劉彩鳳++閔旋++陳欣欣++胡述芬

摘 要：我國(guó)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新已取得巨大成就，但與發(fā)達(dá)國(guó)家和我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)以及巨大的社會(huì)需求相比，我國(guó)科技創(chuàng)新仍存在很大差距。因此，本文通過研究前人研究的成果，分析學(xué)者對(duì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)政政策的現(xiàn)狀，進(jìn)而進(jìn)行總結(jié)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 技術(shù)創(chuàng)新 財(cái)政政策 R&D投入

1、文獻(xiàn)綜述

在推動(dòng)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的過程中，國(guó)家的財(cái)政政策有著直接而關(guān)鍵的作用，而財(cái)政政策是政府主要運(yùn)用財(cái)政科技投入和稅收優(yōu)惠政策，通過直接調(diào)控和管理，從收入與支出兩個(gè)方面來(lái)影響市場(chǎng)要素資源的分配。國(guó)外主要從技術(shù)創(chuàng)新財(cái)政政策影響創(chuàng)業(yè)投資研發(fā)活動(dòng)、教育和企業(yè)家行為進(jìn)而影響技術(shù)創(chuàng)新等方面來(lái)研究技術(shù)創(chuàng)新財(cái)稅政策，既有理論研究也有實(shí)證分析；國(guó)內(nèi)則集中于對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策的理論和實(shí)證分析。

1.1國(guó)外研究現(xiàn)狀

財(cái)政政策對(duì)創(chuàng)業(yè)投資影響方面 Bharat Narendra Anand 和 Alexander Galetovic P（2001）的實(shí)證研究認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)投資和退出決策都會(huì)受到稅收變化的影響，比如，稅收的增加將會(huì)在很大程度上影響企業(yè)行為，推遲企業(yè)的退出決策 。并且，資本利得稅也會(huì)大大影響風(fēng)險(xiǎn)資本，而減少個(gè)人所得稅，卻不能起到刺激企業(yè)增加其風(fēng)險(xiǎn)投資。因此，提出了制定的稅收激勵(lì)優(yōu)惠政策應(yīng)向與資本利得有關(guān)的方面發(fā)展。Winston T.H.和 Francis .K（2002）兩位學(xué)者在風(fēng)險(xiǎn)投資方面，研究了亞洲，尤其是新加坡的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新過程，認(rèn)為在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面，風(fēng)險(xiǎn)投資都扮演著十分重要的角色 尤其指出了，通過技術(shù)創(chuàng)新方面的絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，美國(guó)依靠硅谷的成功運(yùn)作，一舉成為全世界科技創(chuàng)新的強(qiáng)國(guó)，經(jīng)過研究，他們還認(rèn)為，在技術(shù)創(chuàng)新環(huán)境促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)方面，新加坡政府成功地引入了硅谷文化，作出了大量工作，這些都將在很大程度上影響新加坡未來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

財(cái)政政策對(duì)研發(fā)活動(dòng)的影響方面 David Schizer（2000）認(rèn)為，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)階段經(jīng)費(fèi)支出很低的主要原因，包括：技術(shù)創(chuàng)新成果的高風(fēng)險(xiǎn)性、正外部性，以及資本市場(chǎng)存在信息不對(duì)稱。所以，在完善優(yōu)惠政策時(shí)，要著重傾斜于研發(fā)階段，政府可以選擇采取直接的財(cái)稅優(yōu)惠政策，增加對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的財(cái)政補(bǔ)貼。而 Hall Bronwyn和 John Van Reenen（2000）研究結(jié)果表明，只要不增加企業(yè)研發(fā)階段的實(shí)際投入成本，企業(yè)就不會(huì)縮小對(duì)創(chuàng)新活動(dòng)的研發(fā)階段的支出，而且政府的稅收優(yōu)惠政策增加了企業(yè)的補(bǔ)貼，使得研發(fā)活動(dòng)支出得到了減少。、

財(cái)政政策對(duì)企業(yè)家行為的影響方面：企業(yè)家行為是影響企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的一個(gè)非常重要的因素，企業(yè)家行為又受到一系列因素的影響。而在企業(yè)家行為方面，更多的專家學(xué)者則傾向于分析財(cái)政政策對(duì)其存在的影響。Schumpeter JosephA.（1942）研究表明，為了促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，推動(dòng)社會(huì)進(jìn)步，就需要通過企業(yè)家行為的變化來(lái)影響企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，因?yàn)椴粩嗟某霈F(xiàn)新的想法，新的思想，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的動(dòng)力、思路和決策都會(huì)不斷改進(jìn)，通過實(shí)體經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)整個(gè)社會(huì)創(chuàng)新的進(jìn)步和發(fā)展。

1.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀

在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)方面，和國(guó)外文獻(xiàn)研究大同小異，國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)主要闡述和分析財(cái)政優(yōu)惠政策對(duì)研發(fā)活動(dòng)的引導(dǎo)、激勵(lì)和支持作用，從這些文獻(xiàn)也可以看出，研發(fā)活動(dòng)對(duì)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新具有十分重要的影響。

蘇盛安和趙付民（2005）在企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)的研發(fā)投入方面，從宏觀角度分析財(cái)政優(yōu)惠政策措施的作用和影響，通過實(shí)證研究和數(shù)理分析，提出了如下觀點(diǎn)：對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，直接的財(cái)政優(yōu)惠政策投入將會(huì)減少企業(yè)自身對(duì)技術(shù)活動(dòng)的研發(fā)支出；對(duì)于科研機(jī)構(gòu)和高校來(lái)說(shuō)，直接的財(cái)政優(yōu)惠政策投入將會(huì)使科研機(jī)構(gòu)和高校的研發(fā)成果存在正外部性問題。因此，為了減少這種情況的發(fā)生，我國(guó)制定的財(cái)稅優(yōu)惠政策，或者說(shuō)在完善財(cái)稅優(yōu)惠政策體系的時(shí)候，應(yīng)多發(fā)揮政策的引導(dǎo)性，在存在財(cái)稅激勵(lì)效應(yīng)的基礎(chǔ)上，增加企業(yè)自身的創(chuàng)新動(dòng)力，引導(dǎo)企業(yè)增加自有資金的研發(fā)投入，發(fā)揮政府資金的乘數(shù)效應(yīng)。而對(duì)于科研機(jī)構(gòu)和高校，應(yīng)促使其向社會(huì)公益型創(chuàng)新方向發(fā)展，不能只看重短期創(chuàng)新帶來(lái)的利益。

在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面，陳曉和方保榮（2001）主要研究了增值稅對(duì)其的影響，通過線性回歸方程進(jìn)行分析，得出增值稅和企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新不存在相應(yīng)關(guān)系，但是經(jīng)過分析，作者確定兩者不存在負(fù)相關(guān)關(guān)系。吳秀波（2003）較為詳細(xì)的介紹了國(guó)外對(duì)于研發(fā)稅收激勵(lì)效果的評(píng)價(jià)方法，并進(jìn)一步對(duì)我國(guó)的研發(fā)支出稅收激勵(lì)進(jìn)行了實(shí)證分析，認(rèn)為在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)方面，我國(guó)財(cái)政優(yōu)惠政策體系的支持和激勵(lì)程度還不是那么充分。黃魯成（2010）通過模型實(shí)證分析，認(rèn)為，引進(jìn)技術(shù)經(jīng)費(fèi)這項(xiàng)因素的替代作用的影響很大，和上述文獻(xiàn)結(jié)論一致，技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)政優(yōu)惠政策體系支持力度不足。

在與西方發(fā)達(dá)國(guó)家扶持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新政策進(jìn)行對(duì)比研究方面，李文。教授分析世界各國(guó)采取的稅收激勵(lì)措施包括稅收抵免、稅收扣除、加速折舊、降低公司所得稅稅率、稅收豁免、退稅、稅收優(yōu)惠結(jié)轉(zhuǎn)等，稅收激勵(lì)重點(diǎn)作用于研究開發(fā)（既D）支出、公司培訓(xùn)費(fèi)用、中小企業(yè)、企業(yè)與科研部門的合作等方面，激勵(lì)力度呈不斷上升趨勢(shì)，提出我國(guó)應(yīng)借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅、降低稅率；加大對(duì)R&D的激勵(lì)力度；對(duì)企業(yè)培訓(xùn)費(fèi)用給予稅收優(yōu)惠；對(duì)企業(yè)與科研部門的合作給予稅收支持。通過與美國(guó)、日本的小企業(yè)政策進(jìn)行比較，試圖對(duì)我國(guó)的小企業(yè)政策提出了自己的看法：我們應(yīng)當(dāng)制定鼓勵(lì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的優(yōu)惠政策。政府應(yīng)當(dāng)制定和采取各種優(yōu)惠政策鼓勵(lì)和扶持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造政策環(huán)境、法制環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、人才環(huán)境和輿論環(huán)境。

2、文獻(xiàn)評(píng)述

國(guó)內(nèi)外諸多文獻(xiàn)資料的研究中，關(guān)于促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)政政策問題已有很細(xì)致的分析和建議，為本文的寫作研究指明了方向。近幾年來(lái)，國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界和實(shí)踐部門對(duì)促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)稅政策的研究是廣泛的，不少學(xué)者提出有建設(shè)性意義的想法。

通過文獻(xiàn)閱讀，對(duì)中外、省內(nèi)外中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新財(cái)政政策進(jìn)行比較分析，發(fā)現(xiàn)昆明市中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新財(cái)政激勵(lì)政策的不足：針對(duì)昆明市對(duì)中小企業(yè)財(cái)政優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀，合理借鑒并吸收國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家和國(guó)內(nèi)發(fā)達(dá)沿海城市運(yùn)用財(cái)政政策支持中小企業(yè)創(chuàng)新的成功經(jīng)驗(yàn)，在此基礎(chǔ)上，提出完善激勵(lì)昆明市中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策建議。

另外，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)中小企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新中的作用研究，可以得出中小企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新中發(fā)揮了重要作用。同時(shí)，政府的財(cái)政策對(duì)促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新是非常有效的。但是，針對(duì)具體地區(qū)對(duì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)政政策研究還是比較局限的。本文基于具體的昆明市，研究促進(jìn)小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)政政策研究，從基本的中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新影響因素出發(fā)，研究具體的財(cái)政政策對(duì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的影響，從而更好的促進(jìn)中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新，引導(dǎo)中小企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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[4]李文.創(chuàng)新稅收激勵(lì)的國(guó)際比較與借鑒〔J].稅務(wù)研究，2007（4）.

作者簡(jiǎn)介

劉彩鳳（1992---）女；漢族，廣東韶關(guān)人，云南民族大學(xué)管理學(xué)院研究生，主要研究方向，創(chuàng)新管理。