文紅梅

摘要：信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，給財務(wù)分析工作帶來了機遇與挑戰(zhàn)，財務(wù)分析的重要性進一步突顯，原有財務(wù)分析工作的方式和方法也將隨之發(fā)生重大變化，本文通過總結(jié)財務(wù)分析工作的現(xiàn)狀和難點，探討在人工智能化時代下，財務(wù)分析人員該如何充分利用有利因素，調(diào)整工作思路，積極為信息使用者提供有價值的信息。

關(guān)鍵詞：財務(wù)分析；數(shù)據(jù)；融合；預(yù)測；決策

隨著信息技術(shù)發(fā)展的不斷加快，以“機器人”為代表的人工智能逐漸走進人們的視野，一個“機器人流程自動化”的時代正悄悄來臨。在財務(wù)領(lǐng)域，目前國內(nèi)外很多企業(yè)已成功試水財務(wù)機器人，它能解決財務(wù)流程中高度重復(fù)的手工操作，能提高數(shù)據(jù)處理的效率與準(zhǔn)確率，簡單且有規(guī)律可循的工作將被人工智能替代。而財務(wù)人員的價值越來越體現(xiàn)在有創(chuàng)造性的工作上，財務(wù)分析工作也越發(fā)重要。本文就財務(wù)分析工作如何利用人工智能發(fā)揮更大的價值淺談幾點應(yīng)對措施。

一、財務(wù)分析的意義

面對不同的使用對象，財務(wù)分析發(fā)揮著不同的作用。對于外部使用者，通過對財務(wù)分析報告中償債能力、營運能力、盈利能力等指標(biāo)的了解，掌握企業(yè)的基本狀況及財務(wù)實力。對于內(nèi)部使用者，財務(wù)分析可以評價和考核過去的經(jīng)營業(yè)績；可以揭示現(xiàn)有的問題、潛在的風(fēng)險，以改善業(yè)務(wù)流程及管理短板；通過數(shù)據(jù)模型搭建，還能預(yù)測未來，為價值提升提供參考建議，支撐和優(yōu)化管理決策。

二、財務(wù)分析工作的現(xiàn)狀與難點

（一）數(shù)據(jù)加工耗時長

數(shù)據(jù)是開展分析的基礎(chǔ)，數(shù)據(jù)的真實性及準(zhǔn)確性將對財務(wù)分析的質(zhì)量產(chǎn)生重要影響。由于財務(wù)報表直接輸出的數(shù)據(jù)范圍有限，不能滿足現(xiàn)有財務(wù)分析工作中各種維度、各種統(tǒng)計口徑復(fù)雜指標(biāo)的計算。例如：做數(shù)據(jù)同比分析時，需要將可比期間數(shù)據(jù)調(diào)整與當(dāng)期數(shù)據(jù)一致；面對不同的數(shù)據(jù)使用者，將有不同維度口徑的數(shù)據(jù)指標(biāo)等。這些數(shù)據(jù)加工和整理靠手工完成，將耗用大量時間且準(zhǔn)確率不高，還會直接影響財務(wù)分析的質(zhì)量，進而誤導(dǎo)數(shù)據(jù)使用者的決策和判斷。

（二）數(shù)據(jù)來源單一，關(guān)聯(lián)度弱

目前大多數(shù)企業(yè)分析的依據(jù)僅靠企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)度局限在資產(chǎn)負債表及利潤表之間，缺少獲取其他業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的途徑及渠道，即使獲得了業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，但因數(shù)據(jù)之間缺少共同的連接字段，無法有效的將各類數(shù)據(jù)串聯(lián)，導(dǎo)致財務(wù)分析人員常常閉門造車，就財務(wù)論財務(wù)，未實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)背后業(yè)務(wù)原因的融合。

（三）分析層次淺

目前財務(wù)分析的側(cè)重點仍是財務(wù)指標(biāo)分析。由于在數(shù)據(jù)整理環(huán)節(jié)耗費了較長的時間，導(dǎo)致財務(wù)分析人員沒有更多的時間和精力去完成有層次、有深度的分析，輸出的分析報告也僅僅是預(yù)算執(zhí)行情況分析，簡單的反應(yīng)預(yù)算指標(biāo)的完成進度、同比環(huán)比情況、可比行業(yè)對標(biāo)分析等。未深入挖掘數(shù)據(jù)變動實質(zhì)原因的分析報告層次較淺，內(nèi)容空洞，缺乏前瞻性。

（四）財務(wù)分析結(jié)果應(yīng)用不足

財務(wù)分析的目的是為經(jīng)營管理者提供有效的改進建議和決策依據(jù)，但由于財務(wù)分析的報告內(nèi)容深度不夠，導(dǎo)致不能提供有針對性的解決舉措。財務(wù)分析報告的編寫成為一個常規(guī)性事項，編寫者以完成報告為目的，使用者以閱讀報告為目的，沒有真正將財務(wù)分析結(jié)果運用到實際生產(chǎn)經(jīng)營的問題環(huán)節(jié)中。

三、財務(wù)分析工作的重新定位

信息化管理水平的提高，將使目前數(shù)據(jù)手工處理向自動化大步邁進，有效規(guī)避了財務(wù)分析工作中存在的問題及難點，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和運用效率也將大大提升，各類數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)度隨之提高，為財務(wù)精細化管理打下了良好的基礎(chǔ)。

財務(wù)分析的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)在有了質(zhì)的飛躍后，財務(wù)分析人員將釋放出更多時間來挖掘分析內(nèi)容深度的和拓展分析面的寬度。財務(wù)分析人員需迅速識別變化，抓住契機，重新規(guī)劃工作開展思路及方向，及時調(diào)整思維模式，從“預(yù)算完成情況分析”思維向“因果關(guān)聯(lián)性分析”思維轉(zhuǎn)變。主要從事后評價轉(zhuǎn)向過程管控和前瞻性預(yù)測，從數(shù)據(jù)指標(biāo)展示到項目評估再到資源配置的運用，最終實現(xiàn)核算型財務(wù)到分析性財務(wù)、戰(zhàn)略性財務(wù)的轉(zhuǎn)型，使財務(wù)分析工作更加有利于企業(yè)價值的提升與風(fēng)險防控。

四、在人工智能時代下如何有效的開展財務(wù)分析工作

（一）建立全面的財務(wù)價值分析體系

所謂全面的財務(wù)價值分析體系，筆者認為是通過搭建全面的分析指標(biāo)架構(gòu)，使用適當(dāng)?shù)呢攧?wù)分析方法，正確的輸出分析結(jié)果，重點突出事前有預(yù)測、事中有管控、事后有評價，強化分析結(jié)果運用，貫穿全業(yè)務(wù)的閉環(huán)指導(dǎo)體系。體系搭建思路如圖1所示：

1.事前預(yù)測：根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，搭建關(guān)鍵指標(biāo)體系。運用智能系統(tǒng)，連接各個要素，通過固化數(shù)據(jù)整理及分析方式，建立標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的工具和模型，設(shè)定不同的變量，輸出指標(biāo)結(jié)果。經(jīng)過多次數(shù)據(jù)測算，確定符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略指標(biāo)的目標(biāo)值。

2.事中管控：在指標(biāo)執(zhí)行過程中，定期分析，關(guān)注指標(biāo)的變動情況，對有異動的指標(biāo)要立即預(yù)警，加強關(guān)注和管控力度，及時糾偏。

3.事后評價：系統(tǒng)自動化將實現(xiàn)指標(biāo)的自動取數(shù)和對標(biāo)，根據(jù)數(shù)據(jù)結(jié)果進行分析評價，出現(xiàn)異動情況要深入挖掘背后的業(yè)務(wù)原因，通過原因剖析找出關(guān)鍵驅(qū)動因素，再對應(yīng)提出改善措施及解決方案。

4.評價結(jié)果指導(dǎo)事前預(yù)測，形成閉環(huán)體系：改善措施及解決方案運用于發(fā)展戰(zhàn)略的實施路徑，再次評價指標(biāo)，通過多次試錯迭代，充分發(fā)揮財務(wù)分析預(yù)測、控制、評價的功能，不斷修正目標(biāo)值，指導(dǎo)各個環(huán)節(jié)過程管控，由此形成一個貫穿產(chǎn)品生命周期、業(yè)務(wù)流程的財務(wù)分析閉環(huán)體系。

（二）加強融合數(shù)據(jù)平臺建設(shè)

為支撐數(shù)據(jù)應(yīng)用，應(yīng)建設(shè)融合數(shù)據(jù)平臺，打破業(yè)務(wù)壁壘，進行表內(nèi)資源的整合，表外資源的挖掘，有效的進行數(shù)據(jù)聯(lián)動，使數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺能覆蓋企業(yè)運營過程的全部線條，滿足不同用戶對不同維度的數(shù)據(jù)查詢及獲取需求。財務(wù)分析人員可以借助數(shù)據(jù)平臺的系統(tǒng)工具獲得更加快速、便捷、準(zhǔn)確的信息，實現(xiàn)跨部門、跨線條的融合分析。

（三）創(chuàng)新財務(wù)分析工作機制

財務(wù)分析報告編寫的常態(tài)化，使財務(wù)分析工作變得墨守成規(guī)，財務(wù)分析人員缺乏主動性和積極性。為積極調(diào)動財務(wù)分析人員創(chuàng)新性開展工作，需要優(yōu)化分析工作機制，如：設(shè)立分析項目的認領(lǐng)制度、進行分析結(jié)果的交叉評價、給予激勵方案等舉措，充分發(fā)揮財務(wù)分析人員的主觀能動性。

（四）加強隊伍建設(shè)

1.完善財務(wù)分析人員的配置機制，整合各專業(yè)和地區(qū)的人力資源，成立財務(wù)分析團隊，并加入前端、后端、IT等人員，實現(xiàn)跨部門的橫向合作與跨地區(qū)的縱向聯(lián)動，充分發(fā)揮人力資源使用效益。

2.提升財務(wù)分析人員綜合素質(zhì)。財務(wù)分析人員綜合素質(zhì)的高低將影響財務(wù)分析報告的有效性及質(zhì)量。財務(wù)分析人員首先需要具備高度的業(yè)務(wù)敏感性、專業(yè)判斷能力和分析洞察能力，在公司運營模式和復(fù)雜的業(yè)務(wù)流程中，識別出數(shù)據(jù)及現(xiàn)象的相關(guān)性、趨勢性和預(yù)見性；其次要有較強的邏輯推理性和研究問題的能力，從問題的現(xiàn)象看到本質(zhì)；另外財務(wù)分析人員還需要較強的歸納總結(jié)能力，將分析過程中的關(guān)鍵要素和重要方面提煉出來，用簡潔的語言清晰的體現(xiàn)在財務(wù)分析報告中。

五、結(jié)語

人工智能時代的來臨，對于財務(wù)分析工作，既是機遇也是挑戰(zhàn)。財務(wù)分析人員應(yīng)當(dāng)主動順應(yīng)時代的變化，及時調(diào)整工作思路及方法，努力提升業(yè)務(wù)素質(zhì)，創(chuàng)造性的開展工作，使財務(wù)分析助力企業(yè)精細化管理，為企業(yè)價值提升和風(fēng)險管控提供決策支撐依據(jù)，在智慧運營過程中發(fā)揮應(yīng)有的關(guān)鍵作用。

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（作者單位：中國電信股份有限公司貴州分公司）endprint