王應(yīng)德

摘要：伴隨著我國(guó)鐵路設(shè)施建設(shè)的不斷發(fā)展和推進(jìn)，我國(guó)鐵路建筑施工企業(yè)的債權(quán)管理問(wèn)題也變得越來(lái)越突出。鐵路建設(shè)是我國(guó)對(duì)外輸出計(jì)劃的主力軍，不僅涉及經(jīng)濟(jì)發(fā)展，更牽扯到政治和外交，其債權(quán)管理問(wèn)題必須得到加強(qiáng)。本文從鐵路建筑施工企業(yè)的債權(quán)形成原因和問(wèn)題的嚴(yán)重性入手，根據(jù)債權(quán)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，提出相應(yīng)的完善方案，為鐵路建筑施工企業(yè)加強(qiáng)債權(quán)管理能力提供理論支持。

關(guān)鍵詞：鐵路 建筑施工企業(yè) 債權(quán)管理

鐵路建設(shè)是我國(guó)對(duì)外的主要競(jìng)爭(zhēng)力之一，尤其是“一帶一路”政策在國(guó)際上獲得了一定成果之后，對(duì)鐵路建設(shè)施工企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理方面提出了更高的要求。鐵路施工企業(yè)加強(qiáng)對(duì)債權(quán)的管理正在成為發(fā)展過(guò)程中的重要要素之一，能夠有效提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。加強(qiáng)鐵路建筑施工企業(yè)債權(quán)的管理，對(duì)防范企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、穩(wěn)固企業(yè)資產(chǎn)、提高可持續(xù)發(fā)展能力具有重要意義。

一、鐵路建筑施工企業(yè)債權(quán)管理

（一）債權(quán)形成原因

我國(guó)鐵路運(yùn)輸網(wǎng)在近年來(lái)的發(fā)展速度是驚人的。國(guó)家經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和城市化進(jìn)程的穩(wěn)步推進(jìn)，促使我國(guó)鐵路建設(shè)企業(yè)在鐵路建設(shè)不斷發(fā)展壯大的時(shí)代背景下，不斷提高建筑能力和技術(shù)水平。現(xiàn)階段，我國(guó)鐵路建筑技術(shù)水平已經(jīng)邁入世界最前列。而鐵路建筑施工企業(yè)的不斷發(fā)展，在另一層面上也意味著債權(quán)管理的負(fù)擔(dān)不斷增加。發(fā)展過(guò)于迅速的直接結(jié)果就是，鐵路建筑施工企業(yè)并沒(méi)有在發(fā)展的同時(shí)完善債權(quán)管理模式，令管理模式完善速度無(wú)法跟上企業(yè)發(fā)展的速度。而國(guó)家對(duì)鐵路施工項(xiàng)目的資金投資方式，也逐漸從財(cái)政全額撥款過(guò)渡到貸款扶持輔以財(cái)政撥款的方式，在另一層面上也導(dǎo)致了鐵路建筑施工企業(yè)在資金來(lái)源大幅度變更的前提下，對(duì)債權(quán)的管理出現(xiàn)疏漏。

（二）債權(quán)問(wèn)題的嚴(yán)重性

近年來(lái)，我國(guó)建設(shè)的鐵路數(shù)量極大，而鐵路建設(shè)所需的前期費(fèi)用非常高。在鐵路施工資金來(lái)源為適應(yīng)世界環(huán)境而產(chǎn)生變化的背景下，2015年鐵路投資高達(dá)8238億元，顯然超出了鐵路建筑公司的承受能力。而其中又有超過(guò)八成的資金是源自于銀行貸款和債券集資，鐵路建筑施工企業(yè)的還債負(fù)擔(dān)很重。但鐵路票價(jià)是由國(guó)家指導(dǎo)確定的，盈利能力有限，因此償還能力也出現(xiàn)了嚴(yán)峻的問(wèn)題。鐵路建筑施工企業(yè)的債權(quán)管理能力有限，會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量降低，企業(yè)資產(chǎn)的負(fù)債率提高，并且會(huì)增加企業(yè)建設(shè)的成本，降低企業(yè)能夠獲得的經(jīng)濟(jì)效益。這也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)支付能力受限、降低資金周轉(zhuǎn)速度，從而影響到企業(yè)的穩(wěn)定。在這一大背景下，如何加強(qiáng)鐵路建筑施工企業(yè)的債權(quán)管理能力，正在成為越來(lái)越迫切的問(wèn)題。

二、債權(quán)管理問(wèn)題

（一）理念認(rèn)識(shí)不足

鐵路建筑施工企業(yè)對(duì)債權(quán)管理的認(rèn)識(shí)不足，并不是指完全沒(méi)有認(rèn)識(shí)到債權(quán)管理的重要性，而是對(duì)其重視程度不夠統(tǒng)一。在鐵路建筑施工企業(yè)中，一個(gè)普遍的現(xiàn)象就是，越是高層的管理人員，就越是能夠意識(shí)到債權(quán)管理的重要性。相反，越是與工程實(shí)際接觸的中下層管理人員，越是對(duì)債權(quán)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致在鐵路建設(shè)過(guò)程中對(duì)債權(quán)管理實(shí)際落實(shí)的程度不足，管理時(shí)非常缺乏緊迫感。這直接導(dǎo)致了許多基層管理人員只重視對(duì)結(jié)果的管理，而且對(duì)其長(zhǎng)期性的影響估計(jì)也有所不足，從而導(dǎo)致債權(quán)管理問(wèn)題從管理層的認(rèn)識(shí)層面上就開(kāi)始出現(xiàn)問(wèn)題。

（二）會(huì)計(jì)核算問(wèn)題

鐵路建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算問(wèn)題比較多，從而導(dǎo)致信息的決策環(huán)節(jié)中會(huì)出現(xiàn)許多問(wèn)題。首先是債權(quán)辨別確認(rèn)環(huán)節(jié)不夠及時(shí)，這是受限于鐵路工程特點(diǎn)的結(jié)果，工程中的不確定性嚴(yán)重影響對(duì)債權(quán)的管理效率。而債權(quán)管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，也許每周都會(huì)出現(xiàn)到期債權(quán)，而對(duì)到期債權(quán)的管理經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。因此在會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)，鐵路建筑施工企業(yè)對(duì)債權(quán)的管理就具有一定的難度。

（三）職責(zé)劃分不明

由于企業(yè)的管理層人員對(duì)債權(quán)管理認(rèn)識(shí)不足，直接導(dǎo)致了債權(quán)管理過(guò)程中各部門(mén)職責(zé)劃分不明確。鐵路建筑施工企業(yè)對(duì)債權(quán)的管理整體思路尚有不足的部分，例如：在清算償還債權(quán)的環(huán)節(jié)，這一環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)具體歸為財(cái)務(wù)部或者經(jīng)營(yíng)部的哪一個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)；在債權(quán)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中，不同的部門(mén)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)怎樣的責(zé)任和義務(wù)；或者將債權(quán)管理的主要工作都?xì)w為一個(gè)部門(mén)，進(jìn)行高效統(tǒng)一的管理。類似的職責(zé)權(quán)利劃分并不夠明確，因此導(dǎo)致了在債權(quán)管理方面工作整體流程的遲滯。在債權(quán)管理各部門(mén)明確職責(zé)環(huán)節(jié)中，大多數(shù)企業(yè)所采用的方法都有所不足。

（四）管理方式局限

企業(yè)管理方式存在局限性，也同樣是比較嚴(yán)重的問(wèn)題。企業(yè)在進(jìn)行債權(quán)管理時(shí)，大多數(shù)會(huì)采用對(duì)債權(quán)進(jìn)行清收的方式進(jìn)行，然而這種管理方式?jīng)]有一個(gè)強(qiáng)制性的統(tǒng)一指標(biāo)，很多情況下都只不過(guò)是基層管理人員“想做”了才會(huì)去做，對(duì)基層人員幾乎沒(méi)有壓力。而清收的責(zé)任也沒(méi)有落實(shí)到任何人身上，導(dǎo)致許多情況下只要想推脫，就能夠找出許多理由，管理無(wú)法落實(shí)到每個(gè)人的身上，效率嚴(yán)重不足。

（五）管理手段落后

云南地區(qū)電子信息化技術(shù)發(fā)展程度和國(guó)家科技先進(jìn)地區(qū)相比有較大的差距，這種差距不僅體現(xiàn)在科技產(chǎn)業(yè)上，同時(shí)也體現(xiàn)在債權(quán)管理的信息化程度上?，F(xiàn)階段基層鐵路建筑施工企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的方式僅限于電子表格，但電子表格同樣也具有許多問(wèn)題，例如向上級(jí)匯報(bào)時(shí)容易出錯(cuò)、表格的格式可以自由設(shè)定、數(shù)量繁多等問(wèn)題，導(dǎo)致數(shù)據(jù)匯總的及時(shí)性有所不足。債權(quán)管理的信息化程度不夠，也會(huì)直接影響到管理人員對(duì)債權(quán)信息的決策。

（六）獎(jiǎng)懲措施脫節(jié)

我國(guó)鐵路建筑施工企業(yè)的高層管理人員，大多已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了對(duì)債權(quán)進(jìn)行管理的重要性，然而配套的管理制度尚處于建設(shè)階段，這一問(wèn)題主要體現(xiàn)在管理過(guò)程中，債權(quán)相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度方面。依據(jù)項(xiàng)目的周期，基層在債權(quán)出現(xiàn)問(wèn)題或完全清收了債權(quán)時(shí)，相關(guān)的獎(jiǎng)懲措施基本上很難及時(shí)得到落實(shí)，企業(yè)的債權(quán)問(wèn)題與基層管理者和基層工作人員的切身利益毫不相關(guān)，存在很大的僥幸心理。因此，對(duì)債權(quán)管理時(shí)，越到基層，管理的力度就越不夠，從而影響了對(duì)債權(quán)進(jìn)行深度管理的力度。

三、加強(qiáng)債權(quán)管理的方案endprint

（一）提高認(rèn)識(shí)程度

在加強(qiáng)鐵路建筑施工企業(yè)的債權(quán)管理過(guò)程中，最根本的方式就是加強(qiáng)管理層，尤其是基層管理人員對(duì)債權(quán)問(wèn)題的認(rèn)識(shí)。鐵路債權(quán)問(wèn)題越來(lái)越嚴(yán)重地影響著企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，甚至關(guān)乎大多數(shù)鐵路建筑施工企業(yè)的生死，以筆者所在鐵路施工單位為例，2015年度完成施工項(xiàng)目126個(gè)，實(shí)現(xiàn)施工收入3.38億元，年末債權(quán)達(dá)2.16億元，應(yīng)付賬款2.58億元，資產(chǎn)負(fù)債率86.54%，而貨幣資金僅有0.56億元，相對(duì)于3.38億元的工程收入，債權(quán)回收率63.9%，也就是說(shuō)還有26.1%、高達(dá)1.22億元的工程款被建設(shè)方拖欠，即使扣除5%的工程質(zhì)量保證金，還有1.05億元的工程收入資金被拖欠，因此需要各級(jí)管理人員都能夠提高對(duì)此的認(rèn)識(shí)。上層領(lǐng)導(dǎo)人員將對(duì)債權(quán)的管理融入到企業(yè)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，而底層的管理人員則提高對(duì)自身所負(fù)責(zé)的崗位與債權(quán)管理相關(guān)環(huán)節(jié)的認(rèn)識(shí)，提高對(duì)債權(quán)進(jìn)行管理的責(zé)任意識(shí)，主動(dòng)進(jìn)行債權(quán)清理。如果出現(xiàn)頑固的債權(quán)問(wèn)題，管理人員也不能“只動(dòng)口不動(dòng)手”，必要的時(shí)候也需要親自進(jìn)行協(xié)調(diào)，對(duì)債權(quán)問(wèn)題進(jìn)行解決，以保證能夠?qū)鶛?quán)進(jìn)行深入的管理。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算

鐵路建筑施工企業(yè)進(jìn)行債權(quán)管理的直接做法，主要是將債權(quán)的管理納入到會(huì)計(jì)核算的整體流程之中，進(jìn)行管理方面的加強(qiáng)。將債權(quán)相關(guān)的問(wèn)題計(jì)入成本中，賬目上嚴(yán)重的赤字自然會(huì)令管理層乃至普通員工對(duì)企業(yè)的債權(quán)問(wèn)題更為重視。而這種方式在另一方面也能夠及時(shí)辨認(rèn)出企業(yè)出現(xiàn)的債權(quán)問(wèn)題，早一步進(jìn)行解決。而在預(yù)算體系中原本存在的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和管理的部門(mén)，也能夠據(jù)此加強(qiáng)對(duì)債權(quán)管理的能力，嚴(yán)格地分析指明出現(xiàn)債權(quán)問(wèn)題的部門(mén)，進(jìn)而在債權(quán)問(wèn)題產(chǎn)生之前，就具有進(jìn)行防范和解決的能力，從而進(jìn)一步提高對(duì)企業(yè)債權(quán)的管理能力，保障企業(yè)能夠平穩(wěn)運(yùn)行、持續(xù)發(fā)展。

（三）明確職責(zé)權(quán)限

鐵路建筑施工企業(yè)在進(jìn)行債權(quán)管理的過(guò)程中，一個(gè)有效的方法就是明確債權(quán)管理的職責(zé)權(quán)限。這種方式的直接體現(xiàn)，是對(duì)債權(quán)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)行分類管理。高階層的管理人員需要對(duì)債權(quán)項(xiàng)目進(jìn)行分類，下發(fā)到基層每一個(gè)環(huán)節(jié)中，并且從整體層面上控制債權(quán)的增加。而各個(gè)環(huán)節(jié)中也應(yīng)當(dāng)對(duì)分到的債權(quán)指標(biāo)，以主動(dòng)積極的態(tài)度進(jìn)行處理，同時(shí)用“在哪里出問(wèn)題在哪里解決”的方式，當(dāng)某一部門(mén)產(chǎn)生債權(quán)問(wèn)題，就由這一部門(mén)進(jìn)行解決。當(dāng)出現(xiàn)基層無(wú)法解決的債權(quán)管理問(wèn)題時(shí)，也可以統(tǒng)一上報(bào)，集合企業(yè)整體的資源和能力進(jìn)行解決。通過(guò)這種方式，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)債權(quán)的管理。

（四）優(yōu)化管理方式

在明確了不同部門(mén)的職責(zé)的前提下，下一步所需要做的就是優(yōu)化各級(jí)部門(mén)對(duì)債權(quán)管理的方式。越是基層的鐵路建筑施工企業(yè)，集資能力就越差，因此導(dǎo)致一邊清理債權(quán)問(wèn)題、一邊出現(xiàn)新的債權(quán)問(wèn)題這一現(xiàn)象成為企業(yè)的常態(tài)。因此，明確不同部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，成為解決債權(quán)問(wèn)題的最直接手段。一方面，這種方式能夠促使企業(yè)從源頭處控制新的債權(quán)問(wèn)題產(chǎn)生；另一方面，也有利于在施工的過(guò)程中，控制債權(quán)問(wèn)題的出現(xiàn)。掌握好施工的工期，嚴(yán)格控制施工的質(zhì)量，并且在竣工結(jié)算過(guò)程中進(jìn)行合理結(jié)算，有助于企業(yè)債權(quán)的深度管理。

（五）進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理

優(yōu)化管理方式的最有效手段，就是提高信息化的能力。這是由于鐵路建筑施工企業(yè)在進(jìn)行債權(quán)管理時(shí)，對(duì)時(shí)效性的要求要比進(jìn)行常規(guī)的企業(yè)資金管理時(shí)高。提高企業(yè)的信息化管理能力，有助于對(duì)企業(yè)擁有的債權(quán)相關(guān)信息資料進(jìn)行集中的管理。將資金管理的電子表格納入企業(yè)資金管理系統(tǒng)，令不同階層的管理人員能夠在施工場(chǎng)地、企業(yè)內(nèi)部等不同地區(qū)隨時(shí)進(jìn)行查詢，有助于對(duì)債權(quán)信息進(jìn)行多維度的匯總分析和多層次、多角度的管理及控制，從而有能力進(jìn)一步提高對(duì)企業(yè)進(jìn)行債權(quán)管理的效率和能力。

（六）完善獎(jiǎng)懲措施

企業(yè)在進(jìn)行債權(quán)管理時(shí)，需要通過(guò)利益鏈條加強(qiáng)整個(gè)企業(yè)的向心力。將解決債權(quán)問(wèn)題與企業(yè)中每一位員工的工資掛鉤，建立完善的獎(jiǎng)懲制度并且進(jìn)行嚴(yán)格的落實(shí)，有助于企業(yè)激發(fā)從管理到基層的每一位工作人員的能量，從而提高對(duì)債權(quán)管理的整體掌握能力。提高對(duì)解決債權(quán)問(wèn)題的獎(jiǎng)賞力度，令企業(yè)中的每一位成員都能夠?qū)⑵髽I(yè)的債權(quán)問(wèn)題視為自己的問(wèn)題，從而加緊進(jìn)行追討，最終能夠極大地提高企業(yè)對(duì)債權(quán)管理和解決的能力。鐵路建筑施工企業(yè)雖然工程投入大、收入高，但純利潤(rùn)并不會(huì)很高，因此只要能夠解決債權(quán)問(wèn)題，就相當(dāng)于完成了高額的工程，對(duì)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展十分有利。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在我國(guó)現(xiàn)階段特殊的背景下，加強(qiáng)鐵路建筑施工企業(yè)的債權(quán)管理，對(duì)社會(huì)發(fā)展和國(guó)家綜合能力的提升具有巨大的作用，因此需要鐵路施工企業(yè)不斷提高自身管理債權(quán)的能力。本文從鐵路建筑施工企業(yè)的債權(quán)形成原因和問(wèn)題的嚴(yán)重性入手，根據(jù)在債權(quán)管理中出現(xiàn)的理念認(rèn)識(shí)不足、會(huì)計(jì)核算問(wèn)題、職責(zé)劃分不明、管理方式局限、管理手段落后以及獎(jiǎng)懲措施脫節(jié)等問(wèn)題，提出通過(guò)提高認(rèn)識(shí)程度、加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算、明確職責(zé)權(quán)限、優(yōu)化管理方式、進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理和完善獎(jiǎng)懲措施來(lái)加強(qiáng)債權(quán)管理的方案，從而促進(jìn)鐵路建筑施工企業(yè)提升債權(quán)管理能力。

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（作者單位：云南宇恒鐵路工程有限公司）endprint