王成杰

摘 要：審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)質(zhì)量的制度保證。隨著審計(jì)工作不斷深化和審計(jì)影響的不斷擴(kuò)大，審計(jì)質(zhì)量越來(lái)越成為影響審計(jì)事業(yè)生存與發(fā)展的重大問(wèn)題，受到審計(jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)各界的高度關(guān)注。審計(jì)質(zhì)量控制貫穿于審計(jì)工作的全過(guò)程。 本文就加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理促進(jìn)審計(jì)工作提質(zhì)增效進(jìn)行一些探討。

關(guān)鍵詞：審計(jì)全過(guò)程；質(zhì)量管理；提質(zhì)增效

1以人為本，領(lǐng)導(dǎo)先行，創(chuàng)造審計(jì)質(zhì)量控制的環(huán)境基礎(chǔ)

審計(jì)質(zhì)量控制中最活躍、最積極因素是人。加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，首先，必須加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，全面提高審計(jì)人員政治素質(zhì)、職業(yè)道德水平和專(zhuān)業(yè)能力。要進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)思想政治工作，切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)人員的事業(yè)心和責(zé)任感，大力培養(yǎng)獨(dú)立公正、嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)的職業(yè)道德和一專(zhuān)多能的復(fù)合型審計(jì)人員。其次，審計(jì)質(zhì)量控制作為各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)共同面臨的任務(wù)，同樣需要全體審計(jì)人員的共同參與。通過(guò)全員參與，可以使審計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)到自己在審計(jì)質(zhì)量控制中扮演的角色：審計(jì)人員既是審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行者，又是審計(jì)質(zhì)量控制的管理者。從而最大地激發(fā)廣大審計(jì)人員的積極性和主動(dòng)性。第三，審計(jì)質(zhì)量控制非常重視組織中領(lǐng)導(dǎo)者的作用。為了充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的職能作用，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)干部，要認(rèn)真研究制定審計(jì)質(zhì)量控制的方針、原則和目標(biāo)，并為加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制創(chuàng)造一個(gè)良好的工作環(huán)境。領(lǐng)導(dǎo)干部尤其是一把手要以身作則，帶頭貫徹執(zhí)行與審計(jì)質(zhì)量控制有關(guān)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，作為審計(jì)質(zhì)量的“第一責(zé)任人”，統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)質(zhì)量管理活動(dòng)，履行好與審計(jì)質(zhì)量控制有關(guān)的指導(dǎo)、審批、審定職責(zé)，以確保審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2 加強(qiáng)審計(jì)全過(guò)程質(zhì)量管理 促進(jìn)審計(jì)工作

審計(jì)質(zhì)量控制要善于抓住審計(jì)過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地解決審計(jì)質(zhì)量控制中實(shí)際問(wèn)題，增強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)效。一是把好審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃關(guān)。審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)和計(jì)劃編制，是審計(jì)質(zhì)量控制的首要環(huán)節(jié)。好的審計(jì)計(jì)劃有利于切實(shí)履行審計(jì)職責(zé)，確保審計(jì)工作的有效開(kāi)展。要堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針，選好選準(zhǔn)審計(jì)項(xiàng)目，加強(qiáng)調(diào)查研究和項(xiàng)目論證，保證審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)的科學(xué)性、針對(duì)性和可行性。二是堅(jiān)持依法審計(jì)，是審計(jì)質(zhì)量控制目標(biāo)的價(jià)值所在。審計(jì)行為的合法性和規(guī)范性，直接影響審計(jì)結(jié)果的有效性。把好這一關(guān)的核心在于確保做到堅(jiān)持原則，敢于如實(shí)揭露和反映問(wèn)題，敢于依法處理問(wèn)題，保證國(guó)有資產(chǎn)和國(guó)家資金的安全、完整和有效使用。三是審計(jì)報(bào)告是反映審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果的載體。高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告不僅要求形式規(guī)范，報(bào)告要素完備，在內(nèi)容上更要做到如實(shí)揭露問(wèn)題，深刻分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，并從宏觀(guān)的、全局的高度，提出解決和預(yù)防問(wèn)題的辦法。另外試行審計(jì)公告制度，提高審計(jì)工作透明度，把審計(jì)監(jiān)督與社會(huì)監(jiān)督、輿論監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來(lái)，進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威，這對(duì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的控制顯得更為重要。四是審計(jì)意見(jiàn)建議和審計(jì)決定能夠得到全面落實(shí)和執(zhí)行，是審計(jì)成效的具體體現(xiàn)。要強(qiáng)化措施，加大力度，健全審計(jì)結(jié)果跟蹤檢查和督促落實(shí)辦法，疏通審計(jì)落實(shí)情況的信息反饋渠道，使審計(jì)結(jié)果落實(shí)工作制度化、規(guī)范化。此外，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)移交查處的重大案件線(xiàn)索，要與有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)聯(lián)系，督促落實(shí)，跟蹤到底。

3 完善制度，嚴(yán)格管理，健全審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)范體系

審計(jì)質(zhì)量控制的重點(diǎn)在于審計(jì)工作規(guī)范化，即能不能依法規(guī)范審計(jì)活動(dòng)，不斷健全并落實(shí)各項(xiàng)有關(guān)制度和內(nèi)控措施。一是要進(jìn)一步加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。分管領(lǐng)導(dǎo)要切實(shí)履行好工作職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)組的組織領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)質(zhì)量控制管理，深入審計(jì)一線(xiàn)，進(jìn)一步加大督促、協(xié)調(diào)力度，及時(shí)掌握審計(jì)實(shí)施進(jìn)度，及時(shí)解決審計(jì)實(shí)施過(guò)程中遇到的困難和實(shí)際問(wèn)題，確保按計(jì)劃進(jìn)度完成審計(jì)任務(wù)。二是要進(jìn)一步強(qiáng)化目標(biāo)意識(shí)。審計(jì)人員要進(jìn)一步樹(shù)立責(zé)任意識(shí)、大局意識(shí)和目標(biāo)意識(shí)，咬定目標(biāo)不放松，無(wú)論審計(jì)項(xiàng)目大小，都要按照局領(lǐng)導(dǎo)要求完成時(shí)限和審計(jì)計(jì)劃完成的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，精心組織，統(tǒng)籌安排審計(jì)力量，合理調(diào)配審計(jì)時(shí)間，務(wù)必保證按序時(shí)完成審計(jì)任務(wù)。三是進(jìn)一步加強(qiáng)督促檢查。局監(jiān)察室要定期對(duì)在手審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度情況進(jìn)行跟蹤督促檢查，及時(shí)掌握工作進(jìn)度情況，對(duì)審計(jì)組未按規(guī)定時(shí)限完成審計(jì)任務(wù)或慢于序時(shí)進(jìn)度的，要及時(shí)提醒，定期通報(bào)，有效推進(jìn)審計(jì)工作的全面落實(shí)。四是嚴(yán)格審計(jì)過(guò)程管理。將審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和制度落實(shí)到審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)，把質(zhì)量管理的目標(biāo)和要求貫穿于審計(jì)工作全過(guò)程。

4 科學(xué)考評(píng)，明晰責(zé)任，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控應(yīng)對(duì)機(jī)制

運(yùn)用多種方式積極開(kāi)展審計(jì)質(zhì)量管理活動(dòng)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行科學(xué)考評(píng)，是審計(jì)質(zhì)量控制的重要方面，也是促進(jìn)增強(qiáng)質(zhì)量意識(shí)，提高審計(jì)水平的有效途徑。一是加大事前、事后控制力度。審計(jì)組和所在部門(mén)要重視搞好審前調(diào)查，編制好審計(jì)方案，為審計(jì)項(xiàng)目的高質(zhì)量創(chuàng)造好的前提。另一方面，要加強(qiáng)事后控制，重視開(kāi)發(fā)利用審計(jì)項(xiàng)目成果，不斷提升審計(jì)成果質(zhì)量。二是運(yùn)用文件和記錄控制方式，確保審計(jì)記錄清晰、完整。各類(lèi)證明材料要真實(shí)、可靠，報(bào)告修改依據(jù)要準(zhǔn)確、充分，所有審計(jì)公文送達(dá)回證簽署內(nèi)容要完整無(wú)誤。三是運(yùn)用外部監(jiān)督方式，促進(jìn)審計(jì)系統(tǒng)整體質(zhì)量控制水平和審計(jì)質(zhì)量的提高。適時(shí)組織上級(jí)對(duì)下級(jí)質(zhì)量檢查、系統(tǒng)內(nèi)同級(jí)交叉檢查觀(guān)摩和政府法制部門(mén)評(píng)議等質(zhì)量檢查活動(dòng)。四是完善審計(jì)質(zhì)量問(wèn)責(zé)制。建立問(wèn)責(zé)制的前提，要通過(guò)規(guī)范審計(jì)過(guò)錯(cuò)追究行為，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的制約機(jī)制。

5 結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制任重而道遠(yuǎn)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)實(shí)踐與理論方面進(jìn)行了深入的探索，建立健全審計(jì)法律法規(guī)和規(guī)章制度體系、建立審計(jì)培訓(xùn)教育長(zhǎng)效機(jī)制、加強(qiáng)監(jiān)督檢查和指導(dǎo)、促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高 和審計(jì)成果的實(shí)現(xiàn)。在實(shí)踐中，及時(shí)總結(jié)審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，更好地借鑒先進(jìn)的管理理論和方法，切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量控制水平，提升審計(jì)成果質(zhì)量，全面履行審計(jì)職責(zé)，不斷推進(jìn)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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