一、存在的問題

1.稅率相對于試點前有所上漲

對一般企業(yè)來說作為一般納稅人需要繳納增值稅稅率高達11%，而改革前僅需要繳納3%的營業(yè)稅，顯而易見明顯加重企業(yè)稅負。名義上稅率上漲了8%，通過分析得知，實際上是上漲了6.91%。但相對于小規(guī)模納稅人來說，作為一般納稅人的公路運輸公司并沒有享受到“營改增”政策所帶來的政策優(yōu)惠，并沒有實現(xiàn)降低稅負的效果。

2.可抵扣項目比重過低

即使通過“營改增”政策，得以解決了重復征稅的問題，但是企業(yè)存在很大一筆無法進行抵扣的成本費用。第一，實際上并不是所有成本費用由項目都能進行抵扣，公司能進行進項稅額抵扣的只有修理、修配等勞務，而其他勞務不在抵扣范圍之中，這實際上就形成了一條不完整的增值稅抵扣鏈條，與減少稅收的目標相違背，效果大打折扣。第二，一般公司的固定資產(chǎn)大多是車輛，而車輛的更新?lián)Q代不經(jīng)常，所以這部分抵扣十分有限。第三，能抵扣的項目也不是全額抵扣，如能抵扣油料費占69.85%，修理費用75.12%，配件費更低了，只有54.20%，以及其他成本中辦公用品和低值易耗品僅僅只能抵扣30.53%，這樣算下來，能進行進項抵扣的數(shù)額更小了。第四，作為勞動密集型的汽車運輸行業(yè)，人工費用的支出占了很大的比例，然而這不能進行抵扣，加上稅率上升，公司很難達到6.91%的折扣比率。

3.發(fā)票難取得或者無法抵扣

根據(jù)規(guī)定，假若企業(yè)想要進行增值稅進項稅額的抵扣就必須取得正規(guī)的增值稅專用發(fā)票才可行。而對于公路運輸?shù)钠髽I(yè)來說，存在一個很大的問題就是有一部分進項稅額不能抵扣是因為他們往往不能及時取得有效的進項稅額完稅憑證，而這最終加重了企業(yè)的稅收負擔。比如，油料費是公路運輸企業(yè)的主要成本支出之一，而司機想要取得增值稅專用發(fā)票就必須定點加油或者是預先存入一定數(shù)額的油費，甚至還需要出示一些證件證明，手續(xù)十分繁雜，這對于經(jīng)常在各個地方運輸?shù)乃緳C來說很難實現(xiàn)。再如，汽車在運輸過程中難免出現(xiàn)一些狀況，需要修理，而一些小型的、臨時性的維修點不能提供增值稅專用發(fā)票，這樣有流失了一筆能抵扣的金額了。而且，根據(jù)“營改增”政策的頒布，其明確規(guī)定固定資產(chǎn)能進行抵扣的必須是在改革實施后新購置的，而改革前購置的車輛增值稅是無法進行抵扣的。

二、改進措施

1.利用稅收籌劃的方式降低稅負

公路貨運企業(yè)繳納主要稅種是增值稅和附帶征收的城市建設稅、教育費附加（包括地方教育費附加），這些稅種所納稅額占企業(yè)所有繳納稅款的很大比例。因此，增值稅的納稅籌劃應該是企業(yè)著重籌劃的目標。稅收籌劃就是在合理、合法的前提下為企業(yè)謀求最大的經(jīng)濟利益，因此在“營改增”期間，企業(yè)的籌劃方式很多，因為這段時期國家的過渡性政策很多，增大了稅收籌劃的空間，為了達到減輕稅負的目的，就必須要善用這些過渡性政策進行籌劃。所得稅也是企業(yè)主要繳納的稅種之一，企業(yè)所得稅的籌劃主要就是成本費用在合法的情況下最大化，這樣扣除的成本費用就會多一些，使應納稅額減少。還有一種方式就是企業(yè)確認收入的方式使用權責發(fā)生制，會產(chǎn)生一些應付、應收、預付、預收等情況，這些科目的賬務處理會導致本期的收入減少，這樣就會有效的減少本期的應納稅所得額。同時，為了更好的減輕公司的稅負情況，企業(yè)盡可能地挑選是增值稅納稅人或者能夠開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，讓他們作為公司上下游供應商、服務商。這樣一來就可以取得增值稅發(fā)票從而進行稅額得以扣除。

2.對不可抵扣項目籌劃管理

根據(jù)調查，得知油費是可以抵扣的項目，為了保險起見，每當汽車行駛一定的路程就需要更換輪胎，這是屬于修理費用是可以進行抵扣的，而上述提到的可以抵扣的項目在現(xiàn)實生活中理論可抵扣金額往往高于實際金額。首先，假設企業(yè)的銷項稅額固定不變，根據(jù)實際情況調查得知企業(yè)取得專用發(fā)票不完全并且可抵扣項目十分有限，其次，稅率又在上升，綜合這兩點企業(yè)的進行稅額的抵扣勢必減少，這必然就導致了稅負增加的情況。所以企業(yè)要十分注重在購進貨物以及應稅勞務過程中所取得的增值稅專用發(fā)票，這些是可以增加可抵扣的進項稅額的重要環(huán)節(jié)。挑選供應商時，不僅要注重購進貨物或者勞務的質量，還要考慮取得發(fā)票進行抵扣這一項目，這時候選擇一般納稅人身份的供應商就可以很好地解決這兩點，既可以盡可能多的取得增值稅專用發(fā)票又可以保證質量，最終還能使產(chǎn)生的費用進行抵扣。在油費方面，企業(yè)應當盡量集中加油。在實際運輸過程中駕駛員加油往往不會自覺地去索要發(fā)票，再加上企業(yè)對此并沒有很重視，而且取得增值稅專用發(fā)票的手續(xù)相對繁瑣，由于這些原因導致部分油料費用不能抵扣，增加了運輸成本。購置加油卡是解決這個問題的有效途徑，公司可以選擇運輸路線途徑的某一地區(qū)采用統(tǒng)一購置加油卡的方案，這樣一來所取得的增值稅專用發(fā)票就可以進行抵扣了。同時，車輛的修理修配費用所占的費用支出也比較大，為了爭取更多的進項稅額進行抵扣這時候企業(yè)就應該挑選定點維修的修理廠是一般納稅人身份的。畢竟汽車在運輸途中難免發(fā)生故障，但必須考慮途經(jīng)的修理廠并不一定都可以開具增值稅專用發(fā)票的。因此，一方面企業(yè)需要對駕駛員索要專用發(fā)票的意識進行提升，另一方面運輸企業(yè)應當注重定期檢查維修運輸車輛，盡量避免運輸途中發(fā)生故障，產(chǎn)生不必要的修理支出。固定資產(chǎn)投資是可以抵扣增值稅的，但“營改增”前所購買的固定資產(chǎn)抵扣增值稅在改革后是不可行的。相反，改革后新購置的固定資產(chǎn)可以進行抵扣，可是從實際情況出發(fā)企業(yè)在剛成立初期已經(jīng)購買了一批固定資產(chǎn)，這些車輛首先成本費用高，其次更新?lián)Q代頻率較低。所以現(xiàn)實中公司在短時間內不可能頻繁進行車輛購置，從而想從固定資產(chǎn)這塊進行籌劃抵扣進項稅可行性不高。

3.加強對增值稅專用發(fā)票管理

改征增值稅，作為增值稅一般納稅人可以向上游企業(yè)索要增值稅專用發(fā)票，同時可以給下游企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票。增值稅作為國家主要稅收來源之一從而導致國家對增值稅專用發(fā)票把控十分嚴苛，所以增值稅不僅關系到企業(yè)的利益，同時也牽扯了國家的利益。稅務局對此把控是非常嚴格的，虛開增值稅發(fā)票的后果十分嚴重。所以企業(yè)要非常嚴肅對待，企業(yè)可以安排專門人員對增值稅專用發(fā)票進行匯總整理，便于即使發(fā)現(xiàn)問題處理問題。企業(yè)不要多開也不要漏開增值稅銷項發(fā)票，這樣會加劇企業(yè)稅收風險，也許造成企業(yè)不必要的稅收負擔，影響企業(yè)的盈利。同時，企業(yè)對于進項稅額發(fā)票要注意完整取得，并且要按時認證、抵扣，因為超過抵扣時限，這些增值稅進項稅額發(fā)票就不能進行抵扣了，這樣造成了企業(yè)不必要的損失。