劉敏

“營(yíng)改增”的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)分析
——以遼寧為例

劉敏

（遼東學(xué)院商學(xué)院，遼寧丹東118001）

以遼寧省2005—2015年的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)和稅收數(shù)據(jù)為研究樣本，運(yùn)用實(shí)證分析的方法，研究遼寧省“營(yíng)改增”的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)。遼寧省“營(yíng)改增”，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響程度大于增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響，說(shuō)明遼寧省營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，增值稅對(duì)遼寧經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)作用在不斷加強(qiáng)，對(duì)遼寧經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了積極促進(jìn)作用。

“營(yíng)改增”；經(jīng)濟(jì)效應(yīng)；經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

“營(yíng)改增”首先在北京、上海等地試點(diǎn)，2016年5月11日全國(guó)已經(jīng)全面鋪開此項(xiàng)工作。遼寧省在2013年8月1日開始了“營(yíng)改增”的試點(diǎn)工作，“營(yíng)改增”，遼寧省的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)如何？這正是本文所要研究的內(nèi)容。本文選用了遼寧省2005—2015年的11年間的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，研究“營(yíng)改增”對(duì)遼寧經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的效應(yīng)。

一、研究設(shè)計(jì)

（一）樣本選取與數(shù)據(jù)來(lái)源

由于2016年的數(shù)據(jù)不全，本文以遼寧省2005—2015的年度的稅收指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)為研究樣本，樣本數(shù)據(jù)主要來(lái)源于國(guó)泰安數(shù)據(jù)庫(kù)、中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站。

（二）變量定義

Y代表經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，用國(guó)民總收入作為經(jīng)濟(jì)總量增長(zhǎng)的指標(biāo)；V代表增值稅總額；B代表營(yíng)業(yè)稅總額；G代表稅收總額；K為物質(zhì)資本存量；T代表人力資本存量；控制變量為物質(zhì)資本存量與人力資本存量的比值，各變量定義見表1。

表1 研究變量及定義

（三）模型的構(gòu)建

本文借鑒了新古典經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模型，在此模型基礎(chǔ)上，把稅收增長(zhǎng)率、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率、人力資本存量和物質(zhì)資本存量等變量引入了模型，模型如下：

為了消除異方差的影響，對(duì)各變量均取自然對(duì)數(shù)，模型為：

將經(jīng)濟(jì)總量指標(biāo)作為因變量，自變量為增值稅總額、營(yíng)業(yè)稅總額和稅收總額，而物質(zhì)資本存量和人力資本存量的比值為控制變量。

二、實(shí)證檢驗(yàn)

（一）ADF單位根檢驗(yàn)和協(xié)整分析

為避免“偽回歸”現(xiàn)象，對(duì)各變量的時(shí)間序列進(jìn)行單位根檢驗(yàn)，結(jié)果見表2。

表2 單位根（ADF）檢驗(yàn)結(jié)果

從表2的檢驗(yàn)結(jié)果可以看出,經(jīng)濟(jì)總量、增值稅、營(yíng)業(yè)稅，稅收總額的檢驗(yàn)值均在顯著性水平的臨界值之上，因此，接受假設(shè)。

表3 Johansen協(xié)整檢驗(yàn)結(jié)果

表3是因變量和自變量之間的協(xié)整關(guān)系檢驗(yàn)，釆用了Johansen協(xié)整法，選擇的滯后階數(shù)和上面是一樣的，通過(guò)檢驗(yàn)結(jié)果看出，在5%的顯著性水平下，該時(shí)間序列存在1個(gè)協(xié)整關(guān)系。

上述研究說(shuō)明，遼寧省的增值稅、營(yíng)業(yè)稅和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系是長(zhǎng)期的均衡關(guān)系。

（二）回歸分析

為了研究遼寧省營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，首先，分析營(yíng)業(yè)稅和增值稅分別對(duì)遼寧省經(jīng)濟(jì)的影響，然后，再通過(guò)計(jì)算，把2005年至2013年7月31日的營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)換成增值稅。由于遼寧省是從2013年8月1日起執(zhí)行“營(yíng)改增”的，因此，2013年8月1日至2013年12月31日的增值稅不用重新計(jì)算，2014至2015年的已經(jīng)是“營(yíng)改增”后的數(shù)據(jù)，因此不需要計(jì)算，可以直接用；最后再進(jìn)一步來(lái)分析“營(yíng)改增”后對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響。

營(yíng)業(yè)稅和增值稅分別對(duì)遼寧省經(jīng)濟(jì)的影響見表4。

表4 值稅及營(yíng)業(yè)稅對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響的估計(jì)結(jié)果

從方程的回歸結(jié)果可以看出，方程的擬合程度達(dá)到了96%以上。表明增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響是顯著的。當(dāng)增值稅總額每增長(zhǎng)1%，經(jīng)濟(jì)總量就會(huì)增加27.3%，當(dāng)營(yíng)業(yè)稅總額每增長(zhǎng)1%，經(jīng)濟(jì)總量就會(huì)增加17.3%。

本文采用張揚(yáng)帆的做法［2］，首先，把遼寧省2005年至2013年7月31日各年的營(yíng)業(yè)稅分別按11%、6%的稅率轉(zhuǎn)換成增值稅，然后再對(duì)轉(zhuǎn)換后的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行測(cè)算。之所以選用這兩檔稅率，因?yàn)楦恼骱?，除了有形?dòng)產(chǎn)租賃采用17%的稅率外，其他都采用較低的稅率，所以在研究中選用了現(xiàn)存稅率中的兩檔低稅率。進(jìn)行稅額的計(jì)算采用譚文凱的方法［3］，進(jìn)項(xiàng)稅額=（外購(gòu)貨物+外購(gòu)勞務(wù)+新增固定資產(chǎn)）／（1－增值稅率）×增值稅率，新增固定資產(chǎn)、外購(gòu)貨物、外購(gòu)勞務(wù)分別占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的23.22%、20.36%、9.22%，共占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的52.8%。據(jù)此來(lái)計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。

本文選用11%、6%的兩檔稅率，將營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)換為增值稅，表5為轉(zhuǎn)換后的回歸結(jié)果。

表5 不同稅率“營(yíng)改增”對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響的回歸結(jié)果

從表5可以看出，在11%和6%的兩檔轉(zhuǎn)換稅率下，增值稅的影響程度分別從改征前的27.3%、17.3%增至改征后的59.1%和49%，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響程度很大，超過(guò)了兩稅并行時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響。

三、研究結(jié)論

本文通過(guò)建立經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模型，以遼寧省2005—2015年間11年間的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)數(shù)據(jù)和稅收數(shù)據(jù)為研究樣本，實(shí)證檢驗(yàn)了“營(yíng)改增”后的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)確實(shí)大于“營(yíng)改增”前的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。在“營(yíng)改增”前，增值稅、營(yíng)業(yè)稅并行時(shí)，對(duì)遼寧省經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有顯著影響。遼寧省在“營(yíng)改增”后，遼寧經(jīng)濟(jì)效應(yīng)在增大，而且大于兩稅并行時(shí)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，對(duì)遼寧省的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了推動(dòng)和促進(jìn)作用，說(shuō)明此次稅制改革的正確性。

“營(yíng)改增”對(duì)于促進(jìn)遼寧經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)有著積極的作用。對(duì)于服務(wù)業(yè)來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”后，消除了重復(fù)征稅，增強(qiáng)了服務(wù)行業(yè)的積極性，帶動(dòng)了遼寧經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而對(duì)于工業(yè)企業(yè)來(lái)講，更加完善了增值稅鏈條，完善了稅收抵扣制度，稅負(fù)也有所下降。這樣可以充分運(yùn)用稅收的優(yōu)惠政策，提高產(chǎn)品的質(zhì)量。對(duì)于地方政府而言，要充分抓住“營(yíng)改增”這一稅制改革的契機(jī)，制定區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略和區(qū)域政策，發(fā)展本地區(qū)的優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，展現(xiàn)“營(yíng)改增”后的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。

［1］孫淑軍.物質(zhì)資本、人力資本投資對(duì)產(chǎn)出水平及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響［J］.西安工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)，2012（1）：66-71.

［2］張揚(yáng)帆.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的效應(yīng)研究［D］.濟(jì)南：山東大學(xué)，2014.

［3］譚文凱.增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)投資的影響——基于中國(guó)上市公司數(shù)據(jù)的實(shí)證分析［J］.經(jīng)濟(jì)論壇，2012（7）：123-125.

（責(zé)任編輯：游媛媛）

Economic Growth Effect of Replacing Business Tax with Value-added Tax:a Case Study of Liaoning Province

LIU Min
（School of Business，Eastern Liaoning University，Dandong 118001，China）

The economic growth effect of replacing business tax with value-added tax was studied with the economic and tax data from 2005 to 2015 in Liaoning province.It was found that the effect of replacing business tax with value-added tax on economic growth was better than that of collecting business tax and value-added tax simultaneously.It is accordingly showed that value-added tax has been playing an increasing role in advancing the economic growth in Liaoning province after the replacement.

replacing business tax with value-added tax；economic effect；economic growth

F29

A

1672-8572（2017）04-0038-03

10.14168/j.issn.1672-8572.2017.04.07

2017-04-23

2014年度遼寧省社科規(guī)劃基金重點(diǎn)項(xiàng)目（L14AJY00）；遼寧省財(cái)政基金項(xiàng)目（W2013299）；遼寧省社會(huì)科學(xué)規(guī)劃基金項(xiàng)目（L15BJY006）

劉敏（1977—），女，遼寧朝陽(yáng)人，博士，副教授，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。