鐘秋婷
摘要:營改增是現(xiàn)階段我國稅制制度改革的主要內(nèi)容,這一改革雖然能夠優(yōu)化社會稅收制度的組成結(jié)構(gòu)。但也給企業(yè)的會計核算工作帶來了諸多影響。本文在分析了企業(yè)實施營改增的意義后。詳細(xì)闡述了其對企業(yè)會計核算造成的相關(guān)影響,并根據(jù)分析結(jié)果進一步提出了有效應(yīng)對措施。希望能夠為企業(yè)的稅務(wù)體制改革指明方向。
關(guān)鍵詞:營改增 企業(yè)會計核算 應(yīng)對措施
前言
隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展,我國為了滿足經(jīng)濟改革需要而出臺了相應(yīng)的稅務(wù)改革政策,營改增就是其中之一。營改增的實施,不僅能夠幫助我國企業(yè)減輕企業(yè)稅負(fù),還能為企業(yè)的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)起到積極的推進作用。但在實際的實施過程中,由于收到傳統(tǒng)稅收體制的影響,企業(yè)稅務(wù)改革會面臨諸多問題。由此可見,對于營改增的研究具有一定的現(xiàn)實意義。
一、企業(yè)實施營改增的意義
企業(yè)實施營改增,不僅可以改善傳統(tǒng)稅收體制的不合理,也為企業(yè)發(fā)展起到了推動作用。具體而言,營改增的實施在一定程度上完善了企業(yè)現(xiàn)行的稅收制度,使企業(yè)不再并行繳納營業(yè)稅和增值稅,以此減少企業(yè)重復(fù)交稅的情況發(fā)生。同時,對于企業(yè)而言,營改增的實施為企業(yè)競爭營造了更加公平的環(huán)境,有效避免了稅負(fù)不均給企業(yè)帶來的不良影響。除此之外,在實施營改增后,給我國大部分企業(yè)的發(fā)展得帶來了機遇與挑戰(zhàn),其中的服務(wù)行業(yè)和交通行業(yè)可以不再受傳統(tǒng)稅收體制的制約而同時繳納營業(yè)稅和增值稅,從而獲取更加寬松的發(fā)展環(huán)境。
二、營改增對企業(yè)會計核算產(chǎn)生的影響
(一)對企業(yè)成本核算產(chǎn)生的影響。在傳統(tǒng)的稅收體制下,企業(yè)的生產(chǎn)成本除了包括商品成本以外,還包括各種進項稅額,這在無形之中增加了企業(yè)成本,對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了制約。營改增的實施,從根本上解決了這一問題,企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本只需計算商品的自身成本即可,而商品的進項稅額可以和企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的銷項稅額進行抵扣。為此,企業(yè)在選擇商品供貨企業(yè)時要著重考慮其是否具備開具專用發(fā)票資格,因為只有選擇這樣的供貨商才能有效降低企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān),進而不斷增加企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營利潤。
(二)對企業(yè)所得稅產(chǎn)生的影響。企業(yè)實施營改增之后,除了對成本核算產(chǎn)生了影響,企業(yè)的所得稅也在以下三個方面發(fā)生了相應(yīng)的變化:一是企業(yè)可以扣除的流轉(zhuǎn)稅變少。企業(yè)在未實施營改增之前,企業(yè)可以在扣除營業(yè)稅之后再計算所得稅,而在稅改后,企業(yè)的增值稅只能和進行稅之間進行相減抵扣,這就使企業(yè)應(yīng)繳所得稅隨之增加,給企業(yè)帶來了更大的稅負(fù)。二是企業(yè)可以扣除的成本費用減少。在傳統(tǒng)稅收體制下,企業(yè)可以先對運營過程中產(chǎn)生的各項勞務(wù)費用和運輸費用進行全額扣除,然后在繳納所得稅,但是在實施營改增之后,不允許這兩項費用再全部計入成本費用之中,都能單獨開具相應(yīng)的增值稅發(fā)票,因而減少了企業(yè)可以扣除的成本費用。三是改變了企業(yè)購置固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。即稅改前后企業(yè)購置固定資產(chǎn)的繳納稅種有營業(yè)稅改為增值稅,并且繳納比例也根據(jù)具體情況也有所改變,但計入固定資產(chǎn)的原值與稅改之前相比變小了,同時計提的累計折舊也相應(yīng)變小。
(三)對企業(yè)發(fā)票管理產(chǎn)生的影響。營改增的實施要求企業(yè)對增值稅涉及到的專用發(fā)票要進行嚴(yán)格管理。雖然我國一直非常重視對增值稅專用發(fā)票的規(guī)范要求,但是隨著營改增的推行與不斷發(fā)展,對企業(yè)提出了更為嚴(yán)苛的要求,即企業(yè)應(yīng)充分考慮自身發(fā)展情況,制定出科學(xué)的增值稅發(fā)票管理辦法,并組織成立專門的監(jiān)督小組,一旦在企業(yè)內(nèi)部發(fā)現(xiàn)不規(guī)范的發(fā)票使用情況,及時向上級管理部門匯報,之后企業(yè)根據(jù)進一步的調(diào)差研究結(jié)果對違法行為采取法律手段予以控制,從而對發(fā)票形成科學(xué)的管理機制,為企業(yè)的健康發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。
三、營改增后企業(yè)會計核算應(yīng)采取的應(yīng)對措施
(一)正確認(rèn)識營改增對企業(yè)的影響?,F(xiàn)階段,企業(yè)面對國家實施的營改增稅制改革所帶來的機遇與挑戰(zhàn),應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部積極成立專門的評估小組,對企業(yè)在新稅制下的各項生產(chǎn)經(jīng)營項目的未來發(fā)展趨勢進行準(zhǔn)確評估,然后企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)評估結(jié)果對生產(chǎn)和經(jīng)營活動作出全面規(guī)劃,以此提高工作效率,實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。除此之外,企業(yè)還應(yīng)正確認(rèn)識營改增帶來的各種影響,并根據(jù)稅改之后企業(yè)自身的實際發(fā)展?fàn)顩r,及時處理相關(guān)的各項稅務(wù)核算問題,并積極協(xié)調(diào)企業(yè)稅務(wù)部門與其他部門的溝通與交流,以此確保營改增在企業(yè)的順利實施,為企業(yè)控制經(jīng)營成本和增加利潤收入起到積極的推動作用。
(二)增強會計工作人員的稅務(wù)意識。由于營改增政策與傳統(tǒng)的稅收體制存在較大差異,所以企業(yè)在實施營改增之后,應(yīng)注重增強相關(guān)會計工作人員的稅務(wù)意識,即企業(yè)通過定期組織專業(yè)培訓(xùn)活動來提高企業(yè)財務(wù)人員的稅務(wù)核算水平及稅務(wù)籌劃能力,并積極鼓勵財務(wù)人員自主學(xué)習(xí)最新的稅務(wù)政策,以此確保企業(yè)各項財務(wù)活動可以順應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展趨勢。同時,企業(yè)還應(yīng)配合當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的工作需要,加強對增值稅發(fā)票的管理力度,使企業(yè)的稅改活動具有一定的合法性和規(guī)范性,進而提高企業(yè)的財務(wù)工作質(zhì)量,為企業(yè)在實施營改增之后創(chuàng)造更為豐厚的利潤,為企業(yè)在激烈的市場競爭中贏得更為廣闊的發(fā)展空間。
(三)優(yōu)化企業(yè)會計工作管理模式。在實施營改增之后,企業(yè)的財務(wù)人員應(yīng)對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況與稅改新規(guī)定進行詳細(xì)分析,進而制定出適合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)方案,幫助企業(yè)有效控制稅務(wù)改革所帶來的風(fēng)險。同時,企業(yè)還應(yīng)積極積極調(diào)整稅務(wù)的核算方案,因為不同地區(qū)對稅率的規(guī)定有所不同,這就要求企業(yè)財務(wù)人員采取最佳的稅額計算方法,幫助企業(yè)明確各項繳稅項目的級別,并參照相關(guān)法律法規(guī)來調(diào)整增值稅中繳納稅額,以此減輕企業(yè)的繳稅負(fù)擔(dān),實現(xiàn)企業(yè)對財務(wù)核算的科學(xué)管理。
結(jié)論:綜上所述,在實施營改增的過程中,面對營改增給會計核算帶來的不良影響,企業(yè)應(yīng)給予正確認(rèn)識,同時采取增強企業(yè)內(nèi)部會計工作的稅務(wù)意識及優(yōu)化企業(yè)會計工作管理模式等相應(yīng)措施來盡快適應(yīng)營改增稅務(wù)改革需求,從而提高企業(yè)財務(wù)工作效率,實現(xiàn)增加企業(yè)利潤的最終目的。