中匯會計師事務(wù)所 周海斌 余亞進(jìn)

中匯會計師事務(wù)所信息化建設(shè)現(xiàn)狀及初步規(guī)劃

中匯會計師事務(wù)所 周海斌 余亞進(jìn)

在現(xiàn)代信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，信息化已在世界范圍內(nèi)掀起新的產(chǎn)業(yè)革命浪潮，并得到各國家和社會各行業(yè)的高度重視。為適應(yīng)和引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，增強發(fā)展新動力，以信息化驅(qū)動現(xiàn)代化，我國2016年7月發(fā)布了《國家信息化發(fā)展戰(zhàn)略綱要》，為信息化領(lǐng)域規(guī)劃和政策制度提供重要依據(jù)。為深化實施注冊會計師行業(yè)信息化戰(zhàn)略，實現(xiàn)信息技術(shù)引領(lǐng)行業(yè)跨越式發(fā)展，中國注冊會計師協(xié)會（簡稱“中注協(xié)”）在2011年《中國注冊會計師行業(yè)信息化建設(shè)總體方案》基礎(chǔ)上于2016年12月發(fā)布了《注冊會計師行業(yè)信息化建設(shè)規(guī)劃（2016-2020年）》（簡稱《信息化規(guī)劃2020》），旨在為“十三五”時期深入推進(jìn)行業(yè)信息化建設(shè)提供戰(zhàn)略引領(lǐng)。

我所從建立初期起就深刻認(rèn)識到推進(jìn)信息化建設(shè)的重要戰(zhàn)略意義，一直是重視信息化建設(shè)的先行者，特別自2009年起充分抓住這一歷史性的機(jī)遇，積極推動信息化戰(zhàn)略，組織大量的人力、財力投入?yún)⑴c到不同的信息化建設(shè)項目中，同時逐步培育以及引進(jìn)信息化人才，從國際會計師事務(wù)所不斷引進(jìn)一批信息化高級人才從事信息化規(guī)劃與咨詢、信息科技審計與內(nèi)控體系建設(shè)的工作，目標(biāo)是建設(shè)一個具備國際先進(jìn)理念，符合中注協(xié)信息化標(biāo)準(zhǔn)，滿足我所發(fā)展需要的一體化的信息平臺。

一、信息化建設(shè)現(xiàn)狀

（一）信息化總體規(guī)劃

經(jīng)過多年來的探索，我所借鑒國際經(jīng)驗，在堅持總分所一體化，國際化、統(tǒng)一規(guī)劃分步實施三大原則的基礎(chǔ)上，結(jié)合我所發(fā)展戰(zhàn)略，設(shè)計并逐步實現(xiàn)了適合我所現(xiàn)階段發(fā)展信息化架構(gòu)（如圖1所示）。

1.業(yè)務(wù)管理應(yīng)用構(gòu)架：由審計管理平臺（涵蓋項目管理、資源管理、客戶管理、財務(wù)管理）、審計作業(yè)平臺和審計后續(xù)管理平臺構(gòu)成，實現(xiàn)從業(yè)務(wù)承接到項目報告歸檔所有業(yè)務(wù)工作節(jié)點信息化。

2.內(nèi)部管理應(yīng)用架構(gòu)：由門戶和協(xié)同管理平臺（OA）、oracle管理及報表系統(tǒng)、Oracle-hr系統(tǒng)等管理信息系統(tǒng)構(gòu)成。

3.IT基礎(chǔ)架構(gòu)：以電子郵件、思科電話視頻和會議系統(tǒng)、VPN系統(tǒng)、數(shù)據(jù)中心、基礎(chǔ)架構(gòu)硬件平臺等為主構(gòu)成，支撐業(yè)務(wù)管理架構(gòu)和內(nèi)部應(yīng)用架構(gòu)高效運行。

(二)主要應(yīng)用構(gòu)架介紹

1.審計管理平臺

我所的管理平臺采用了國際上領(lǐng)先的ORACLE-EBS系統(tǒng)，參考國際會計公司管理經(jīng)驗并結(jié)合我所實際的管理模式和管理流程，通過實施ERP，整合公司內(nèi)部資源，建立以流程為導(dǎo)向，集客戶關(guān)系和商機(jī)管理、項目管理、人力資源管理和財務(wù)核算為一體的全新管理模式，從而推動公司內(nèi)部資源的全面融合，提高公司的運作效率，為實現(xiàn)公司融合的戰(zhàn)略目標(biāo)和持續(xù)快速發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。我所的管理應(yīng)用系統(tǒng)以項目管理為核心，涉及到財務(wù)模塊、項目管理模塊、人力資源管理模塊、客戶管理模塊四個部分。

(1)財務(wù)管理模塊：包括從預(yù)算到財務(wù)報告的全過程，涉及來自項目管理、財務(wù)域、人力資源、業(yè)務(wù)支撐等各個模塊信息整合，是ERP核心系統(tǒng)實施重點，重點包括總賬管理、應(yīng)收管理、應(yīng)付管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理等，并關(guān)注和其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的接口可以實現(xiàn)分支機(jī)構(gòu)的獨立核算以及集團(tuán)的自動合并報表。在線報銷實現(xiàn)了在線報銷和工時填寫，提高員工的工作效率，收集重要的數(shù)據(jù)信息，方便未來實現(xiàn)數(shù)據(jù)挖掘，協(xié)助決策。

(2)項目管理模塊:涵蓋了從項目承接、項目啟動到項目結(jié)束、報告出具的全過程管理，并實現(xiàn)了項目人員工時成本、項目費用與財務(wù)模塊的自動集成。保障了項目成本核算的準(zhǔn)確性，提升了財務(wù)核算的效率。

(3)人力資源管理模塊：涵蓋了組織機(jī)構(gòu)管理、人員基本信息管理、薪酬管理、培訓(xùn)管理、績效考核等子模塊，將人力資源管理的內(nèi)容全部通過系統(tǒng)實現(xiàn)，是其他系統(tǒng)的重要基礎(chǔ)，是員工管理和激勵政策的重要載體。

(4)客戶管理模塊：從商機(jī)管理開始，包含商業(yè)洽談，客戶信息收集、合同簽訂等過程，有助于實現(xiàn)客戶的集中化、統(tǒng)一化管理，可以通過數(shù)據(jù)分析，實現(xiàn)二次或多次銷售。

2.審計作業(yè)平臺

2013年底，經(jīng)過多年積累，我所定制開發(fā)出符合審計準(zhǔn)則要求，貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿⑶覔碛凶灾髦R產(chǎn)權(quán)的審計作業(yè)軟件“中匯云審計”。

首先，該平臺是一個審計作業(yè)平臺，在功能上，提供豐富的用戶財務(wù)軟件數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口，實現(xiàn)了用戶財務(wù)憑證/報表數(shù)據(jù)/輔助信息的采集、數(shù)據(jù)異常校驗、專項查詢分析、重大錯報風(fēng)險的程序化識別與應(yīng)對、底稿編制與組內(nèi)復(fù)核等一系列審計作業(yè)功能；該平臺同時還是一套多人協(xié)同系統(tǒng)，提供了方便的并發(fā)用戶管理、審計項目目標(biāo)/程序/底稿分工機(jī)制、在線多級復(fù)核和項目進(jìn)度管理，并提供系統(tǒng)內(nèi)部短消息加強項目組聯(lián)系，網(wǎng)絡(luò)版無需安裝直接通過瀏覽器使用，能夠?qū)崿F(xiàn)遠(yuǎn)程網(wǎng)上多人協(xié)同審計作業(yè)。

圖1 信息化架構(gòu)

其次，該平臺在技術(shù)架構(gòu)上，融合當(dāng)前虛擬化和云計算等信息技術(shù)，當(dāng)前財務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)賬、合并報表、合并附注等需要大計算量、大并發(fā)量的審計數(shù)據(jù)處理工作已可以在云端進(jìn)行，從而提高內(nèi)外勤效率。審計平臺借助云計算的部署，相對傳統(tǒng)的單機(jī)、客戶端形式的軟件，能夠大大提高數(shù)據(jù)的計算效率，增強整個系統(tǒng)的高可用性，在業(yè)務(wù)忙季，能夠處理并發(fā)人數(shù)在1000以上的業(yè)務(wù)應(yīng)用；審計人員的審計過程不必局限于客戶現(xiàn)場、單位和家里，甚至在出差的路上，同樣可以參與項目。

(1)云審計平臺對執(zhí)業(yè)質(zhì)量的控制

1)通過對中小企業(yè)年報審計、大企業(yè)年報審計、IPO三年一期審計、小企業(yè)會計制度審計等不同的審計類型，設(shè)定了相應(yīng)的審計模版， 建立了項目標(biāo)準(zhǔn)化底稿，實現(xiàn)全所風(fēng)格統(tǒng)一、規(guī)范完整的審計底稿。

2)通過軟件提供的查賬、抽憑、函證等分析工具和賬套數(shù)據(jù)、底稿平衡等校驗工具 ，確保了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，豐富了審計的分析手段，提高了審計報告質(zhì)量。

3)通過軟件內(nèi)置的風(fēng)險及應(yīng)對措施庫、實質(zhì)性程序庫等功能，審計人員對項目進(jìn)行風(fēng)險評估時，可根據(jù)不同的審計對象和類型，從風(fēng)險庫中選擇適用的風(fēng)險點，并根據(jù)軟件設(shè)定好的每條風(fēng)險點的應(yīng)對措施，如“考慮擴(kuò)大審計抽樣樣本量，根據(jù)容易出現(xiàn)高估或低估的科目選擇恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ā钡?，為審計人員識別重大錯報風(fēng)險并采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，提供了很好的限定及參考范圍，有助于項目組更全面化、標(biāo)準(zhǔn)化的實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵绦颉?/p>

4)通過數(shù)據(jù)采集及底稿取數(shù)功能，極大提高了審計效率，減少了底稿編制的時間，使得審計人員能有更多的時間進(jìn)行數(shù)據(jù)分析及風(fēng)險評估。

(2) 云審計平臺對執(zhí)業(yè)過程控制

1)組員一旦完成底稿編制，系統(tǒng)會自動發(fā)送信息通知相關(guān)人員進(jìn)行復(fù)核。

2)項目經(jīng)理或合伙人可隨時了解審計項目進(jìn)度和未完成工作量。

3)協(xié)同作業(yè)真正減少了團(tuán)隊交互成本，提高了團(tuán)隊作業(yè)效率。底稿的多級復(fù)核可以通過網(wǎng)絡(luò)完成，非電子底稿也可以附件形式上傳，項目組在外地也可將底稿提交復(fù)核，確保了復(fù)核的及時性，特別是對分所的質(zhì)量管控，極大提高了控制能力，降低了復(fù)核成本。

4)底稿交互審批都有存檔，流轉(zhuǎn)過程中的所有記錄均留有痕跡，使得對項目質(zhì)量控制更加精確高效。

3.后續(xù)管理平臺

后續(xù)管理平臺用于規(guī)范從報告簽發(fā)到項目歸檔等所有項目后續(xù)工作流程，流程包括：報告領(lǐng)號、修訂、排版、校對、裝訂、加印、蓋章、歸檔、借閱及報備等相關(guān)流程；通過后續(xù)管理流程建立“EBS客戶---EBS項目---文件審批流轉(zhuǎn)表---業(yè)務(wù)報告和文號---檔案編號---業(yè)務(wù)項目客戶---業(yè)務(wù)底稿”信息關(guān)聯(lián)，實現(xiàn)相互鏈接，分段授權(quán)。

1)文號管理功能可實現(xiàn)報告文號的自動記錄和生成，擯棄傳統(tǒng)的EXCEL表記錄文號的方法，保證了文號的準(zhǔn)確性和連續(xù)性。

2)審計項目質(zhì)量檢查評分作為加強審計項目質(zhì)量管理，促進(jìn)審計工作規(guī)范化的有效手段，充分發(fā)揮了對審計過程的監(jiān)督作用，同時也是員工績效考核的重要依據(jù)之一。

3)系統(tǒng)每年綜合注協(xié)、財政局、證監(jiān)會等機(jī)構(gòu)對審計項目的報備要求設(shè)計報備模板，要求項目組在報告出具前完成報備模板數(shù)據(jù)填報工作，一方面提升了報備數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，提高了報備效率，另一方面也避免了事后報備出現(xiàn)“臨時抱佛腳”的尷尬局面。

4)審計作業(yè)平臺中的審計底稿、報告附件、掃描的審計證據(jù)等電子數(shù)據(jù)最終和紙質(zhì)檔案一起歸檔在檔案管理模塊。

4.門戶與協(xié)同管理平臺（內(nèi)部辦公平臺OA）

門戶與協(xié)同管理平臺主要滿足各地分支機(jī)構(gòu)的信息共享和管理流程的統(tǒng)一，有助于各地通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)了解并接收總部的戰(zhàn)略發(fā)展思路，同時可以在內(nèi)部實現(xiàn)統(tǒng)一技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)布以及行業(yè)知識和經(jīng)驗的共享。

門戶與協(xié)同管理平臺從功能上可以分為以下幾大類:

(1)信息發(fā)布：信息發(fā)布中心既實現(xiàn)了在統(tǒng)一平臺上發(fā)布信息的功能，同時也可以滿足各地在地區(qū)門戶上發(fā)布信息的需求。

(2)流程管理：依據(jù)各地的實際情況和發(fā)展條件，設(shè)置了各地的行政管理流程，實現(xiàn)了各類行政事務(wù)的網(wǎng)上申請、網(wǎng)上審批等功能，并與郵箱和手機(jī)終端實現(xiàn)互聯(lián)，保障了事務(wù)處理的及時性，大大提高了工作的效率。

(3)知識學(xué)習(xí)：在知識學(xué)習(xí)模塊下設(shè)置了專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)幫助、視頻學(xué)習(xí)、在線答疑等多個學(xué)習(xí)板塊。并在同一平臺上實現(xiàn)知識的共享，形成了內(nèi)部豐富的知識庫，成為提升自身服務(wù)水平、更好服務(wù)客戶的有力支撐。

除了上面的介紹，OA還有以下的功能模塊：綜合管理（會議管理、車輛管理、資產(chǎn)管理）、移動辦公、培訓(xùn)系統(tǒng)等。

5.基礎(chǔ)架構(gòu)通信平臺

思科統(tǒng)一通信平臺：采用統(tǒng)一通信平臺，并以云郵件電子郵件（4G手機(jī)推送）系統(tǒng)，云視頻會議系統(tǒng)豐富了傳統(tǒng)的主要以電話+見面進(jìn)行溝通的方式。方案將電話、視頻、eMail郵件、即時消息、Web有機(jī)整合在一起，把語音變成IP網(wǎng)上的一種應(yīng)用，使得人們過去孤立的話音通信很容易在IP網(wǎng)上與其他通信方式，如：視頻、Web等關(guān)聯(lián)，從而豐富人們溝通的信息量并提高通信效率。

二、當(dāng)前信息化建設(shè)存在問題及其原因

為適應(yīng)信息技術(shù)發(fā)展的潮流，結(jié)合內(nèi)外部管理要求，我所組織信息技術(shù)部門通過訪談各個層面用戶，評估當(dāng)前我所信息化建設(shè)活動情況，認(rèn)為存在如下問題：

信息化頂層設(shè)計經(jīng)驗不充分，導(dǎo)致信息孤島問題?？v觀國內(nèi)大中型事務(wù)所信息化建設(shè)歷程來看，大多自2009年信息化方案推出后才開始全面建設(shè)，我所亦不例外，審計管理平臺、審計作業(yè)平臺、內(nèi)部辦公平臺均是在歷史上不同時期建設(shè)完成，建設(shè)系統(tǒng)的關(guān)注點主要集中在功能完整性上，每個平臺形成相對獨立，內(nèi)部系統(tǒng)和系統(tǒng)之間沒有關(guān)聯(lián)或者關(guān)聯(lián)性不強，當(dāng)系統(tǒng)內(nèi)部出現(xiàn)數(shù)據(jù)交換需求的時候，出現(xiàn)了信息孤島問題。

信息化需求得不到快速響應(yīng)。我所信息化建設(shè)主要采用軟件公司外包開發(fā)或者直接購買成熟產(chǎn)品應(yīng)用，一方面軟件公司本身缺乏足夠的審計專業(yè)技術(shù)深度以確保軟件可持續(xù)更新，缺乏足夠多的項目樣本量來確保全覆蓋項目測試，同時軟件公司基于項目成本核算角度，缺乏主動更新的動力，事務(wù)所本身缺乏對源代碼進(jìn)行二次開發(fā)的人才和能力，軟件更新對供應(yīng)商依賴嚴(yán)重，導(dǎo)致信息化需求不能得到快速響應(yīng)。

信息化人才儲備不足，當(dāng)前信息技術(shù)發(fā)展很快，云計算、大數(shù)據(jù)、深度學(xué)習(xí)、區(qū)塊鏈等信息技術(shù)層出不窮，盡管我所在引進(jìn)科技技術(shù)人才方面頗下功夫，但是在前沿信息技術(shù)領(lǐng)域的人才在全行業(yè)都比較稀缺，精通審計的信息化人才和精通信息化的審計人才更是鳳毛菱角，人才儲備不足會導(dǎo)致信息化建設(shè)后勁乏力，同時信息化成果與新技術(shù)融合能力較弱。

三、2020年我所審計信息化總體規(guī)劃

依據(jù)中注協(xié)《信息化規(guī)劃2020》建設(shè)要求，結(jié)合我所信息化建設(shè)過程中面臨的主要問題，我所提出了基于現(xiàn)有的信息化架構(gòu)為基礎(chǔ)，以進(jìn)一步提升事務(wù)所內(nèi)部管理及審計作業(yè)效率為目標(biāo)，建設(shè)下一代中匯云審計信息化平臺。

1.優(yōu)化頂層設(shè)計，實現(xiàn)云審計功能改造。結(jié)合質(zhì)控信息化戰(zhàn)略要求完善云審計平臺功能；梳理當(dāng)前云審計平臺業(yè)務(wù)信息流程，以加強業(yè)務(wù)質(zhì)量管控和提高業(yè)務(wù)工作效率為目標(biāo)，進(jìn)行流程優(yōu)化。設(shè)計信息數(shù)據(jù)交換標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)內(nèi)部系統(tǒng)信息交換和共享，緩解信息孤島問題。通過功能組件標(biāo)準(zhǔn)化，開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范化方式，把云審計平臺逐步從封閉走向開放，引入多個供應(yīng)商參與云審計研發(fā)，確保云審計平臺建設(shè)可持續(xù)發(fā)展，減少對單一供應(yīng)商依賴帶來的影響。同時，堅持外部定制與內(nèi)部開發(fā)相結(jié)合，加強內(nèi)部開發(fā)能力提升，實現(xiàn)質(zhì)量管控目標(biāo)的同時，主動挖掘并及時響應(yīng)業(yè)務(wù)需求。

2.促進(jìn)下一代云審計平臺與現(xiàn)代信息技術(shù)融合。與云計算技術(shù)融合，對現(xiàn)有的架構(gòu)通過適當(dāng)?shù)母脑欤瓜到y(tǒng)兼容本地和公有云存儲，在業(yè)務(wù)忙季時，通過購買公有云計算增加中匯云審計平臺計算量和業(yè)務(wù)吞吐量，提高平臺性能擴(kuò)展性和穩(wěn)定性。與大數(shù)據(jù)技術(shù)融合，梳理審計業(yè)務(wù)流程，明確大數(shù)據(jù)應(yīng)用場景，根據(jù)應(yīng)用場景確定數(shù)據(jù)源和業(yè)務(wù)建模，根據(jù)模型的商業(yè)化程度確定購買商業(yè)化大數(shù)據(jù)分析服務(wù)或者設(shè)計專門的建模和分析工具。

3.加強信息化人才儲備和培養(yǎng)。完成本所信息化規(guī)劃內(nèi)容，需要懂信息技術(shù)的審計人才，還需要懂審計業(yè)務(wù)的信息技術(shù)人才。目前我所這方面人才匱乏，除了社會招聘IT人才外，打算加強IT與審計業(yè)務(wù)開展對話，讓IT人才參與到審計業(yè)務(wù)活動的方式提高對審計業(yè)務(wù)的認(rèn)識，加深對審計業(yè)務(wù)的理解，以便更好地完成信息化建設(shè)。