■祝 婷

“后營改增”時期下加強地稅管理的建議

■祝 婷

隨著“營改增”改革工作的全面鋪開，地稅系統(tǒng)加強“后營改增”時期下的地稅征管已經(jīng)迫在眉睫。本文通過簡述“后營改增”時期下地稅管理面臨的挑戰(zhàn)，結(jié)合“營改增”給稅務管理工作帶來的影響，分析加強地稅管理的要求、建議及對策。

營改增；地稅管理；建議

2016年5月1日，隨著“營改增”試點的全面推開，地稅部門亟需積極推動地稅管理的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，加快構(gòu)建新型管理體系,扎實推進地稅現(xiàn)代化建設(shè)，更好地服務改革發(fā)展大局。

一、“后營改增”時期下地稅管理面臨的挑戰(zhàn)

長久以來，營業(yè)稅一直是地方稅務機關(guān)征收的最大稅種?！盃I改增”對地稅部門而言不僅失去了一個地方稅主體稅種，而且圍繞營業(yè)稅構(gòu)建的一整套地稅管理體系，無論是管理模式、管理產(chǎn)出、管理手段、管理影響，都出現(xiàn)了系統(tǒng)性的弱化，這些都急需重新構(gòu)建和加速創(chuàng)新。具體表現(xiàn)在：

1.管理范圍逐步縮小。營業(yè)稅覆蓋建筑、房地產(chǎn)、金融保險、交通運輸、生活服務等多個重點行業(yè)，涉及的納稅人面廣量大?！盃I改增”后，地稅部門的管理內(nèi)容、對象都將大幅減少。此外，“營改增”還對企業(yè)所得稅管轄權(quán)產(chǎn)生重大影響。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，“營改增”到位后，地稅將不再增加新的企業(yè)所得稅稅源，隨著原有征管企業(yè)關(guān)停并轉(zhuǎn)，地稅管理對象范圍將進一步縮小，跟隨企業(yè)所得稅征管的相應預提所得稅也將轉(zhuǎn)移到國稅。

2.管理產(chǎn)出明顯下降。“營改增”作為我國當前結(jié)構(gòu)性減稅的一項重要內(nèi)容，隨著國家堅定不移地推行并實施“營改增”工作，地稅收入嚴重縮水，無論從收入總量還是增長穩(wěn)定性來看，地方稅體系都失去了唯一的主體稅種。以紅谷灘新區(qū)地稅局2015年全年稅收收入為例，在收入占比方面，營業(yè)稅約占全年稅收收入的36.4%，遠超其他各稅全年收入。從增長的穩(wěn)定性來看，營業(yè)稅作為流轉(zhuǎn)稅，收入較所得稅等直接稅要穩(wěn)定得多。此外，除營業(yè)稅之外的隱性減收較大。如企業(yè)所得稅方面：按現(xiàn)行政策，以營業(yè)稅為主稅的新增企業(yè)所得稅全部劃歸國稅征管；現(xiàn)地稅管轄的老企業(yè)由于改制公司關(guān)停并轉(zhuǎn)成立新公司等原因，企業(yè)所得稅將轉(zhuǎn)由國稅部門征管；原隨營業(yè)稅征收的外來建安企業(yè)所得稅，“營改增”后轉(zhuǎn)移到國稅部門征收城建稅和教育費附加方面：“營改增”后征收基數(shù)減小，帶動隨征的稅費收入相應減少，地稅負責征管的稅種總體上與經(jīng)濟發(fā)展指標關(guān)聯(lián)性減弱，增長后勁嚴重不足，如基礎(chǔ)設(shè)施投資增加房地產(chǎn)市場發(fā)展等對經(jīng)濟拉動顯著的經(jīng)濟活動，對地稅收入增長的影響大減。

3.管理模式失去抓手。實行“營改增”后，營業(yè)稅“以票控稅”這一重要有效的管理利器將隨之消失，地稅機關(guān)無法對附征的稅費進行源頭控管，對其他稅費的監(jiān)控也失去了抓手。比如，在附征稅種方面，隨同營業(yè)稅開票附征的個人所得稅、城建稅及教育費附加等稅種因無法對附征的稅費進行源頭控管，監(jiān)控難以準確到位；在土地增值稅管理上，地稅機關(guān)不能及時掌握企業(yè)開票信息，無法及時掌握并分析企業(yè)是否滿足清算條件，對企業(yè)預征清算稅款入庫將難以制約。同時，在大數(shù)據(jù)時代，沒有數(shù)據(jù)，就沒有管理的公信力和話語權(quán)。在獲取政府相關(guān)部門和社會機構(gòu)的涉稅數(shù)據(jù)方面，“營改增”后地稅機關(guān)的協(xié)調(diào)成本將進一步提高。此外，在機制、人才、手段上對現(xiàn)有數(shù)據(jù)的深度挖掘和開發(fā)利用突破不明顯。

4.管理體制亟待變革?，F(xiàn)有地稅的征管職能是單位納稅人為主要對象進行配置的，隨著稅制改革深入推進，地稅部門的征管對象將由單位納稅人向單位納稅人和自然人并重轉(zhuǎn)化，涉稅財產(chǎn)將從生產(chǎn)經(jīng)營資產(chǎn)向生產(chǎn)經(jīng)營和非經(jīng)營資產(chǎn)并重轉(zhuǎn)化。在目前財產(chǎn)登記、金融信息、綜合治稅難以對稅收征管提供有效支撐的情況下，現(xiàn)有征管模式需盡快作出適應性調(diào)整。同時，稅務人員配置必須與稅源分布情況相匹配，基層稅務分局因其管轄對象納稅業(yè)務的轉(zhuǎn)變而受到不小的影響，不少地稅部門陷入稅務人員力量與稅源分布情況不匹配的尷尬局面。有些部門稅少人多，人浮于事，資源閑置，而有些部門則人少稅多，不堪重負，疲于應付。這些都不利于充分發(fā)揮現(xiàn)有人力資源的效能，不利于優(yōu)化服務和強化征管。

二、“后營改增”時期下加強地稅管理的要求

一是處理好法治與善治的關(guān)系。法治是主線，善治是保障。法治在“后營改增”時代將更加凸顯其在稅收領(lǐng)域的決定性地位，必須全面落實稅收法定原則，使依法治稅實現(xiàn)對稅收管理全流程、全環(huán)節(jié)的全覆蓋，注重運用法治思維和法治方式推進工作?！昂鬆I改增”時代的善治，要更多地凸顯地稅人的主觀能動性。具體地說，就是必須做好“共治”和“數(shù)治”兩篇文章。共治，即以國、地稅合作為核心，建立健全黨政領(lǐng)導，稅務主責、部門合作、社會協(xié)同、公眾參與的共治格局。數(shù)治，就是要綜合運用大數(shù)據(jù)、云計算、移動互聯(lián)等方法和手段，推動“互聯(lián)網(wǎng)＋稅收”的深層次運用，推進“大數(shù)據(jù)治稅”新格局的出現(xiàn)。

二是要處理好服務和管理的關(guān)系。管理和服務既要厘清界限，更要融合互通?！盃I改增”后，一方面，地稅部門必須進一步增強地方稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，必須加快建設(shè)服務型稅務機關(guān)，圍繞最大限度便利納稅人、最大限度規(guī)范稅務人，不斷提高納稅服務水平，著力解決納稅人辦稅兩頭跑、納稅成本較高等問題。另一方面，要建成與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相匹配的現(xiàn)代稅收征管體制，促進經(jīng)濟健康發(fā)展和社會公平正義?！昂鬆I改增”時代，要更加注重服務與管理的融合驅(qū)動，在服務中提升管理的底氣，在管理中提升服務的品質(zhì)。

三是要處理好寬度和深度的關(guān)系?！盃I改增”后較長的一段時間里，由于新的地方稅體系尚未建成，地稅部門管理的稅種減少，管理的“寬度”會出現(xiàn)相對的縮小，表面上看，管理的難度隨寬度的縮小而減少了，實際上，無論是依法治稅的剛性要求、稅收現(xiàn)代化的要求還是地方財政的壓力，都要求必須在稅種管理上用“深度”彌補“寬度”。“營改增”絕不是地稅部門消極等待的借口，而是推動管理轉(zhuǎn)型升級的號角。地稅部門必須發(fā)揮“工匠精神”，深入推進“一稅一策”戰(zhàn)略，綜合運用風險管理、大數(shù)據(jù)治稅的新理念和新手段，用“深度管理”做大稅收增量，實現(xiàn)地稅收入的再爬坡。

四是要處理好加法和減法的關(guān)系。要從供給側(cè)改革的高度深刻理解“營改增”背后的減法和加法，要準確把握應收盡收、應免盡免的組織收入原則，把依法落實減免稅政策作為國家戰(zhàn)略來把握，絕不能出現(xiàn)本位主義的無視和弱視。要密切關(guān)注當前經(jīng)濟深度調(diào)整、企業(yè)艱難爬坡的大環(huán)境，將政策紅利宣傳到位、運用到位，用稅收即期的減法換企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟增長的加法。

三、“后營改增”時期下加強地稅管理的建議及對策

1.科學把握管理定位。一是講政治、顧大局。地稅部門要有家國天下的胸懷和格局，主動提升站位，全力支持以“營改增”為代表的一系列改革部署，在國家改革和發(fā)展的大局里，地稅部門必須無條件完成改革任務。二是主動調(diào)整，積極作為。以“二次創(chuàng)業(yè)”的心態(tài)，為新型地方稅務體系的構(gòu)建積極作為，為地稅收入尋找新的增量，為經(jīng)濟社會發(fā)展提供強力的支撐。各級地稅部門必須認識到“有為”與“有位”的關(guān)系，只有有所作為，才能贏得地稅部門在黨委政府和社會大眾心中的地位，地稅部門的干部職工才能贏得個人成長的空間和平臺。三是勇于創(chuàng)新，擺脫依賴。既不能躺在過去的成績簿上自以為是，也要克服工作習慣帶來的“路徑依賴”，要與時俱進，要有時不我待的緊迫感，在以互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新、大數(shù)據(jù)應用為主流的變革大潮中冷靜思考，積聚優(yōu)勢資源，尋找突破口，借勢發(fā)力，革故鼎新。

2.持續(xù)完善管理模式。一是在征管重點方面，要將眼光從流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)向終端環(huán)節(jié)，將工作重點由間接稅轉(zhuǎn)向直接稅。二是在征收對象方面，要更加注重分級分類管理的科學性，從以往對企業(yè)納稅人按規(guī)模和行業(yè)分類管理，轉(zhuǎn)向?qū)ψ匀蝗思{稅人按收入和資產(chǎn)實行分類管理，從法律框架、制度設(shè)計征管方式、技術(shù)支撐、資源配置等方面構(gòu)建以高收入者為重點的自然人稅收管理體系。要由關(guān)注法人為主轉(zhuǎn)向更多關(guān)注自然人，工作方式要更加人性化、智能化、便捷化。三是在控管手段方面，要由“以票控稅”轉(zhuǎn)向信息管稅，要求工作手段向主動開放的大數(shù)據(jù)管理轉(zhuǎn)型。四是在管理架構(gòu)方面，要由層級化轉(zhuǎn)向扁平化，要求機構(gòu)職能向分級管理、專家團隊、快速反應轉(zhuǎn)型，如根據(jù)自然人特點，探索成立與地方政府緊密契合的、屬地化程度較高的稅源管理機構(gòu)，借助基層區(qū)、街道、社區(qū)等地方政府部門，協(xié)同做好自然人稅收的協(xié)稅護稅工作；再如組建一支專門從事數(shù)據(jù)分析、風險監(jiān)控的專家團隊。

3.努力增加管理產(chǎn)出。“后營改增”時代，應以信息化為支撐，全方位多角度摸清地方稅源，推進“一稅一策”戰(zhàn)略，實現(xiàn)“小稅種大增幅”的規(guī)模效應，加強地方稅的發(fā)展后勁。一是營業(yè)稅存量業(yè)務仍是地稅機關(guān)風險管控的重點內(nèi)容之一，要對納稅人做好政策宣傳輔導，積極與國稅機關(guān)進行系統(tǒng)對接，為納稅人繳納查補營業(yè)稅開具發(fā)票提供便利條件。二是加強個人所得稅的管理。要以股權(quán)轉(zhuǎn)讓核查高收入者個人申報為契機，加強自然人登記管理，構(gòu)建完善并維護好自然人數(shù)據(jù)庫，建立順應自然人納稅人行為特征和偏好的服務管理體系，并實現(xiàn)與個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通，充分運用綜合治稅平臺，發(fā)揮地方政府在三方信息交換中的主導作用，將銀行、房產(chǎn)等部門提供的數(shù)據(jù)匯集在自然人納稅人的稅務代碼之下進行信息比對，逐步推行直接面向自然人的稅收風險管理；立足現(xiàn)實，做好稅源專業(yè)化管理，與國稅機關(guān)建立完善稅款委托代征機制，確保所得稅、城建稅、教育費附加等及時足額入庫。三是加強財產(chǎn)行為稅的管理。對契稅、房地產(chǎn)稅、土地使用稅，實施“以證控稅”、“以地控稅”，納稅人在房管、國土等部門辦理房產(chǎn)交易、土地出(轉(zhuǎn))讓手續(xù)時，將完稅作為前置條件；四是要提前做好企業(yè)所得稅劃轉(zhuǎn)應對工作，在做好當期稅款征收的同時，對以往年度的企業(yè)所得稅有計劃地加強清查，防止稅款流失。五是對土地增值稅，狠抓預征和清算兩個環(huán)節(jié)，加快推進土地增值稅清算審核工作，做好房地產(chǎn)企業(yè)前期工程費、建筑安裝工程費基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費的審核和核定；六是積極關(guān)注國家推動環(huán)境保護稅、房產(chǎn)稅的立法進程、綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制改革。七是切實做好二手房轉(zhuǎn)讓等項目的增值稅委托代征工作，積極發(fā)揮對這些行業(yè)征管的經(jīng)驗優(yōu)勢，加強與國稅機關(guān)協(xié)作，從輔助國稅機關(guān)做好稅源管控的角度，增大地稅機關(guān)對地方財力的貢獻。八是做好各項基金費代征工作?；鹳M的收入同樣屬于地方財力的一個重要組成部分，地稅機關(guān)要把基金費的征收放在與稅收收入同等重要的地位，加強對各項基金費的征管。

4.創(chuàng)新升級管理手段。一是建立“資金+發(fā)票”管理鏈條。從以往依賴發(fā)票轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注資金流轉(zhuǎn)，探索將資金流轉(zhuǎn)作為新的地方稅收管控，建立稅收管控新模式，重視加強銀行賬號管理工作，開展資金信息風險管理，對疑點戶與銀行對賬查證；建立資金流與國稅發(fā)票信息的稽核制度，掌握納稅人的固定資產(chǎn)購進、土地購進和房屋建設(shè)等與地方稅收稅基密切相關(guān)的信息，實施稅源管理。二是實現(xiàn)“信息＋數(shù)據(jù)”增值應用。開展大數(shù)據(jù)治稅工程建設(shè)，對地稅內(nèi)部、外部海量數(shù)據(jù)信息進行全面歸集、采集、整合加工，著力突破征納雙方信息不對稱的管理瓶頸，鎖定風險，分類應對，有效促進納稅遵從和管理增效。三是加速“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動步伐。充分利用納稅人端APP，滿足納稅人差別化涉稅需求；推行網(wǎng)絡問稅，組織稅收咨詢小組與納稅人在線溝通交流，答疑解惑，呼應需求；定制網(wǎng)絡服務，運用大數(shù)據(jù)等技術(shù)，開展納稅人涉稅特征、行為偏好分析和個性化服務；推行網(wǎng)上申報應用，利用網(wǎng)上自助系統(tǒng)平臺，填寫簡易申報表，減輕納稅人負擔；推行“互聯(lián)網(wǎng)＋稅收”金融，將企業(yè)納稅信用與借貸信用掛鉤，以納稅信用為擔保，實現(xiàn)納稅服務與金融服務的有效對接。

南昌市紅谷灘新區(qū)地方稅務局）