康斯琪

【摘要】如今市場競爭更加激烈，給企業(yè)的發(fā)展帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)，在這樣嚴峻的形勢下，企業(yè)應通過加大對財務工作的重視力度，避免因財務人員的違法行為給企業(yè)造成損失，促進企業(yè)實現(xiàn)長遠、穩(wěn)定的發(fā)展，因此，對企業(yè)內(nèi)部采取審計和控制是必然的，對企業(yè)有著重要的意義。

【關鍵詞】內(nèi)部審計特征 內(nèi)部控制 控制質(zhì)量

內(nèi)部審計工作對于現(xiàn)代企業(yè)而言顯得尤為重要。財務工作是企業(yè)經(jīng)營管理不可或缺的組成部分，真實、準確的財務信息為企業(yè)的經(jīng)營決策提供了可靠的依據(jù)，一旦出現(xiàn)虛假、失真的財務信息，不僅會嚴重影響企業(yè)的決策，甚至會給企業(yè)的運營帶來危機。內(nèi)部審計和控制是防止財務人員工作出現(xiàn)過失的第一道防線，在提高企業(yè)財務管理質(zhì)量的同時有效降低企業(yè)的財務風險，促進企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

一、內(nèi)部審計特征與內(nèi)部控制的概述

（一）內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是通過獨立測評企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務和控制流程，以此判斷其是不是與國家規(guī)定標準相符合、是不是與公認方針與程序相一致、是不是達到經(jīng)濟資源的有效利用等等。內(nèi)部審計特征有以下幾點：由于內(nèi)部審計主要對象是企業(yè)的內(nèi)部領導，因此內(nèi)向性很明顯；其次獨立性突出，內(nèi)部審計相關工作可以對企業(yè)的管理部門進行獨立的審查，并給予評價；另外還有廣泛性，可以審計企業(yè)每個部門的經(jīng)濟運轉(zhuǎn)情況，涉及各個方面、各個階段，范圍很廣；及時性是重要的一點，能夠通過審計，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時與相關部門進行交流溝通，針對問題采取相應的措施，積極有效地解決問題，降低企業(yè)的風險；內(nèi)部審計在審計流程等方面采取了簡易化的方式，大大降低了審計工作的難度。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制比內(nèi)部審計涉及的內(nèi)容更加全面，是指通過內(nèi)部控制，保障企業(yè)資產(chǎn)、會計信息、資料的安全性，確保企業(yè)的政策、方針有效實施和經(jīng)營活動能夠順利開展，使企業(yè)的工作效率有所提升、生產(chǎn)效益有所增加，實現(xiàn)企業(yè)的目標，提高企業(yè)的市場競爭力。經(jīng)常性、關聯(lián)性、全面性、潛在性是內(nèi)部控制的四大特征，合法性原則、整體性原則、針對性原則、適應性原則、一貫性原則、經(jīng)濟性原則、發(fā)展性原則是其遵循的七大原則。

二、內(nèi)部審計和內(nèi)部控制兩者之間的關系

內(nèi)部審計和內(nèi)部控制兩者之間的關系比較密切，既相互依存又相輔相成。開展內(nèi)部審計工作，雖然主要針對企業(yè)的財務管理工作，目的是保證財務信息的可靠性、真實性，同時對企業(yè)的內(nèi)部控制有著一定的影響。內(nèi)部控制和內(nèi)部審計存有很多共同之處，但也存在著差異，內(nèi)部控制范圍更廣、內(nèi)容更全面。相關專家和學者經(jīng)過研究認為，影響審計質(zhì)量的因素特別多，但還是以審計部門的規(guī)模大小、審計人員素質(zhì)、水平高低為主。

三、內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的相關研究

（一）審計機構規(guī)模

企業(yè)內(nèi)部審計機構規(guī)模的大小在一定程度上體現(xiàn)的是企業(yè)對這項工作重視程度的高低。規(guī)模越大，代表了企業(yè)越重視內(nèi)部審計，從而提高企業(yè)工作人員對審計工作的關注和配合，另外也使審計人員處于競爭之中，不斷提高個人素質(zhì)，提高工作效率和工作質(zhì)量，其次，審計部門可以更好的監(jiān)督企業(yè)其他部門的工作，利于企業(yè)職能部門潛能的充分發(fā)揮。除了這些，審計規(guī)模的大小也在能否及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題方面起著決定性作用，這也直接影響了企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量好壞。規(guī)模越大，對及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題、缺陷越有利，越能夠?qū)?nèi)部控制進行監(jiān)督，進一步提高內(nèi)部控制的質(zhì)量。因此，內(nèi)部審計規(guī)模越大，就可以有效優(yōu)化內(nèi)部控制質(zhì)量。

（二）內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

審計工作與企業(yè)的經(jīng)營活動息息相關，為企業(yè)提供高質(zhì)量的審計服務，離不開審計人員的專業(yè)水平和綜合能力，因此審計人員的素質(zhì)高低對審計的質(zhì)量起著決定性的作用。首先，審計工作人員要有豐富的經(jīng)驗，這是從事審計工作不可或缺的。審計人員面對同一份審計工作，憑借豐富的工作經(jīng)驗，能夠敏銳地發(fā)現(xiàn)問題，并針對問題采取相應的、恰當?shù)拇胧蛊髽I(yè)避免更大的損失。反之，缺少工作經(jīng)驗，在審計過程中，容易造成審計結(jié)果出現(xiàn)誤差，影響企業(yè)做出正確的經(jīng)濟決策，得不到好的效果。充足的經(jīng)驗在保證審計質(zhì)量方面起著重要的作用。其次，專業(yè)水平要高，也就是通常所說的資質(zhì)。專業(yè)水平越高，審計、金融、財務等知識越廣泛、越扎實，工作起來得心應手，利于審計工作順利、全方位的開展。審計人員專業(yè)水平的高低對審計工作的影響不容小覷，因此，審計人員必須取得審計職稱，職稱一方面體現(xiàn)的是國家對審計工作人員專業(yè)素質(zhì)的認可，另一方面也是個人能力的很好體現(xiàn)，獲取職稱的審計人員，專業(yè)水平比普通審計人員要高。另外，學歷也是審計人員素質(zhì)的體現(xiàn)。學歷問也會影響企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量。學歷越高，專業(yè)水平會越高，綜合能力也就越強，并且知識儲備更系統(tǒng)、更豐富，更利于審計工作的進行。總之，審計人員的素質(zhì)為審計工作提供助力，素質(zhì)越高，不僅利于企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量得到優(yōu)化或提升，還能夠發(fā)現(xiàn)問題及時解決，將企業(yè)經(jīng)營風險控制在標準范圍內(nèi)，對企業(yè)的發(fā)展更重要。因此，作為企業(yè)必須重視提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。

（三）企業(yè)發(fā)展的方向

隨著集團公司、綜合型公司的推進，高水平、高效率、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部審計工作，成為企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的新方向。因此，企業(yè)如果要在激烈的競爭中站穩(wěn)腳跟，實現(xiàn)長遠發(fā)展，在內(nèi)部審計工作應采用“審時度勢”、 “化壓為動”、 “以挑戰(zhàn)為機遇”發(fā)展模式，使其形成“高精度”內(nèi)部審計，從而滿足企業(yè)經(jīng)營決策、經(jīng)營管理、經(jīng)營作業(yè)等環(huán)節(jié)需求。

四、結(jié)語

可見，企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理中占據(jù)著不可替代的地位，對企業(yè)的發(fā)展至關重要，企業(yè)對此紛紛給予了高度的重視，并且不斷強化內(nèi)部審計的重要性，加強內(nèi)部審計工作，通過對審計工作的優(yōu)化，提高內(nèi)部控制質(zhì)量，貫徹落實企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略方針，為企業(yè)的良好發(fā)展提供一定的支持。

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