劉智

摘要：在企業(yè)當中，會計電算化的結果對于企業(yè)的發(fā)展具有直接的影響，因此，加強企業(yè)會計電算化過程當中的內(nèi)部控制就具有非常重要的意義?，F(xiàn)階段必須要充分的認識到會計電算化過程當中出現(xiàn)的各種問題，并制定出具有一定針對性的策略對會計電算化進行必要的內(nèi)部控制才能不斷的促進企業(yè)的發(fā)展，同時有效的避免各種風險。在文章當中筆者對現(xiàn)階段的企業(yè)在會計電算化內(nèi)部控制方面所出現(xiàn)的問題進行了必要的分析與研究，并總結了對應的解決策略。

關鍵詞：會計電算化；內(nèi)部控制；問題；策略

一、引言

自從20世紀90年代之后，我國的信息科技不斷發(fā)展，當前階段我國已經(jīng)基本進入到“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，在這樣的時代背景下，傳統(tǒng)的財務管理當中的內(nèi)部控制也出現(xiàn)了一些新的變化，在傳統(tǒng)的企業(yè)會計電算化當中內(nèi)部控制需要通過人工的方式實現(xiàn)，而現(xiàn)階段可以通過人工與計算機相結合的方式進行控制，因此，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制已經(jīng)逐漸無法滿足現(xiàn)階段的企業(yè)發(fā)展需求，必須要對其進行必要的改革。

二、當前階段企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制中所存在的問題分析

（一）會計電算化的基礎管理工作不足

在現(xiàn)階段的會計電算化管理當中在基礎管理方面存在著較大的問題，具體來說主要存在以下幾個方面的問題：第一，會計電算化缺乏必要的管理與控制，例如，我國現(xiàn)階段對企業(yè)使用會計電算化進行了詳細的規(guī)定，即只有達到要求的企業(yè)才能使用會計電算化的結果，同時還需要經(jīng)過政府部門的審批，但是現(xiàn)階段許多不達標的企業(yè)也會使用會計電算化。其次，許多外資企業(yè)所使用的會計電算化的軟件與我國現(xiàn)行的《計核算軟件基本功能規(guī)范》之間存在著一定的沖突，從而導致實際的使用過程當中存在著較多的問題。第二，會計電算化的操作存在著一定的安全風險，許多工作人員在實際的工作當中并沒有完全按照相關規(guī)定進行會計電算化的操作，從而埋下了一定的安全隱患。第三，職責不明確，企業(yè)采用會計電算化之后，必須要通過信息系統(tǒng)進行相關工作的開展，但是而對于系統(tǒng)的維護職責并沒有做出明確的規(guī)定，職責分工存在著較大的不明確性，最終導致許多問題的產(chǎn)生。

（二）會計電算化軟件控制不安全

現(xiàn)階段在會計電算化當中所使用的軟件在內(nèi)部控制方面也存在著一定的不安全性，主要體現(xiàn)在以下幾個方面的內(nèi)容當中：第一，軟件的安全性相對較低，現(xiàn)階段許多企業(yè)所使用的會計電算化軟件在安全性存在著一定的問題，而大部分的企業(yè)僅僅從成本角度出發(fā)，選擇價格相對較低的軟件，因此，企業(yè)的財務數(shù)據(jù)庫的安全性也就相對較低，很容易受到黑客攻擊或者非法入侵。第二，核算環(huán)境缺乏必要的交流，總賬、固定資產(chǎn)、工資等模塊間數(shù)據(jù)不能順利地相互傳遞。這樣可以幫助企業(yè)進行查詢和自助轉賬等，但是核算環(huán)節(jié)之間可能會缺乏一定的交流，“無縫連接”還不能實現(xiàn)。這就阻礙了計算機在信息數(shù)據(jù)處理上所表現(xiàn)出來的先進性。第三，目前階段會計電算化軟件在部分方面與內(nèi)部控制之間存在著一定的不協(xié)調(diào)性，不僅有可能為企業(yè)的發(fā)展造成一定的安全風險，同時還有可能對企業(yè)的電算化人員的操作造成一定的誤導。

（三）會計電算化工作人員的素質(zhì)存在著較大的不足

在最近幾年當中信息技術不斷發(fā)展，同時各種硬件設備的更新?lián)Q代也不斷加速，在這樣的背景下，會計電算化系統(tǒng)以及軟件的更新?lián)Q代速度也不斷加速，而現(xiàn)階段的大部分企業(yè)的財務工作人員都不具備較高的信息專業(yè)能力，因此，無法滿足電算化系統(tǒng)與軟件不斷更新的實際需求，尤其是在最近幾年當中，軟件更新?lián)Q代的速度變得更加的頻繁，工作人員基本無法有效的滿足會計電算化的基本需求。

（四）會計電算化的內(nèi)部審計缺乏監(jiān)管

在會計電算化的內(nèi)部控制當中，內(nèi)部審計是一種極為重要的內(nèi)容，在進行內(nèi)部設計的過程當中，財務工作人員與相關部門的工作人員需要在電腦之前針對會計電算化的內(nèi)容進行逐條的核對，并對會計電算化的內(nèi)容進行必要的評價與研究，企業(yè)內(nèi)部的會計電算化控制人員需要將其中所存在的一些問題進行必要的分析，并在此基礎之上提出更加完善的解決策略，但是在這個環(huán)節(jié)，大部分企業(yè)做的都不是太好，對于會計電算化的內(nèi)部審計基本流于形式，并沒有起到真正的作用，從而嚴重影響了會計電算化的內(nèi)部審計監(jiān)管。

三、企業(yè)電算化內(nèi)部控制策略分析

（一）建立會計電算化操作的內(nèi)部控制制度

首先企業(yè)的會計電算化工作人員必須要嚴格根據(jù)相關內(nèi)容的規(guī)定進行操作，不得進行違規(guī)操作，尤其是對于系統(tǒng)與軟件的密碼必須要進行妥善的保管，同時還必須要進行定期的更換。對于機房需要加強管理，嚴禁閑雜人等隨意進出機房。此外，還需要不斷完善計算機的管理制度，這也是完善會計電算化中內(nèi)部控制的有效途徑，首先必須要對計算機等硬件設備加強管理與維護，以免發(fā)生各種意外，此外，在進行會計電算化的過程當中，需要及時的對各種相關資料的備份，避免在操作的過程當中，關鍵性的資料被刪除而無法恢復。對于軟件的維修與維護不能直接通過售后人員直接進行，而需要經(jīng)過審批之后才能進行。

（二）選擇恰當?shù)臅嬰娝慊浖?/p>

當前階段會計電算化軟件對于會計電算內(nèi)部控制的效果具有非常重要的影響，同時對計算的準確性以及安全性也具有直接的影響，因此會計電算化軟件的選擇就具有非常重要的意義，當前階段企業(yè)必須要重視會計軟件的選擇，在進行會計軟件的選擇過程當中必須要密切關注軟件的實用性以及長期性，同時還需要對軟件的安全性能進行必要的考察，不能單純從價格角度出發(fā)選擇價格相對較低的會計電算化軟件。另外，對于外資企業(yè)來說，由于大部分的業(yè)務都需要在國內(nèi)完成，因此必須與我國的會計電算化標準接軌，選擇符合《會計核算軟件基本功能規(guī)范》的會計電算化軟件。

（三）完善崗位職能，加強監(jiān)管

當前階段必須做好與會計電算化內(nèi)部控制相關的基礎工作，首先必須要明確會計電算化的相關崗位與職能，建立完善的管理制度，通過這種方式企業(yè)內(nèi)部的控制可以在很大程度上被完善，筆者認為現(xiàn)階段的企業(yè)在傳統(tǒng)的會計崗位之上還需要設置會計電算化崗位，會計電算化需要專業(yè)的會計人員完成，并與傳統(tǒng)的會計工作形成必要的配合與互補。此外，還需要明確會計電算化過程當中不同人員的具體權限，明確不同的工作人員的權限，不得越權進行相關工作的處理。最后還需要加強對于會計電算化的外部監(jiān)管，通過監(jiān)管的方式經(jīng)常對會計資料進行審計和審查，并要遵守相關的法律法規(guī)。

（四）提高工作人員的素質(zhì)

提高會計電算化工作人員的素質(zhì)可以有效提升會計電算化內(nèi)部控制的效果，當前階段企業(yè)需要從三個方面的內(nèi)容做好工作人員素質(zhì)的提升，首先需要建立有效地考核機制，對會計電算化工作人員進行公平公證的考核，從內(nèi)部促進相關人員提升自己的工作素質(zhì)。其次，還需要通過人才引進的方式大力引進專業(yè)的會計電算化專業(yè)人才。最好，需要定期為企業(yè)內(nèi)的會計電算化工作人員提供培訓，提高其工作能力。

參考文獻：

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（作者單位：漯河職業(yè)技術學院）endprint