諶文琴

摘要：資金結(jié)算中心是進行資金管理的主要部門，在事業(yè)單位管理中發(fā)揮了重要的作用。事業(yè)單位必須提高內(nèi)部控制意識，對內(nèi)部控制制度進行不斷的完善，嚴格控制資金審批程序，加強內(nèi)部監(jiān)督，實現(xiàn)事業(yè)單位資金的有效利用，促進事業(yè)單位健康發(fā)展。本文通過對資金結(jié)算中心在事業(yè)單位中發(fā)揮的作用和內(nèi)部控制中存在的問題進行分析，闡述了強化內(nèi)部控制的做法，以供參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；資金結(jié)算中心；內(nèi)部控制；作用；現(xiàn)狀；措施

在我國事業(yè)單位的長期發(fā)展中，事業(yè)單位一直存在下屬單位多，而且單位在銀行開設(shè)多個賬戶，單位資金分散，不能對資金進行集中管理和科學調(diào)配。針對這些問題，根據(jù)實際需要，設(shè)立了與自己單位發(fā)展相符合的資金結(jié)算中心。

資金結(jié)算中心是非盈利性機構(gòu)，它主要是事業(yè)單位用來進行資金結(jié)算，調(diào)撥和運籌的單位內(nèi)部資金管理機構(gòu)，目的是降低事業(yè)單位運營資金成本，提高資金使用率。它一般采用的是銀行的管理機制和方式，對開戶單位進行資金的統(tǒng)一管理和結(jié)算，實質(zhì)上就是事業(yè)單位的內(nèi)部銀行。

一、資金結(jié)算中心在事業(yè)單位中的作用

（一）統(tǒng)一資金管理，促進資金的靈活使用

事業(yè)單位管理中，各個單位的經(jīng)濟狀況存在很大的差異，部分單位資金富余，部分單位會資金短缺，甚至不足以支撐單位的正常運轉(zhuǎn)。事業(yè)單位的內(nèi)部資金一般都是通過資金結(jié)算中心來進行管理和運轉(zhuǎn)的，它將單位內(nèi)部單位分散的資金進行集中，通過有償使用和合理調(diào)劑的方式來解決單位資金周轉(zhuǎn)的不良狀況，降低單位資金籌集的成本投入和相應(yīng)的財務(wù)費用，同時也提高了閑置資金的使用效率。

（二）統(tǒng)一賬號管理，統(tǒng)一結(jié)算程序，加大了資金結(jié)算的規(guī)范性

以往事業(yè)單位所屬各研究所自行在商業(yè)銀行開戶，多頭開戶現(xiàn)象普遍，資金分散，難以監(jiān)控和調(diào)劑。成立資金結(jié)算中心后，研究所在商業(yè)銀行的帳戶一律取消，統(tǒng)一在資金結(jié)算中心開戶，單位的資金收、付結(jié)算通過結(jié)算中心到商業(yè)銀行辦理。賬號的統(tǒng)一管理，可以有效的管控資金流動，下屬各單位之間的內(nèi)部往來，可通過中心內(nèi)部轉(zhuǎn)帳方式直接劃撥，收款和付款在同一時間到達，沒有任何中間環(huán)節(jié)，提高了資金流轉(zhuǎn)速度。

（三）加強財務(wù)監(jiān)督，保證資金合理使用和穩(wěn)健運營

傳統(tǒng)管理中，財務(wù)部門對下屬單位的收入和支出不能充分的了解和監(jiān)督，而建立資金結(jié)算中心后，資金的收付都要通過此機構(gòu)來進行運轉(zhuǎn)，同時也要對下屬單位資金活動進行全程監(jiān)督和審核，了解下屬單位資金使用的具體情況，并結(jié)合下屬單位實際狀況制定有效的開支標準，加強單位內(nèi)部的預算管理，規(guī)范合理使用單位資金，降低資金使用風險，保證事業(yè)單位穩(wěn)健運營。

（四）確保財務(wù)信息的真實性和完整性，為財務(wù)管理提供良好的條件

在資金結(jié)算中心建立后，對財務(wù)管理制度進行了完善，對會計人員的工作內(nèi)容和責任進一步明確，使得會計信息和相關(guān)資料更加真實，有效，很好的解決了會計信息的失真問題。同時，很多單位缺乏完整的會計制度，財務(wù)賬戶設(shè)置不規(guī)范，在銀行中隨意開戶，通過建立資金結(jié)算中心，可以有效解決以上問題，為事業(yè)單位財務(wù)管理提供了良好條件。

二、事業(yè)單位資金結(jié)算中心內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制制度過于形式化，實施力度不足

當前事業(yè)單位資金管理中，資金結(jié)算中心在內(nèi)部控制制度實施的過程中，對風險防范的意識仍然較弱，只有出現(xiàn)風險后才加以重視，不能對安全隱患和潛在的風險進行分析，導致單位內(nèi)部控制制度成為了一種形式，并沒有發(fā)揮真正的效力。即使現(xiàn)在的事業(yè)單位存在自己的內(nèi)部控制制度，但是由于受到各方面因素的影響，使得相關(guān)的規(guī)章制度沒有真正的得到落實。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部缺乏科學合理的組織結(jié)構(gòu)，監(jiān)督效果不佳

在當前的事業(yè)單位管理中，資金結(jié)算中心沒有真正的建立健全的自我約束機制和利益制衡機制，各個部門和控制系統(tǒng)存在著嚴重的脫節(jié)，缺乏科學合理的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置，不能實現(xiàn)全面的，均衡的。動態(tài)控制的目標。特別是一些控制審核機構(gòu)沒有真正的實現(xiàn)獨立，缺乏一定的問題處理權(quán)利，不能對出現(xiàn)的問題進行及時的處理。同時，資金結(jié)算中心的資金流轉(zhuǎn)工作只限制于幾個部門來完成監(jiān)督和管理，每個部門都按照自己的意志行事，不能做到有效的配合和協(xié)作，不能對內(nèi)部控制工作進行有效的監(jiān)督，從而出現(xiàn)空白監(jiān)管或者重復監(jiān)督的情況。

（三）機構(gòu)獨立性不強，貸款管理不規(guī)范

資金結(jié)算中心與商業(yè)銀行存在很大的差異。資金結(jié)算中心隸屬于事業(yè)單位，是其中的一個職能部門，它所有的資金活動都可能受到管理層的干預。銀行在資金管理上一直進行風險控制管理，在銀行貸款方面都必須進行嚴格的審查和核準，而資金結(jié)算中心進行貸款業(yè)務(wù)時，一般由事業(yè)單位內(nèi)部的管理層決定，不會對貸款方的資產(chǎn)狀況，貸款用途和是否能夠如期歸還進行詳細的研究和分析。很多企業(yè)由于經(jīng)營不景氣，貸款逾期現(xiàn)象嚴重，即使進行了相應(yīng)的擔保，但一般都是上級對下級進行擔保，如果單位內(nèi)部出現(xiàn)資金鏈斷裂，或者經(jīng)營不善時，不能及時歸還貸款，很大程度上影響其他開戶單位資金的正常調(diào)用，不利于事業(yè)單位內(nèi)部資金的健康運轉(zhuǎn)。

（四）開戶容易，銷戶不及時

在資金結(jié)算中心開立帳戶與商業(yè)銀行比方便快捷的多，只要院屬單位和部門由于項目管理和開發(fā)創(chuàng)收等有獨立核算的要求需開戶且相關(guān)申請報告得到單位管理層批復即可辦理開戶手續(xù)。開戶數(shù)量日趨增加，一些帳戶由于種種原因處于停用狀態(tài)，時間達幾年以上，開戶單位也沒有及時提出銷戶申請，給中心每月的對賬帶來不便。

三、強化事業(yè)單位資金結(jié)算中心內(nèi)部控制的措施

（一）完善資金結(jié)算中心規(guī)章制度

在事業(yè)單位管理中，建立健全資金結(jié)算中心規(guī)章制度，是資金良性使用的重要保障，能夠有效確保事業(yè)單位資金運作的合法性和規(guī)范性。因此，事業(yè)單位必須與自身特點相結(jié)合，根據(jù)單位財務(wù)管理需求，制定出相應(yīng)的資金結(jié)算管理制度，資金支付預算管理制度和安全性控制制度等。對資金業(yè)務(wù)操作流程進行規(guī)范和管理，確保每個環(huán)節(jié)的授權(quán)，審批，實施程序和工作人員都嚴格按照相關(guān)規(guī)定進行，從而提高工作效率，保證資金流通的安全性和有效性，提高資金使用效率。endprint

（二）加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，規(guī)范會計核算流程

1.根據(jù)國家財務(wù)相關(guān)制度，加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，對會計記錄，財務(wù)核對，財務(wù)監(jiān)督等制度不斷的完善，嚴格按照國家財務(wù)和會計制度，會計準則進行規(guī)范操作，確保財務(wù)和會計信息真實，有效，并能夠進行完整的記錄。

2.在業(yè)務(wù)操作過程中，必須對業(yè)務(wù)操作情況進行嚴格的核對和校準，可以實行雙人交叉核對制度，每筆業(yè)務(wù)必須要經(jīng)過兩個人重復核對和審理，并給予簽章。同時，設(shè)立崗位責任制，對各個崗位的職責進行明確，使得各個崗位進行互相制約。另外，對內(nèi)部資金活動和業(yè)務(wù)操作進行嚴格監(jiān)督，定期檢查，確保制度和規(guī)范切實落實，保證資金活動有序開展。

（三）加強內(nèi)部控制意識，提高風險控制能力

事業(yè)單位管理層和資金結(jié)算中心負責人必須將具有強烈的法制，效益和風險的并存意識，加強內(nèi)部控制管理，創(chuàng)造出有效的抵御風險辦法，嚴格審查，實時監(jiān)督，保證資金活動的全面監(jiān)控，規(guī)避事業(yè)單位面臨的風險。同時，定期對資金結(jié)算人員進行教育和培訓，使工作人員充分認識到內(nèi)部控制的重要性，為事業(yè)單位資金活動的順利進行提供有效保障。

（四）加強內(nèi)部信貸的監(jiān)督，控制貸款規(guī)模。

1.資金結(jié)算中心應(yīng)當充分發(fā)揮自身的監(jiān)督職能，對下屬單位資金使用情況和資金收付的合理性和真實性進行實時的監(jiān)督檢查。它必須與財務(wù)部門進行有效合作，將科學財務(wù)手段和監(jiān)督方式進行有機結(jié)合，能夠及時發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作行為，并根據(jù)相關(guān)制度給予相應(yīng)的懲處。

2.資金結(jié)算中心在對資金進行調(diào)劑時，必須嚴格按照相關(guān)規(guī)定進行管理和審批，不能按照自己的喜好和關(guān)系進行放款。在進行放款操作前，既要考慮到是否影響單位的正常運轉(zhuǎn)，也要確保資金能夠按期回收。

四、結(jié)束語

總而言之，現(xiàn)階段的事業(yè)單位資金結(jié)算中心內(nèi)部控制中，存在很多問題。如組織結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部控制制度趨于形式化，缺乏有效的監(jiān)督等，使得資金結(jié)算工作經(jīng)常出現(xiàn)一些問題，資金利用效率不高，內(nèi)部管理混亂，違法亂紀現(xiàn)象頻發(fā)，嚴重阻礙了事業(yè)單位的健康發(fā)展。因此，事業(yè)單位必須健全內(nèi)部控制制度，完善組織結(jié)構(gòu)，規(guī)范操作流程，加強資金運用和使用效率，從而保證事業(yè)單位的健康發(fā)展。

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（作者單位：江西省農(nóng)業(yè)科學院資金結(jié)算中心）endprint