鐘文華

摘 要 據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)行業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)基礎(chǔ)行業(yè)之一，對(duì)人們的生產(chǎn)和生活發(fā)揮著巨大作用。只有會(huì)計(jì)活動(dòng)有效融入單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，才能滿足時(shí)代發(fā)展的需要?；诖?，只有充分發(fā)揮會(huì)計(jì)管理的作用，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，才能夠?yàn)閷?shí)現(xiàn)企業(yè)或單位的發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制 策略

一、引言

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指基于較為科學(xué)的會(huì)計(jì)管理理念，將對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與監(jiān)管作為主要活動(dòng)目的，在一系列具有嚴(yán)密活動(dòng)體系的指導(dǎo)之下，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行最為直接的描述與影響，從而形成的管理規(guī)章活動(dòng)。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的會(huì)計(jì)管理制度

會(huì)計(jì)工作之所以經(jīng)常出現(xiàn)問(wèn)題，歸根結(jié)底是因?yàn)闀?huì)計(jì)管理制度不夠完善。目前，企業(yè)中的會(huì)計(jì)管理制度大多都是缺乏系統(tǒng)性和完整性的，在會(huì)計(jì)工作實(shí)際的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題也比較嚴(yán)重，如徇私舞弊的情況是很常見(jiàn)的。產(chǎn)生一系列問(wèn)題主要是由兩個(gè)方面的原因造成的：

首先，企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)人和會(huì)計(jì)工作人員對(duì)會(huì)計(jì)工作性質(zhì)沒(méi)有一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)，并且沒(méi)有意識(shí)到這項(xiàng)工作的重要性。會(huì)計(jì)的工作不只是簡(jiǎn)單記錄企業(yè)的財(cái)務(wù)收支情況，反映一些財(cái)務(wù)明細(xì)。更重要的是，幫助企業(yè)同會(huì)計(jì)信息預(yù)估企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，如果會(huì)計(jì)能夠做好這方面的工作，那企業(yè)就很容易發(fā)現(xiàn)發(fā)展中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，可以及早采取相應(yīng)的措施降低企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，制定合理的發(fā)展戰(zhàn)略。但是，目前最大的問(wèn)題是大多數(shù)的企業(yè)都沒(méi)有意識(shí)到這樣的問(wèn)題以及會(huì)計(jì)工作的重要性，所以在這方面的工作做得不到位。

其次，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全，而且執(zhí)行力比較差。許多制度制定之后就成了擺設(shè)，并沒(méi)有在實(shí)際的工作中起到太大的作用。雖然已經(jīng)有一些企業(yè)意識(shí)到這樣的問(wèn)題，也在嘗試尋找方法去打破這樣的形式，但是在制度上還是存在一些漏洞，會(huì)計(jì)在記賬的過(guò)程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)漏記、少記的狀況，或者對(duì)于一些收支情況并沒(méi)有及時(shí)反饋到會(huì)計(jì)信息統(tǒng)計(jì)中，這就導(dǎo)致如果賬目出現(xiàn)問(wèn)題的話，很難查證。

此外，企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)的工作沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)的劃分，也沒(méi)有具體的獎(jiǎng)懲制度，這就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)在工作的時(shí)候比較懶散，記賬不認(rèn)真。而且，很多企業(yè)中的會(huì)計(jì)工作人員在工作中違背了會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)道德和水準(zhǔn)：記賬的時(shí)候沒(méi)有秉持公平、公正的原則，會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)信息常常隨著領(lǐng)導(dǎo)的意愿不斷變化，會(huì)計(jì)制度已經(jīng)成為“花瓶”。

（二）企業(yè)內(nèi)部缺乏監(jiān)督機(jī)制

在一項(xiàng)調(diào)查中，很多企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督力度是比較小的，沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)監(jiān)督部門(mén)和監(jiān)督負(fù)責(zé)人。這就導(dǎo)致會(huì)計(jì)在工作的過(guò)程中出現(xiàn)記假賬的情況，企業(yè)的許多資金支出不夠明晰。缺少監(jiān)督部門(mén)的直接后果就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人與會(huì)計(jì)利用職務(wù)之便，進(jìn)行一些違法、違規(guī)的活動(dòng)，如虛開(kāi)發(fā)票、挪用企業(yè)資金和隨意調(diào)動(dòng)公款項(xiàng)目，喪失了會(huì)計(jì)工作人員的基本職業(yè)道德。企業(yè)支票開(kāi)具沒(méi)有具體的規(guī)定，也沒(méi)有對(duì)支票的使用額度進(jìn)行限制，所以不明去向的資金款項(xiàng)非常多。

（三）內(nèi)部控制環(huán)境比較差

企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，企業(yè)內(nèi)部管理階層對(duì)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作不到位。出現(xiàn)這個(gè)問(wèn)題的原因不單單是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人沒(méi)有意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，而是許多企業(yè)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制知識(shí)和理念沒(méi)有充分的了解，所以重視程度是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。

第二，企業(yè)中缺乏一個(gè)系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)。在一個(gè)企業(yè)中，尤其是大型企業(yè)中，層級(jí)多，管理階層也比較多。在實(shí)際工作的過(guò)程中，過(guò)分重視不同領(lǐng)導(dǎo)階層的權(quán)利和義務(wù)，忽視了與其他工作人員進(jìn)行信息的及時(shí)溝通，所以會(huì)計(jì)信息往往在準(zhǔn)確性和時(shí)效性上是比較差的。在會(huì)計(jì)工作人員這一方面，企業(yè)還缺乏相應(yīng)的管理制度和獎(jiǎng)懲制度。而且對(duì)工作人員的培訓(xùn)和約束機(jī)制方面也比較欠缺，導(dǎo)致許多會(huì)計(jì)工作人員工作能力欠佳，而且缺乏會(huì)計(jì)的行業(yè)素質(zhì)和修養(yǎng)。

第三，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理人員素質(zhì)低下。企業(yè)制定了相應(yīng)的管理制度之后，內(nèi)部控制的執(zhí)行人員就應(yīng)該嚴(yán)格按照制度約束會(huì)計(jì)工作人員，但由于執(zhí)行人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)比較低，因此在執(zhí)行方面做得不夠好。在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，從事會(huì)計(jì)工作需要不斷學(xué)習(xí)新的行業(yè)知識(shí)，拓寬知識(shí)面，只有這樣才能適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。但是現(xiàn)在的會(huì)計(jì)工作人員往往故步自封，覺(jué)得自己會(huì)的東西已經(jīng)能夠很好地完成工作了，殊不知不及時(shí)“充電”的他們已經(jīng)跟不上時(shí)代發(fā)展的步伐和速度了，因?yàn)樾碌慕?jīng)濟(jì)時(shí)代必然會(huì)對(duì)各行各業(yè)提出更高的要求與標(biāo)準(zhǔn)。

三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

（一）完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，是企業(yè)健康、快速發(fā)展的一個(gè)重要保障。做好這方面的工作首先要明確劃分會(huì)計(jì)的工作職責(zé)。為關(guān)于財(cái)務(wù)工作的每一個(gè)部分都指定一個(gè)責(zé)任人，如果某個(gè)責(zé)任人負(fù)責(zé)的地方出現(xiàn)問(wèn)題，就追責(zé)到個(gè)人。這樣的話，就能夠增強(qiáng)工作人員對(duì)待工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，從而減少違反規(guī)定的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)信息。其次是要制定內(nèi)部會(huì)計(jì)考評(píng)機(jī)制。對(duì)會(huì)計(jì)工作按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行公平的考評(píng)，制定相關(guān)的獎(jiǎng)懲措施。只要工作人員做到一定成績(jī)之后，企業(yè)要給員工公正的考核評(píng)價(jià)。對(duì)于一些違反規(guī)定的工作人員要采取相應(yīng)的懲罰措施。最后是設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)監(jiān)督部門(mén)要介入會(huì)計(jì)工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)，有效監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部資金的流轉(zhuǎn)去向，并且在監(jiān)督的過(guò)程中時(shí)刻注意會(huì)計(jì)系統(tǒng)中是否存在不足之處。

（二）加大對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的監(jiān)督力度

會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)工作中的一個(gè)重要部分。在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)要求會(huì)計(jì)工作人員提供資金周轉(zhuǎn)狀況的原始憑證，嚴(yán)格把關(guān)。對(duì)于存在問(wèn)題的憑證可以保留，不處理。如果憑證的手續(xù)不齊全，可以讓相關(guān)人員補(bǔ)齊。另外，會(huì)計(jì)還需要提供相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告，在核算的時(shí)候要仔細(xì)查證是否為偽造的賬本，如果出現(xiàn)此類(lèi)情況，就要請(qǐng)有關(guān)部門(mén)進(jìn)行及時(shí)的處理和補(bǔ)救。

（三）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境

想要建立一個(gè)好的管理制度，就要不斷優(yōu)化內(nèi)部控制的大環(huán)境，環(huán)境直接關(guān)系到是否能夠在會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制上取得好的效果。首先，要提高企業(yè)管理人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度，明確各級(jí)工作人員的主要職責(zé)，會(huì)計(jì)工作一定要遵紀(jì)守法。其次，要建立一套完整的、可執(zhí)行的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度，工作分工上應(yīng)該是相互制約的關(guān)系，確保會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。最后，需要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，提升其專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。并且制定考核機(jī)制，選拔人才。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度之所以存在，就是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我約束，因此加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，有利于提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)也有利于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化，具有非常重要的意義，企業(yè)的管理者必須引起足夠的重視。

（作者單位為浙江聯(lián)大科技有限公司）

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