劉曉明

[摘 要] 供電企業(yè)作為我國的大型國有企業(yè)，擔負著為國家輸配電的重要任務。隨著電力市場體制改革的深入，供電企業(yè)必須盡快轉(zhuǎn)變理念，在企業(yè)內(nèi)部實施全員、全面預算管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益與運營效率，以應對日益激烈的市場競爭。

[關(guān)鍵詞] 供電企業(yè)；全面預算管理；改革

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 21. 006

[中圖分類號] F275；F406.72；F426.61 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）21- 0015- 02

0 引 言

2015年3月，中共中央、國務院下發(fā)了《關(guān)于進一步深化電力體制改革的若干意見》（中發(fā)[2015]9號），標志著新一輪電力體制改革全面展開。本次改革的重點在于以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，充分發(fā)揮市場在資源配置中的決定作用，通過公開公平的競爭，促進電力企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展。市級供電企業(yè)作為聯(lián)系省公司與區(qū)縣公司的紐帶，在推進集團化運作、集約化發(fā)展、精益化管理、標準化建設(shè)方面發(fā)揮著重要的紐帶作用，本文主要對市級供電企業(yè)在“三集五大”體系建設(shè)中如何開展全面預算管理進行研究。

1 全面預算管理的概念及實施意義

全面預算管理是以預算為核心內(nèi)容，通過全面、全額、全員采用價值形式和數(shù)量形式對企業(yè)的全部經(jīng)濟活動進行預測，實現(xiàn)目標控制的一種管理活動。全面預算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制和管理的重點與核心，涵蓋企業(yè)的經(jīng)營、投資、財務等各個方面，包括預算編制、預算執(zhí)行、預算調(diào)整、預算管理評價等內(nèi)容。隨著我國電力體制改革的逐步深化，電力市場競爭日趨激烈，供電企業(yè)必須轉(zhuǎn)變觀念，以經(jīng)濟效益為中心和出發(fā)點，以市場為導向，注重市場的變化，根據(jù)企業(yè)特點制定有效的管理目標和發(fā)展策略，實施全面預算管理，促進企業(yè)的發(fā)展。具體來說，供電企業(yè)實施全面預算管理具有以下意義。

1.1 優(yōu)化資源配置

任何一個企業(yè)擁有的資源都是有限的，首先，全面預算管理有利于合理配置企業(yè)資源。通過編制預算，供電企業(yè)可以充分明確各個部門的作用，并以最科學、最有效的方法來把握和預測企業(yè)的未來，為企業(yè)制定合理的、可達到的目標，對所需資源進行整合和選擇，以達到優(yōu)化資源的目的。其次，通過編制預算可以充分考慮和預測到?jīng)Q策實施過程中人為因素、突發(fā)事件等影響，并最大限度地避免這些影響，使企業(yè)降低經(jīng)營風險，避免不必要的浪費。

1.2 實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標

企業(yè)為應對日趨激烈的市場競爭，必須隨時對預算目標執(zhí)行過程中反饋出的執(zhí)行信息進行密切關(guān)注，并根據(jù)這些執(zhí)行信息對戰(zhàn)略目標及時進行調(diào)整。通過實施全面預算管理，供電企業(yè)可以及時了解企業(yè)各單位實際情況，掌握企業(yè)目前的經(jīng)營活動及市場環(huán)境中的地位，確保戰(zhàn)略目標的有效實現(xiàn)。

1.3 有利于工作業(yè)績的考核

通過編制預算，供電企業(yè)將各個預算目標加以細致的分析并總結(jié)，可以為考核各部門業(yè)績提供重要的資料和依據(jù)。通過預算目標和實際執(zhí)行效果的比較，企業(yè)能夠準確了解各部門員工的工作情況，據(jù)此對企業(yè)員工實行福利獎懲，將極大地提高員工工作積極性。

2 市級供電企業(yè)全面預算管理中存在的問題

2.1 預算編制缺乏科學、完整體系，影響預算管理結(jié)果

科學合理的預算編制是提高電力企業(yè)財務預算管理水平的重要前提。但當前市級供電企業(yè)預算管理存在編制不合理的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為以下兩個方面：一是編制預算未能從企業(yè)實際出發(fā)，與企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況不一致；二是電力企業(yè)預算編制的體系不科學、不完整，影響了電力企業(yè)財務預算管理的水平。

2.2 全面預算管理的全員性、全程性不強

市級供電企業(yè)各單位、各部門參與討論、測算預算數(shù)據(jù)并進行上報往往只停留在該單位或者部門的工作負責人這一層面，參與預算管理只有管理層人員，而各基層單位和部門的員工沒有全員參與預算數(shù)據(jù)的制定，部分員工對該單位或部門的預算數(shù)據(jù)缺乏一定的了解，不利于預算的執(zhí)行，也造成了考核結(jié)果的不理想。此外，市級供電企業(yè)預算管理部門下達的預算，只是簡單的基層單位或者部門的總體控制目標，沒有實現(xiàn)層層分解，更沒有具體到某一個工作崗位或某一項工作流程。

2.3 缺乏全面預算管理人才，信息化管理水平不高

在供電企業(yè)實行全面預算的過程中，需要大量既懂財務、計算機同時還了解企業(yè)實際經(jīng)驗情況的人才。但現(xiàn)在這種復合型的人才嚴重缺乏，從而影響了財務預算管理的水平。同時，當前電力企業(yè)發(fā)展過程中所使用的財務管理應用軟件與實際需求的銜接度較低，實用性較差，從而導致電力企業(yè)財務管理的信息化程度難以在短時間內(nèi)得到提高，嚴重影響了電力企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展

2.4 預算執(zhí)行力度不足

在實施預算管理過程中，因為對預算管理重要性認識不足，供電企業(yè)在預算執(zhí)行過程中，控制力和執(zhí)行力度不足，預算分析能力較低，造成實際工作中預算管理出現(xiàn)很多問題，影響企業(yè)管理水平和管理質(zhì)量的提升，也影響著企業(yè)經(jīng)濟效益的提升和企業(yè)的發(fā)展。例如，某些供電企業(yè)實施預算管理，只有年度預算，沒有季度和月度預算，造成了各個月的費用管理發(fā)生了不平衡等問題。

2.5 購售電預算存在較高偏差率

購售電是電網(wǎng)企業(yè)的主營業(yè)務，也是全面預算管理的主要內(nèi)容，但目前購售電預算還存在較大偏差率，直接影響著全面預算管理的有效進行。產(chǎn)生這一問題的主要原因是：購售電預算的相關(guān)指標可控性差，而且年度預算無法以上一次的數(shù)據(jù)為基準，再加上財務部門與營銷部門缺乏溝通，數(shù)據(jù)報送不及時、缺乏準確性，這都給購售電預算造成較大困擾

3 解決上述問題的對策

3.1 建立科學、完整的全面預算管理考核體系

首先，在預算期內(nèi)，各單位或業(yè)務部門對可能發(fā)生的導致預算執(zhí)行出現(xiàn)偏差的重大事項，沒有按照規(guī)定進行上報，并且相應的財務考核指標也沒有完成的，該項考核指標不得分，在公司對單位或業(yè)務部門預算管理工作質(zhì)量進行考核時，予以扣分，與經(jīng)濟利益直接掛鉤。endprint

其次，在預算期內(nèi)，各單位或業(yè)務部門對可能發(fā)生的導致預算執(zhí)行出現(xiàn)偏差的重大事項，沒有按照規(guī)定進行上報，但相應的財務考核指標已完成的，按該指標考核得分的一定比例予以扣減，酌情追究相關(guān)單位、部門及當事人的責任，與經(jīng)濟利益直接掛鉤。

3.2 樹立全員參與預算管理理念

供電企業(yè)應當在全體員工中大力宣傳全面預算管理理念，提高員工對預算管理的認識，實施全方位、全過程的預算管理。為了保證預算管理在供電企業(yè)中的有效實施，需要將預算管理理念、制度和預算管理的實施統(tǒng)一起來，形成完善的預算管理標準，讓所有的工作人員認識到預算管理在實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標中的重要性和作用。建立完善的預算管理體系，明確企業(yè)各個部門的職責，以及預算管理的方法、內(nèi)容、目標等，以便于更好地實施預算管理。

3.3 加強相關(guān)人員培訓與交流

供電企業(yè)可以定期分別對業(yè)務人員進行財務知識培訓，熟悉預算申報、管理相關(guān)知識；對財務人員進行業(yè)務知識培訓，熟悉企業(yè)經(jīng)營活動，培育一批既懂業(yè)務又懂財務的復合型人才。此外，還可以定期組織財務部門與各業(yè)務部門召開聯(lián)席會議，就預算編制、執(zhí)行、考核過程中出現(xiàn)的問題進行交流溝通。

3.4 提高預算執(zhí)行的約束力

預算目標確定后，在企業(yè)內(nèi)部必須產(chǎn)生嚴格的約束力和執(zhí)行力。各個部門必須圍繞預算開展活動，嚴格按照預算政策，積極反映和監(jiān)督預算執(zhí)行情況，形成必要的實施制約手段，實現(xiàn)全員全方位的預算管理。

3.5 加強購售電預算管理

建議相關(guān)部門以年初預算為基準，對本年度1-12月份的電價、電量等指標完成情況進行分析，并研究其對售電毛利的影響，加強銷售與財務部門的溝通，總結(jié)產(chǎn)生偏差的原因，得出各項指標的變化規(guī)律，從而控制年度預算的偏差率。

綜上所述，隨著我國電力市場改革的深入實施，供電企業(yè)面臨的市場競爭也將越來越激烈。為應對挑戰(zhàn)，供電企業(yè)必須轉(zhuǎn)變觀念，充分發(fā)揮全體員工的積極性，深化全面預算體制改革，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)與環(huán)境。

主要參考文獻

[1]梁文濤. 淺談全面預算管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的意義[J]. 現(xiàn)代商業(yè)，2012（33）：160-161.

[2]冉渝. 全面預算管理在電力企業(yè)經(jīng)營管理中的應用[J]. 財會研究，2011（23）：54-56.endprint