)調(diào)查水務(wù)系統(tǒng)部分財(cái)務(wù)人員主動學(xué)習(xí)意識不強(qiáng)，忽視對新知識的學(xué)習(xí)和更新，缺乏對內(nèi)部控制制度的深層次了解，使內(nèi)部控制的作用都很難得到有效的發(fā)揮。還有部分單位沒有明確單位內(nèi)部控制牽頭部門（科室），也沒有明確的內(nèi)控崗位職務(wù)說明書，各內(nèi)部控制崗位人員職責(zé)不清，出現(xiàn)問題往往互相推諉，嚴(yán)重削弱了內(nèi)部控制效率和效果。

（三）控制活動不到位。從歷次財(cái)務(wù)檢查、內(nèi)審情況看，水務(wù)系統(tǒng)事業(yè)單位在對經(jīng)濟(jì)活動實(shí)施內(nèi)部控制活動中，存在以下不到位現(xiàn)象：在預(yù)算管理上，存在預(yù)算編制與資產(chǎn)管理、政府采購管理和項(xiàng)目管理等經(jīng)濟(jì)活動脫節(jié)現(xiàn)象，致使預(yù)算約束力不夠；在收入管理上，有些單位收費(fèi)不規(guī)范未按照規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)征收，有些單位執(zhí)收票據(jù)傳遞不及時(shí)，導(dǎo)致財(cái)會部門不能實(shí)時(shí)掌握各收費(fèi)項(xiàng)目完成進(jìn)度；在支出管理上，有些單位支出不符合開支標(biāo)準(zhǔn)，基本支出與項(xiàng)目支出之間相互擠占，可能導(dǎo)致單位經(jīng)費(fèi)控制目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

（四）信息溝通不暢。水務(wù)系統(tǒng)在信息傳遞與溝通上不太注重信息共享。由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定的事項(xiàng)，通常是由各分管領(lǐng)導(dǎo)傳達(dá)至各自分管范圍的科室、單位，往往不能傳達(dá)給每一位員工，信息經(jīng)層層傳遞，容易造成信息失真。甚至還因部門間信息壁壘使內(nèi)控管理制度無法得到有效執(zhí)行，內(nèi)控人員難以獲取更為全面的財(cái)務(wù)信息來有效開展工作。

（五）內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)控自我評價(jià)缺失。對照《規(guī)范》要求，水務(wù)系統(tǒng)部分事業(yè)單位內(nèi)部控制制度本身就不健全，但即使已有的制度在日常工作中也很少受到監(jiān)督，無論是持續(xù)的內(nèi)部監(jiān)督或是定期內(nèi)部評價(jià)都很少進(jìn)行，使大部分制度都流于形式，得不到認(rèn)真的執(zhí)行。

二、新形勢下加強(qiáng)內(nèi)控管理的對策

（一）提高全員對內(nèi)控管理的認(rèn)識，增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)能力

《規(guī)范》要求，單位負(fù)責(zé)人對單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。為了讓內(nèi)控制度順利落實(shí)，必須從單位負(fù)責(zé)人開始，直到每個(gè)員工，均按照“抓安全生產(chǎn)”高度來提高對內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識，明確全體員工在單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)控制度運(yùn)行方面責(zé)任，培養(yǎng)員工的執(zhí)行力度，提高工作效率。對全體員工開展內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專業(yè)培訓(xùn)和宣傳工作，要求各單位根據(jù)各自業(yè)務(wù)特點(diǎn)，查找各業(yè)務(wù)崗位、管理事項(xiàng)、業(yè)務(wù)流程中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)容忍度，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控人員素質(zhì)培養(yǎng)，提升內(nèi)部控制管理水平

加強(qiáng)行政事業(yè)單位中相關(guān)人員的素質(zhì)培養(yǎng)是內(nèi)控制度能否得到有效實(shí)施的第一要務(wù)。首先是抓好入口關(guān)。要針對性地公開招錄一批具有較高職業(yè)素養(yǎng)和良好職業(yè)道德的專業(yè)人員充實(shí)到內(nèi)控崗位，滿足內(nèi)控崗位專業(yè)勝任能力需要。其次抓好后續(xù)教育關(guān)。通過多種形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和會計(jì)繼續(xù)教育來提高財(cái)會人員的業(yè)務(wù)能力。同時(shí)加強(qiáng)對行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人和員工的教育與培訓(xùn)，時(shí)刻關(guān)注其思想動態(tài)，促使他們正確地行使自己的職責(zé)權(quán)利，防范或減少潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）完善各項(xiàng)內(nèi)控制度，促使行政事業(yè)單位的管理方式轉(zhuǎn)變

1.建立水務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制。根據(jù)水務(wù)系統(tǒng)大部分行政事業(yè)單位人少事多的特點(diǎn)，在單位層面的控制上建立以局機(jī)關(guān)管理為主，各基層單位參與，定期對每個(gè)部門、單位進(jìn)行考核和監(jiān)督，實(shí)行上下聯(lián)動共同參與的內(nèi)控機(jī)制。

2.完善宏觀管理層面上內(nèi)控制度。從宏觀管理層面上，結(jié)合行業(yè)、單位實(shí)際，落實(shí)行政事業(yè)單位、部門內(nèi)部決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的工作規(guī)則；進(jìn)一步完善重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)領(lǐng)導(dǎo)層、管理層集體決策制度；探討實(shí)施水務(wù)站財(cái)務(wù)報(bào)賬制、內(nèi)控崗位人員定期培訓(xùn)制和定期輪崗制。

3.完善具體業(yè)務(wù)層面上內(nèi)控制度。從具體業(yè)務(wù)管理層面上，通過梳理業(yè)務(wù)流程、瞄準(zhǔn)內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)，查遺補(bǔ)漏，按權(quán)變性原則，完善預(yù)算管理制度、資產(chǎn)管理和政府采購工作制度，從程序上對重點(diǎn)工作和關(guān)鍵環(huán)節(jié)加以規(guī)范；按照“八項(xiàng)規(guī)定”要求，完善“三公”經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)制度，厲行節(jié)約反對浪費(fèi)；完善資金管理制度，配備現(xiàn)金流實(shí)時(shí)監(jiān)測系統(tǒng)，確保資金安全、干部安全。

（四）整合信息系統(tǒng)，提高信息傳遞共享速度和質(zhì)量

針對水務(wù)系統(tǒng)事業(yè)單位不可能在管理系統(tǒng)應(yīng)用開發(fā)方面擁有自主權(quán)的實(shí)際，只能著力加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)單位統(tǒng)一數(shù)據(jù)庫建設(shè)，借助信息化手段，將各部門（單位）的經(jīng)濟(jì)方面數(shù)據(jù)進(jìn)行有效歸納和整理，整合到統(tǒng)一的平臺，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的立體化與精細(xì)化。同時(shí)，在各部門和單位的數(shù)據(jù)傳遞之中設(shè)置控制關(guān)鍵點(diǎn)，推行標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)呈報(bào)表格，統(tǒng)一數(shù)據(jù)錄入格式、呈報(bào)時(shí)間，使部門之間、單位之間的信息得到及時(shí)、規(guī)范和有效傳遞，促使財(cái)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)報(bào)告信息和其它管理信息實(shí)現(xiàn)及時(shí)、可靠、完整對接，達(dá)到提高單位管理水平的目標(biāo)任務(wù)。

（五）完善內(nèi)控監(jiān)督及評價(jià)機(jī)制，補(bǔ)足內(nèi)部控制短板

按照水務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控新機(jī)制要求，借助水務(wù)局已有紀(jì)檢、監(jiān)察、督查及內(nèi)審部門，拓寬內(nèi)部監(jiān)督空間、延展內(nèi)部監(jiān)督鏈條，將內(nèi)部控制制度建立及運(yùn)行情況列為內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等監(jiān)督機(jī)構(gòu)的必審必查內(nèi)容，以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷、督促限期整改為重點(diǎn)開展工作，填補(bǔ)事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督空白。組織擬定《內(nèi)部控制評價(jià)辦法》和配套操作的《內(nèi)部控制評價(jià)手冊》，明確具體評價(jià)辦法和業(yè)務(wù)程序，補(bǔ)足內(nèi)部控制短板，促進(jìn)內(nèi)部控制制度得到有效發(fā)揮。

總之，通過建立完善全面的內(nèi)部控制制度，用制度將權(quán)力置于人民群眾公開監(jiān)督的陽光下運(yùn)行，構(gòu)建水務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制新機(jī)制，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，促進(jìn)水務(wù)系統(tǒng)行政事業(yè)單位管理規(guī)范化、科學(xué)化，努力提升財(cái)務(wù)管理的水平，提高財(cái)政資金的使用效益和效果，實(shí)現(xiàn)政府職能和公益服務(wù)使命。

參考文獻(xiàn)：

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