程夢(mèng)萍

【摘要】隨著改革大潮的襲來(lái)，我國(guó)金融業(yè)面臨著更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)對(duì)我國(guó)金融業(yè)也是一個(gè)新的機(jī)遇，但是業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。金融會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)為了避免風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)及時(shí)加強(qiáng)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的視角來(lái)觀察金融業(yè)的發(fā)展，應(yīng)該就改善金融企業(yè)的現(xiàn)狀這個(gè)目的提出一些相關(guān)對(duì)策建議。

【關(guān)鍵詞】金融會(huì)計(jì) 內(nèi)部審計(jì) 現(xiàn)狀

在加入世界貿(mào)易組織后，中國(guó)的科技快速發(fā)展，中國(guó)逐漸適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化，經(jīng)濟(jì)法律與世紀(jì)國(guó)際法律接軌，這將對(duì)審計(jì)人員的要求越來(lái)越嚴(yán)格，不僅僅要求他們掌握更多的審計(jì)鑒證，而且更要加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)評(píng)價(jià)依據(jù)的掌握；隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，金融體制改革也得到了深化，這也加重了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮金融審計(jì)信息系統(tǒng)的作用，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管與防范，這樣一來(lái)，對(duì)金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作要求越來(lái)越高。

一、金融會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)

我國(guó)會(huì)計(jì)體系的主要組成部分之一就是金融會(huì)計(jì)，金融會(huì)計(jì)按照會(huì)計(jì)的基本原理，以貨幣為計(jì)量單位，進(jìn)行監(jiān)管金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)行為的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)。金融會(huì)計(jì)也是金融管理工作的組成部分之一。隨著金融業(yè)的發(fā)展越來(lái)越迅速，會(huì)計(jì)工作也發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。由于會(huì)計(jì)工作越來(lái)越重要，金融企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作的要求也越來(lái)越嚴(yán)格，會(huì)計(jì)在對(duì)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的核算監(jiān)管必須符合客觀實(shí)際。提高金融網(wǎng)個(gè)業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效性對(duì)控制內(nèi)控機(jī)制與緩解金融風(fēng)險(xiǎn)也有一定的幫助。金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所負(fù)擔(dān)的責(zé)任與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是有一定關(guān)系的。由此看來(lái)，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)主要為健全內(nèi)部審計(jì)的制度、制定完善內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的國(guó)際準(zhǔn)則等等。

二、對(duì)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的反思

審計(jì)人員對(duì)相關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)管理辦法的最新消息不能及時(shí)獲取到，這樣一來(lái)，審計(jì)人員的工作進(jìn)度與工作質(zhì)量將直接受到影響。由于一些審計(jì)人員缺乏部分金融企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)信息，無(wú)法摸清被審單位的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，致使審計(jì)工作無(wú)法正常的開(kāi)展。許多審計(jì)工作人員的審計(jì)檔案資料、報(bào)告等十分雜亂，無(wú)標(biāo)準(zhǔn)格式，導(dǎo)致事后的整理、查詢(xún)工作進(jìn)行起來(lái)十分困難。而且，會(huì)計(jì)核算資料失真現(xiàn)象很?chē)?yán)重。比如負(fù)債存量、拆借資金核算失真，信貸規(guī)模和資產(chǎn)質(zhì)量核算失真以及收入、費(fèi)用及存款成本核算失真等等?！半p線核算”一直是銀行會(huì)計(jì)多年來(lái)處理事務(wù)的原則，相互聯(lián)系與牽制，從而擁有了一套完善且系統(tǒng)的核算程序。隨著銀行不斷拓展的中間業(yè)務(wù)以及新技術(shù)的廣泛應(yīng)用，現(xiàn)行核算程序也出現(xiàn)了一些問(wèn)題，比如會(huì)計(jì)假賬、“一手情”等等。多年來(lái)，金融業(yè)一直十分重視會(huì)計(jì)監(jiān)督與金融監(jiān)督的結(jié)合，企業(yè)內(nèi)部也存在著事后監(jiān)督、會(huì)計(jì)稽核等部門(mén)，可是隨著技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)監(jiān)督已經(jīng)不僅僅是監(jiān)督一般的工作差錯(cuò)，而是注重了金融風(fēng)險(xiǎn)的防范，這樣一來(lái)，過(guò)去的監(jiān)督方法便遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能夠滿足現(xiàn)在的會(huì)計(jì)職能了。

三、優(yōu)化金融會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的建議

金融企業(yè)的各種數(shù)據(jù)、報(bào)表數(shù)量巨大，要是想在如此多的資料中獲取相關(guān)的審計(jì)信息，無(wú)疑是大海撈針，這就要求審計(jì)人員必須要掌握業(yè)務(wù)處理與計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)之間的聯(lián)系，構(gòu)成完整的信息系統(tǒng)。只有當(dāng)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)連接后，審計(jì)人員才可以快速、及時(shí)的獲取的有效的信息，為開(kāi)展審計(jì)工作提供了幫助。

加大金融監(jiān)督和管理的力度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的在督查作用，不允許上報(bào)未經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)資料。而且對(duì)金融企業(yè)的法人代表、相關(guān)責(zé)任人的政法教育應(yīng)加強(qiáng)，使他們正確運(yùn)用金融政策，不弄虛作假，在金融系統(tǒng)內(nèi)掀起一陣“打假”、“反假”之風(fēng)，財(cái)會(huì)人員對(duì)外來(lái)的干擾也應(yīng)堅(jiān)決抵制。會(huì)計(jì)人員應(yīng)具有良好的職業(yè)素質(zhì)?，F(xiàn)在的一些用人單位招聘會(huì)計(jì)是以“聽(tīng)話”為標(biāo)準(zhǔn)，這種用人原則使會(huì)計(jì)職業(yè)發(fā)生了嚴(yán)重的扭曲。堅(jiān)持原則、誠(chéng)實(shí)本分首先是企業(yè)用人的標(biāo)準(zhǔn)，弄虛作假的人并不能合格的擔(dān)任一名會(huì)計(jì)。個(gè)人的專(zhuān)業(yè)技能是其次。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)擦亮眼睛，找準(zhǔn)優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員，這對(duì)金融業(yè)的發(fā)展起著重要的作用。

企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程中不僅僅會(huì)有支出和收入，同時(shí)也會(huì)存在著一定的負(fù)債和存貨，而這二者也對(duì)企業(yè)的發(fā)展有一定的影響，因此應(yīng)該對(duì)這這些問(wèn)題進(jìn)行全面的考慮。在這一方面，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和會(huì)計(jì)預(yù)算可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的債務(wù)和庫(kù)存進(jìn)行計(jì)算，對(duì)企業(yè)可能發(fā)生的有關(guān)于增加或是減少債務(wù)與庫(kù)存的項(xiàng)目進(jìn)行有效的核算監(jiān)督，保證在日常經(jīng)營(yíng)中可以做到不遺漏不多記，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理做出一份保障。企業(yè)的債務(wù)與庫(kù)存也決定了企業(yè)的支出和收入，當(dāng)企業(yè)有一定的債務(wù)之后就需要對(duì)企業(yè)的日常支出進(jìn)行更加細(xì)致深入的控制和管理，從而可以對(duì)企業(yè)有更加合理的管理，確保資金的流動(dòng)收益更多，收益也可以更有保障，而企業(yè)的庫(kù)存也會(huì)決定企業(yè)是否應(yīng)該進(jìn)行相關(guān)項(xiàng)目。由此可見(jiàn)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)對(duì)企業(yè)有著一定的積極地內(nèi)部影響和意義。

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