張紅梅+唐志朋

【摘要】國庫集中支付業(yè)務(wù)電子化改革自實(shí)施以來，取得了顯著成效，推動(dòng)了國庫業(yè)務(wù)的管理創(chuàng)新，加強(qiáng)了對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)管，同時(shí)，也有效地提高了財(cái)政服務(wù)的效能。本文通過分析國庫集中支付電子化改革的歷程，闡述預(yù)算單位使用財(cái)政授權(quán)支付方式中的優(yōu)缺點(diǎn)，并提出有效使用財(cái)政授權(quán)支付方式的建議。

【關(guān)鍵詞】財(cái)政授權(quán)支付 電子化 監(jiān)控管理

一、國庫集中支付業(yè)務(wù)電子化改革的歷程

國庫集中支付業(yè)務(wù)電子化改革于2010年進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)，2011年開始試點(diǎn)，2013年財(cái)政部、中國人民銀行印發(fā)《國庫集中支付業(yè)務(wù)電子化管理暫行辦法》的通知（財(cái)庫〔2013〕173號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《暫行辦法》），全面推行國庫集中支付業(yè)務(wù)電子化。2015年財(cái)政部、中國人民銀行印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范國庫集中支付業(yè)務(wù)電子化管理工作》的通知（財(cái)庫〔2015〕121號(hào)），以期提高財(cái)政管理水平，強(qiáng)化財(cái)政服務(wù)效能，提升信息化水平，從而深化國庫集中支付制度改革。

二、預(yù)算單位使用財(cái)政授權(quán)支付方式的優(yōu)缺點(diǎn)

在實(shí)施國庫集中支付業(yè)務(wù)電子化改革后，預(yù)算單位使用財(cái)政授權(quán)支付的主要流程包括：年初向批準(zhǔn)主管部門提交用款計(jì)劃，然后按照批復(fù)的部門預(yù)算和計(jì)劃，向財(cái)政主管部門提出申請(qǐng)授權(quán)支付的用款限額，財(cái)政主管部門每月按照計(jì)劃將用款額度撥付到預(yù)算單位代理銀行，預(yù)算單位依據(jù)業(yè)務(wù)情況通過單位的零余額賬戶將資金支付到收款人賬戶。如若前期用款計(jì)劃有變動(dòng)額度不夠，預(yù)算單位可以申請(qǐng)追加用款額度，全年的用款額度不超過批復(fù)的預(yù)算限額。

（一）財(cái)政授權(quán)支付方式的優(yōu)點(diǎn)

目前，依據(jù)《暫行辦法》的要求，各預(yù)算單位已經(jīng)初步建立起安全高效的電子化管理體系。很多代理銀行為預(yù)算單位建立了自助柜面系統(tǒng)并通過了財(cái)政部的驗(yàn)收，預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員可足不出戶全天候辦理財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，提高了資金使用的及時(shí)性，加強(qiáng)了內(nèi)部控制。主要表現(xiàn)在：

1.提高了預(yù)算單位財(cái)務(wù)工作效率。通過支付電子化管理建設(shè)，預(yù)算單位逐步使用網(wǎng)上銀行進(jìn)行業(yè)務(wù)操作。進(jìn)行財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)時(shí)，在用款限額內(nèi)，財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員通過代理銀行提供的已授權(quán)電子U盾，輸入相關(guān)的支付信息如收款人信息、部門支出類款項(xiàng)代碼、摘要、金額等，并提交審核；單位審核人員通過電子U盾進(jìn)行審核簽章，審核無誤確認(rèn)付款后即將付款信息電子傳輸給代理銀行進(jìn)行支付，簡(jiǎn)化了支付流程，預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員也無需再開具支票送到銀行，提高了財(cái)務(wù)工作效率，也大大節(jié)省了時(shí)間。單位財(cái)務(wù)人員只需定期去銀行取回批量業(yè)務(wù)回單即可進(jìn)行財(cái)務(wù)賬務(wù)處理。每月月底銀行會(huì)提供紙質(zhì)的對(duì)賬單，以便預(yù)算單位進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，預(yù)算單位同時(shí)在網(wǎng)銀上進(jìn)行賬務(wù)對(duì)賬，確保賬賬相符。

2.加強(qiáng)了預(yù)算單位的資金管理。電子化管理工作按照全國統(tǒng)一要求、統(tǒng)一規(guī)范、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)開展實(shí)施，《暫行辦法》中規(guī)定，預(yù)算單位的主要職責(zé)包括按照財(cái)政部門統(tǒng)一要求，做好內(nèi)部管理制度建設(shè)等工作。預(yù)算單位依據(jù)規(guī)定，進(jìn)行財(cái)政授權(quán)支付前，按照操作范圍和業(yè)務(wù)權(quán)限設(shè)置使用網(wǎng)上銀行電子U盾的人員崗位，明確不同的人員對(duì)應(yīng)各自不同權(quán)限的U盾，互相牽制，同時(shí)未經(jīng)授權(quán)的人員也無法查詢到單位的相關(guān)財(cái)務(wù)信息，提高資金支付的安全性。同時(shí)，每次的網(wǎng)銀使用都會(huì)留下操作痕跡，也便于痕跡管理，責(zé)任到人，加強(qiáng)了單位的內(nèi)部控制，減少資金管理漏洞。

3.增強(qiáng)了預(yù)算單位資金信息的及時(shí)準(zhǔn)確性。預(yù)算單位進(jìn)行財(cái)政授權(quán)支付后，可以通過網(wǎng)上銀行及時(shí)查詢到財(cái)政資金的信息，如單位每月的財(cái)政額度是否及時(shí)到賬、每月的使用情況、是否有退回等。特別是年底，財(cái)務(wù)人員可以依據(jù)準(zhǔn)確的資金額度信息進(jìn)行款項(xiàng)支付，不僅可以提高執(zhí)行率，也避免因不及時(shí)付款造成財(cái)政資金的收回，影響單位下一年度的預(yù)算批復(fù)。

（二）財(cái)政授權(quán)支付方式的缺點(diǎn)

預(yù)算單位使用財(cái)政授權(quán)支付方式有效的提高了工作效率，節(jié)省了成本，但是實(shí)際使用中也存在著一些問題，亟需加強(qiáng)對(duì)財(cái)政授權(quán)支付方式的監(jiān)管。

1.財(cái)政授權(quán)支付大額資金的審核存在漏洞。雖然預(yù)算單位按照規(guī)定設(shè)置專人進(jìn)行支付審核，特別是大額資金，在審核的基礎(chǔ)上再設(shè)置一個(gè)資金復(fù)核崗位，但是沒有明確的審核相關(guān)制度規(guī)定，存在著漏洞。如預(yù)算單位對(duì)單筆支出10萬元以上的資金設(shè)置復(fù)核崗位，但是實(shí)際支付時(shí)，經(jīng)辦人員可以將10萬元分成兩筆進(jìn)行支付，這樣單筆金額未達(dá)到復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn)就不需進(jìn)行復(fù)核，不利于預(yù)算單位對(duì)大額資金進(jìn)行監(jiān)管。

2.現(xiàn)金的收支管理存在漏洞。依據(jù)公務(wù)卡使用相關(guān)規(guī)定，預(yù)算單位要求盡量使用公務(wù)卡進(jìn)行消費(fèi)，但實(shí)際中也存在要使用現(xiàn)金的情況，如備用金、應(yīng)急經(jīng)費(fèi)，零星金額報(bào)銷等。有些預(yù)算單位為應(yīng)對(duì)不時(shí)之需，提取大量的現(xiàn)金，如若單位內(nèi)部資金管理不嚴(yán)，就會(huì)出現(xiàn)將不符合現(xiàn)金支出規(guī)定的卻大量使用現(xiàn)金支付的情況，造成現(xiàn)金收支的漏洞，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.存在資金不合理使用的情況。有些預(yù)算單位在使用財(cái)政資金進(jìn)行支付時(shí)，沒有嚴(yán)格按照財(cái)政資金的管理規(guī)定來執(zhí)行。如預(yù)算單位在年底時(shí)，為更大限度的使用財(cái)政資金，避免資金被收回，通過財(cái)政授權(quán)支付方式先將款項(xiàng)支付給對(duì)方單位后進(jìn)行項(xiàng)目驗(yàn)收的情況，即使某些項(xiàng)目未達(dá)到驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，按照規(guī)定不能進(jìn)行資金支付。

4.存在將資金轉(zhuǎn)移到單位內(nèi)部賬戶的情況。有些預(yù)算單位因擔(dān)心本年預(yù)算執(zhí)行率不高影響來年的預(yù)算批復(fù)，為提高執(zhí)行率將資金先轉(zhuǎn)入單位內(nèi)部賬戶，待付款時(shí)通過單位內(nèi)部賬戶進(jìn)行處理，這樣明顯不符合財(cái)政資金的監(jiān)管要求，也違反了國庫集中支付的相關(guān)規(guī)定。另外，因中央部門預(yù)算要經(jīng)過二上二下的基本流程，待人大批準(zhǔn)后，財(cái)政部門才批復(fù)預(yù)算將預(yù)算下達(dá)給預(yù)算單位，有些預(yù)算單位年初有資金需求，會(huì)采取先行通過單位內(nèi)部賬戶進(jìn)行付款，待額度下達(dá)后再將財(cái)政資金轉(zhuǎn)移到內(nèi)部賬戶的情況，這樣操作不利于財(cái)政部門對(duì)預(yù)算單位經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行進(jìn)度以及用途的監(jiān)控，也違反了財(cái)政資金的使用規(guī)定。

三、預(yù)算單位有效使用財(cái)政授權(quán)支付方式的建議

（一）加強(qiáng)單位內(nèi)部控制

預(yù)算單位應(yīng)建立和完善內(nèi)控管理制度，提升支付電子化管理的制度化。《暫行辦法》中規(guī)定，預(yù)算單位的國庫集中支付業(yè)務(wù)電子化管理，應(yīng)當(dāng)遵循安全、規(guī)范、便捷、高效的原則。預(yù)算單位在電子化管理工作中，應(yīng)按照不相容崗位相分離原則進(jìn)行崗位規(guī)范與人員管理，指定專人進(jìn)行電子簽名認(rèn)證證書、電子印章管理，建立嚴(yán)格的申請(qǐng)、審批、制作、變更、廢止等管理制度，并且制定嚴(yán)格細(xì)致可操作的崗位職責(zé)，并具體落實(shí)到個(gè)人。

（二）強(qiáng)化單位自身的監(jiān)控管理

預(yù)算單位應(yīng)按照新預(yù)算法對(duì)預(yù)算編制和監(jiān)督管理的要求，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算執(zhí)行中支出范圍，在資金支出時(shí)要做到提前預(yù)警，提高運(yùn)維效率，確保財(cái)政授權(quán)支付電子化業(yè)務(wù)的穩(wěn)定可靠運(yùn)行。根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，在支出業(yè)務(wù)類型、收款方賬戶、單筆交易金額、累計(jì)交易金額、同一賬戶交易頻率等方面做出合理限制或者預(yù)警提示，如預(yù)算單位可以在進(jìn)行財(cái)政授權(quán)支付“三公”經(jīng)費(fèi)時(shí)，進(jìn)行累計(jì)交易金額的預(yù)警提示；限制單位內(nèi)部賬戶資金劃轉(zhuǎn)，并實(shí)時(shí)監(jiān)控現(xiàn)金提取等。對(duì)大額交易等高風(fēng)險(xiǎn)操作，財(cái)政授權(quán)支付的審核規(guī)則要進(jìn)一步完善和量化，建立更為嚴(yán)格細(xì)致的交易審核機(jī)制，降低業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)，完善授權(quán)支付業(yè)務(wù)監(jiān)控。

（三）單位財(cái)務(wù)人員要樹立新安全觀

預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員要完善基礎(chǔ)工作環(huán)境，全面學(xué)習(xí)了解財(cái)政授權(quán)支付的操作標(biāo)準(zhǔn)及流程，多參加電子化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，嚴(yán)格按照崗位職責(zé)執(zhí)行，樹立新安全觀，保管好個(gè)人的電子U盾，按照職責(zé)權(quán)限進(jìn)行財(cái)政授權(quán)支付，實(shí)時(shí)跟蹤每筆業(yè)務(wù)交易狀態(tài)，并及時(shí)與代理銀行進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，確保有關(guān)賬務(wù)信息一致。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著國家逐步深化財(cái)政體制改革，預(yù)算單位要對(duì)財(cái)政授權(quán)支付方式中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析并逐步完善，從而進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的管理，保障財(cái)政資金使用的安全性。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：張紅梅（1983-），籍貫：陜西，學(xué)位：管理學(xué)碩士，工作單位：湖北省地震局，職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師。endprint