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營改增的現(xiàn)狀與未來趨勢

2017-12-24 19:48姜冬青中國石化銷售有限公司黑龍江石油分公司
新商務(wù)周刊 2017年9期
關(guān)鍵詞:營業(yè)稅增值稅服務(wù)業(yè)

文/姜冬青,中國石化銷售有限公司黑龍江石油分公司

營改增的現(xiàn)狀與未來趨勢

文/姜冬青,中國石化銷售有限公司黑龍江石油分公司

稅收“營改增”工作于2011年11月,經(jīng)國務(wù)院同意并正式公布,該方案的頒布旨在進(jìn)一步激發(fā)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)動力,進(jìn)一步消除地區(qū)間的貧富差距,同時也是促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)特別是服務(wù)業(yè)發(fā)展的有力舉措,“營改增”稅收政策實(shí)施以來,對于刺激經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了積極而深遠(yuǎn)的影響,本文著重就目前稅收體制現(xiàn)狀和預(yù)期發(fā)展方向結(jié)合自身的實(shí)踐領(lǐng)悟作一闡述,希望能給讀者以啟示。

營改增;現(xiàn)狀;未來趨勢

在當(dāng)前社會主義市場經(jīng)濟(jì)深入推進(jìn)發(fā)展背景下,“營改增”減稅政策的實(shí)施有其深刻的歷史背景:①減小了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān);②進(jìn)一步完善了我國的稅收體制;③刺激了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展特別是服務(wù)行業(yè)的發(fā)展;④對我國當(dāng)下的財稅體制也會產(chǎn)生一定的影響。

1 營改增的概念和必要性

1.1 營改增概念

“營改增”是簡稱,全稱為“營業(yè)稅改增值稅”。營業(yè)稅主要是針對營業(yè)單位針對營業(yè)額征收的一種稅種,營業(yè)額不同有著不同的征收標(biāo)準(zhǔn)。稅收“營改增”的最終目的是:減少重復(fù)納稅現(xiàn)象,降低經(jīng)營體負(fù)擔(dān),較好的擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會,利于實(shí)施產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和轉(zhuǎn)型,從而更好的促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。其實(shí)施步驟為:①在一些發(fā)達(dá)的地區(qū)展開試點(diǎn)先行;②在一些交通運(yùn)輸部門展開試點(diǎn)工作;③再實(shí)現(xiàn)在全國范圍內(nèi)的推廣,徹底取消營業(yè)稅。

1.2 營改增的必要性

1.2.1 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的要求

當(dāng)前國民經(jīng)濟(jì)已經(jīng)發(fā)展到了一定的階段,居民收入得到了較大的提升,對于服務(wù)業(yè)發(fā)展提供了較大的市場空間,整個社會的分工也越來越細(xì)致,服務(wù)業(yè)的類型也呈現(xiàn)出多樣化特點(diǎn),比如休閑娛樂、體育文化、健身等都屬于此類;還比如汽車業(yè)的發(fā)展帶動了制造業(yè)水平的提升,與汽車相關(guān)聯(lián)的服務(wù)產(chǎn)業(yè)也得到了蓬勃發(fā)展;以信息技術(shù)為代表的科技發(fā)展產(chǎn)生了眾多的互聯(lián)網(wǎng)服務(wù),進(jìn)一步加快了服務(wù)業(yè)發(fā)展。

1.2.2 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要

當(dāng)前,我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展促進(jìn)了結(jié)構(gòu)了調(diào)整,但對照國家制定的總體目標(biāo),還有不小差距,市場化程度、城鎮(zhèn)化發(fā)展水平不足,調(diào)結(jié)構(gòu)仍然是我國此階段長期堅守的主要任務(wù),營業(yè)稅是針對交易額的全額征稅,一些大的企業(yè)為了避免增加稅收,甚至自己成立了物流公司,企業(yè)實(shí)行與市場化分工格格不入的行為,這是不利于市場專業(yè)分工發(fā)展的,也是不利于產(chǎn)品的外包服務(wù)的,最終將導(dǎo)致現(xiàn)代服務(wù)業(yè)無法向縱深發(fā)展,影響了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

1.2.3 改善出口稅收環(huán)境的需要

在進(jìn)行國際貿(mào)易時,出口產(chǎn)品的累計稅款一般會全部退還,而“營改增”前,對服務(wù)出口是要增收營業(yè)稅的,貨物的出口也要增收增值稅,導(dǎo)致我國的企業(yè)在國際競爭中處于不利地位。

2 營改增的現(xiàn)狀分析

2.1 納稅范圍擴(kuò)大

隨著改革開放和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,我國經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)市場化不斷推進(jìn),各行業(yè)生產(chǎn)分工更為細(xì)致?!盃I改增”有利于減少重復(fù)征稅,防止稅制影響到市場細(xì)分和分工協(xié)作,一定程度上促進(jìn)了第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的融合發(fā)展,并有利于服務(wù)業(yè)出口。

2.2 影響財務(wù)活動

“營改增”之后,企業(yè)的會計核算過程發(fā)生了變化,目前多數(shù)服務(wù)行業(yè)屬綜合經(jīng)營企業(yè),針對不同稅種業(yè)務(wù)分別核算,能夠降低中小企業(yè)稅負(fù)。在“營改增”過程中,若綜合經(jīng)營企業(yè)無法劃分經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì),無法核算明細(xì)化,就需要根據(jù)高稅率稅種來進(jìn)行會計核算。但是“營改增”之后,“一般納稅人”和“小規(guī)模納稅人”的計稅基礎(chǔ)都是不含稅的銷售價格,不再受營業(yè)額影響。將營業(yè)稅改為增值稅的“營改增”,也使得企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)載表、利潤表和現(xiàn)金流量表發(fā)生了變化,造成企業(yè)負(fù)債減少、利潤增加、現(xiàn)金流量增加。增值稅是價外稅,稅費(fèi)不計存貨成本,存貨價值也因此降低。固定資產(chǎn)組成價格變動,原值入賬金額減少,短期企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債不同程度降低,提升了流動資產(chǎn)和流動負(fù)債,長遠(yuǎn)看會提升企業(yè)資產(chǎn)總額和負(fù)債綜合,利潤不斷增加。企業(yè)盈利增加,“營改增”實(shí)行價稅分離計量,產(chǎn)品成本費(fèi)用降低,主營業(yè)務(wù)收入反映不含增值稅銷售收入,入賬金額變小,原本列入營業(yè)稅金及附加額的部分不再在營業(yè)稅中扣除,成本減少利潤增加。成本費(fèi)用降低,產(chǎn)品銷售總成本降低,增值稅繳納少,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流動增加。

2.3 存在部分問題

“營改增”是機(jī)遇,也是挑戰(zhàn),目前該政策的實(shí)施還對我國中小企業(yè)造成了另一些影響,造成部分企業(yè)稅負(fù)增加,這一類企業(yè)人力成本較高,銷項(xiàng)稅額多、進(jìn)項(xiàng)稅額少,知識技術(shù)型產(chǎn)業(yè)、部分交通運(yùn)輸業(yè)、中小企業(yè)上游供應(yīng)商等,目前企業(yè)稅負(fù)依然嚴(yán)重,增值稅稅率還有待改進(jìn)。

3 營改增的未來趨勢展望

3.1 進(jìn)一步完善地方財政的稅種體系

地方財政收入的減少必須要得到彌補(bǔ),就必須著眼新形勢新情況,構(gòu)建新的稅收體系,“營改增”后必須積極尋找新的稅種,從實(shí)際情況來看,我國與西方發(fā)達(dá)國家相比,以房地產(chǎn)稅為代表財產(chǎn)稅的征收還處于空白地帶,目前可以進(jìn)行可行性研究探討。①目前房地產(chǎn)市場總體健康,但不排除一些城市地區(qū)發(fā)展呈現(xiàn)“泡沫化”傾向,盲目投資和投機(jī)行為“隱現(xiàn)”,給房地產(chǎn)市場埋下了一定的隱患,征收房地產(chǎn)稅有利于該行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。②時機(jī)也較為成熟,群眾的呼聲也越來越高。

3.2 研究確定科學(xué)分配比例,確保統(tǒng)籌兼顧

我國地域較大,抓建設(shè)謀發(fā)展離開各級地方政府的作為是不可行的,必須千方百計調(diào)動各級政府的積極性,進(jìn)一步推動社會改革。

3.3 實(shí)施部門合署辦公

針對“營改增”后對于兩大稅務(wù)部門職能定位、人力資源和制度機(jī)制帶來的沖擊,可以采用國家和地方稅務(wù)部門聯(lián)合辦公的形式,具體有以下幾點(diǎn)好處:①可以節(jié)約成本,提高效益;②信息化平臺的建設(shè),很好的實(shí)現(xiàn)了信息共享;③節(jié)省了行政審批的程序,提高辦公效率;④國家可實(shí)施更為精準(zhǔn)的宏觀調(diào)控,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

4 結(jié)束語

綜上所述,“營改增”是新時期黨和國家針對經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的新情況新問題制定的一項(xiàng)重大舉措,旨在進(jìn)一步刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展,增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展內(nèi)動力,具有十分重要的意義。但事物都有“二重性”,隨之帶來的問題也不容忽視,地方財政稅收的減少必將削弱各級干事創(chuàng)業(yè)的積極性主動性,對于稅務(wù)部門自身的調(diào)整改革也帶來一定的影響,需要進(jìn)一步加強(qiáng)研究探討,全面統(tǒng)籌做好工作,促進(jìn)“營改增”工作扎扎實(shí)實(shí)取得實(shí)效。

[1]劉琳雁.“營改增”的必要性和中小企業(yè)的現(xiàn)狀淺析[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2015,25:49-50.

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