文/章亞超,順達(dá)電子科技（蘇州）有限公司

企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型期的應(yīng)收賬款風(fēng)險及管控研究

文/章亞超,順達(dá)電子科技（蘇州）有限公司

應(yīng)收賬款是企業(yè)誠信管理的重要部分，其發(fā)展對企業(yè)市場投資，產(chǎn)業(yè)發(fā)展良性循環(huán)具有直接影響，對企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃以及長遠(yuǎn)性發(fā)展具有間接性影響。本文對企業(yè)應(yīng)收賬款的分析，重點(diǎn)聚焦在制造業(yè)企業(yè)的應(yīng)收賬款，對企業(yè)應(yīng)收賬款中風(fēng)險及管理控制方面進(jìn)行探究。

企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型期；應(yīng)收賬款；風(fēng)險及管控

0 引言

社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要內(nèi)部和外部的雙向性支撐。企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源投資的行情把握，全面分析社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的循環(huán)規(guī)律，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來更有力的外部保障；內(nèi)部需求是企業(yè)經(jīng)濟(jì)投資、風(fēng)險控制以及內(nèi)部資源整合等等，我國國內(nèi)大部分企業(yè)處于轉(zhuǎn)型過度階段，企業(yè)做好財(cái)務(wù)管理，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵。

1 企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型期的應(yīng)收賬款風(fēng)險分析

企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型時期，是指企業(yè)從傳統(tǒng)經(jīng)營模式向現(xiàn)代化經(jīng)營模式轉(zhuǎn)變的過度階段。這一時期的企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理處于新舊對接時期，是企業(yè)發(fā)展的重要過度階段，一旦企業(yè)對這一時期的應(yīng)收賬款風(fēng)險把握準(zhǔn)確性較低，企業(yè)的經(jīng)營成本就會大大增加，使企業(yè)陷入經(jīng)營困境，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。本文對現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型時期應(yīng)收賬款風(fēng)險控制的不足總結(jié)為：

其一，應(yīng)收賬款管理，是企業(yè)產(chǎn)品價值實(shí)現(xiàn)的主要途徑，但由于企業(yè)轉(zhuǎn)型時期，新舊經(jīng)濟(jì)管理理念的更迭上存在著偏差，傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理中，散漫性管理理念殘留在企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險控制中，造成企業(yè)經(jīng)營的投資回籠速率低，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響；

其二，企業(yè)戰(zhàn)略變革時期，新舊應(yīng)收賬款風(fēng)險管理預(yù)測的能力存在著較大的差距，部分企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險預(yù)測范圍狹隘，企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬率的分析控制缺乏有效措施，應(yīng)收賬款資金的回籠缺乏積極把控，使得企業(yè)資金管理處于劣勢，不能滿足企業(yè)轉(zhuǎn)型時期的資金需求。

其三，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理完整性低。結(jié)合我國國家數(shù)據(jù)網(wǎng)的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析可知：現(xiàn)代制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營中，應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的構(gòu)成部分，應(yīng)收賬款管理一般與企業(yè)債務(wù)報表管理歸為一處為80%，企業(yè)經(jīng)營收益性和債務(wù)償還分析混為一體為75%。這種集中化管理的模式，已經(jīng)無法適應(yīng)企業(yè)轉(zhuǎn)型經(jīng)營的發(fā)展需求，企業(yè)應(yīng)收賬款管理的壞賬無法得到有效處理，一旦企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)經(jīng)營賬目集中核對，或者進(jìn)行更大規(guī)模的投資，企業(yè)應(yīng)收賬款的前期投資風(fēng)險大，企業(yè)經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)利潤和社會誠信受到較大的影響，企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型時期的整體風(fēng)險性也將提升。

2 企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型期的應(yīng)收賬款風(fēng)險控制與管理

2.1 轉(zhuǎn)換企業(yè)應(yīng)收賬款管理的理念

企業(yè)應(yīng)收賬款管理，是企業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營循環(huán)不可缺少的構(gòu)成部分，戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型期的制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險特征具有階段性，目的性和創(chuàng)新性。建立企業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險管理良性循環(huán)，樹立正確的應(yīng)收賬款管理理念是基礎(chǔ)。企業(yè)經(jīng)營的應(yīng)收賬款管理適應(yīng)社會發(fā)展的需求。例如：制造業(yè)企業(yè)在轉(zhuǎn)型時期進(jìn)行賬目分析，確定企業(yè)貸款、投資之間的比例，對應(yīng)收賬款的數(shù)據(jù)分析，要具有歷史性和前瞻性。

2.2 風(fēng)險管控措施具有可操作性，可以落地

應(yīng)收賬款管理中，風(fēng)險控制作用的發(fā)揮，需要有完善的應(yīng)收賬款管理結(jié)構(gòu)作保障。一部分是企業(yè)管理層，管理者要結(jié)合多方面因素，對企業(yè)經(jīng)營中原料購買、產(chǎn)品銷售，建立全面的評估結(jié)構(gòu)體，管理者對應(yīng)收賬款管理風(fēng)險控制，主要從企業(yè)經(jīng)營的行業(yè)角度進(jìn)行探究。例如：市場投資的賬款回收率等；另一部分是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制的具體實(shí)施部分。例如：制造業(yè)企業(yè)降低應(yīng)收賬款管理風(fēng)險，與合作企業(yè)實(shí)行合同制。企業(yè)合作前，對合作雙方的社會誠信水平進(jìn)行綜合分析，是企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險控制的有效途徑。

其次，應(yīng)收賬款風(fēng)險控制與企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度之間也存在著關(guān)聯(lián)。為了降低應(yīng)收賬款風(fēng)險性，盡量減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)賬目管理中壞賬、錯賬等問題的出現(xiàn)，實(shí)施企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員績效考核，采取經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度進(jìn)行賬目管理，完善企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，是應(yīng)收賬款風(fēng)險控制的另一有效途徑。

另外，應(yīng)收賬款風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁也是風(fēng)險控制一項(xiàng)有效手段。企業(yè)通過政府搭建的金融機(jī)構(gòu)融資平臺，將應(yīng)收賬款進(jìn)行質(zhì)押或轉(zhuǎn)讓，可以及時實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款資金回籠。企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型期，往往會積極開拓國際市場，在當(dāng)前國際經(jīng)濟(jì)和政治環(huán)境日益復(fù)雜的情況下，企業(yè)能否按時收取出口產(chǎn)品的銷售款項(xiàng)，存在一定的不確定性。中國出口信用保險公司則為廣大出口企業(yè)提供承保出口或轉(zhuǎn)口收匯的商業(yè)風(fēng)險和政治風(fēng)險，對于企業(yè)初次合作的國外客戶和處于國際政治經(jīng)濟(jì)形勢不穩(wěn)定地區(qū)客戶的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)積極通過投保出口信用保險的方式，轉(zhuǎn)嫁相關(guān)的應(yīng)收賬款風(fēng)險。

2.3 風(fēng)險管控措施能有效地為企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的任務(wù)服務(wù)

應(yīng)收賬款風(fēng)險控制，必須保障企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險控制良性循環(huán)?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中，經(jīng)濟(jì)賬款收益結(jié)算時，做好企業(yè)賬目經(jīng)濟(jì)階段性清理。依據(jù)我國制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險因素分析信息可知，70%-80%企業(yè)容易在轉(zhuǎn)型時期出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險問題，與企業(yè)長期堆積不清的賬目管理方式具有直接關(guān)聯(lián)。因此，建立其企業(yè)應(yīng)收賬款管理循環(huán)體系，做好企業(yè)財(cái)務(wù)報表與利潤收益的綜合分析項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型發(fā)展。例如：某制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理分為初期、中期以及后期三部分，每一部分都具有著重處理的應(yīng)收賬款項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款專項(xiàng)管理，是降低現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)型時期應(yīng)收賬款風(fēng)險的有效途徑。

此外，企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的管理，也是應(yīng)收款項(xiàng)管理的主要部分，尤其是商業(yè)票據(jù)的受理范圍控制，一方面，企業(yè)要依據(jù)企業(yè)賬款管理的實(shí)際需求，嚴(yán)格審查商業(yè)票據(jù)的真實(shí)性和合法性，杜絕票據(jù)欺詐；另一方面，企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收票據(jù)的臺賬管理制度，妥善管理票據(jù)，防止出現(xiàn)未及時承兌或遺失票據(jù)的情況。

3 結(jié)論

企業(yè)應(yīng)收賬款管理，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤收益和產(chǎn)業(yè)經(jīng)營投資的保證。結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險分析，提出相應(yīng)的控制管理措施，包括企業(yè)應(yīng)收賬款分析制度，應(yīng)收賬款風(fēng)險控管等，為企業(yè)轉(zhuǎn)型時期的企業(yè)發(fā)展帶來了新趨向。

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