李云杰

摘要：為了有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定高效發(fā)展，企業(yè)必須不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)控制度。但是從現(xiàn)階段企業(yè)的內(nèi)控發(fā)展情況看，很多企業(yè)的內(nèi)控工作效果并不理想，內(nèi)控工作存在較多問(wèn)題，比如采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)控有待進(jìn)一步加強(qiáng)，采購(gòu)業(yè)務(wù)缺乏相應(yīng)的計(jì)劃性等。這些問(wèn)題導(dǎo)致企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)工作混亂，企業(yè)資金無(wú)法得到有效的利用，企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)加大，這也直接威脅企業(yè)的正常運(yùn)行，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提升。我們知道企業(yè)內(nèi)部控制的完善是內(nèi)控有效開展的前提和基礎(chǔ)，就此我們必須對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行研究，從防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的角度構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生機(jī)率以及風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生時(shí)所帶來(lái)的負(fù)面影響降至最低，從而切實(shí)提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)?；诖?，本文就在分析內(nèi)控制度完善的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)控相關(guān)問(wèn)題提出了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，由此探究?jī)?nèi)控制度完善的有效措施，希望可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控效益增強(qiáng)提供一定的理論依據(jù)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)控制度；完善；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；防范

在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)面臨日漸加劇的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，加之內(nèi)外發(fā)展環(huán)境的復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐步加大，同時(shí)也面臨更大的經(jīng)濟(jì)的危害。因此如何采取有效措施，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控是所有企業(yè)現(xiàn)在面臨的重要問(wèn)題。內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部管理工作中所采取一項(xiàng)有效手段。建立完善的內(nèi)控制度，同時(shí)有效的執(zhí)行相關(guān)制度，合理的組織自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，促進(jìn)自身財(cái)務(wù)內(nèi)控的顯著加強(qiáng)，提高自身的資金使用效率，切實(shí)提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)效益最大化。企業(yè)內(nèi)控制度的完善對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范有很大的作用，對(duì)此企業(yè)必須著力優(yōu)化自身的內(nèi)控制度，達(dá)到經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范的目的。

一、相關(guān)理論概述

本文重點(diǎn)研究采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)，相關(guān)的內(nèi)控制度有很多種，比如采購(gòu)申請(qǐng)制度、驗(yàn)收制度、交付制度等，在此過(guò)程中我們需要積極的完善預(yù)算控制、授權(quán)審批、請(qǐng)購(gòu)控制、供應(yīng)商管理、合同管理、采購(gòu)驗(yàn)收、退貨控制的多項(xiàng)制度，由此可以對(duì)采購(gòu)、驗(yàn)收、退貨等活動(dòng)進(jìn)行有效的控制，從而可以確保采購(gòu)業(yè)務(wù)有序高效進(jìn)行，提高企業(yè)資金的使用效率，保障企業(yè)資金安全運(yùn)行。

二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的常見問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制的內(nèi)容不完善

企業(yè)運(yùn)行的目的在于獲取利潤(rùn)，企業(yè)的管理者在管理過(guò)程中更加重視盈利，對(duì)于內(nèi)控缺乏足夠的關(guān)注，很多企業(yè)缺乏較為完備的管理制度。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)下，很多行業(yè)管理逐漸成為了熱門行業(yè)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)降低，這種情況也使很多企業(yè)降低了對(duì)行業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注，企業(yè)內(nèi)控控制和管理工作也逐漸懈怠，管理效果也慢慢下降。內(nèi)控制度內(nèi)容存在一定的缺陷，內(nèi)控工作缺乏全面性，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)資源浪費(fèi)嚴(yán)重，企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本上漲。此外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成了負(fù)面的影響，企業(yè)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力下滑。部分企業(yè)內(nèi)控存在權(quán)責(zé)不明、信息溝通不暢的情況，企業(yè)工作人員不了解自身的內(nèi)控職責(zé)。

（二）內(nèi)部控制的缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理性

企業(yè)的內(nèi)部控制工作過(guò)于形式化，不符合企業(yè)自身的發(fā)展情況，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有進(jìn)行到位的涉及。一些企業(yè)在內(nèi)控工作中常常缺乏對(duì)事前控制重視，更多的是實(shí)施事后控制，使得風(fēng)險(xiǎn)治理能力大大增加。同時(shí)，企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理水平和技術(shù)較低，缺乏較為科學(xué)的系統(tǒng)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)客觀的評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)；此外，在企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理思想較為欠缺，內(nèi)控管理工作更多是表面功夫，不具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理性，所以對(duì)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有過(guò)多的考慮和分析，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施也較為缺乏，由此給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成一定的威脅。

（三）缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境

對(duì)于內(nèi)控工作，企業(yè)的高層管理人員缺乏足夠的重視。企業(yè)內(nèi)部的管理人員更多的關(guān)注工程項(xiàng)目進(jìn)度，往往忽視了內(nèi)控活動(dòng)。根據(jù)供應(yīng)鏈管理進(jìn)行分析，采購(gòu)管理屬于系統(tǒng)全面的工作，處于企業(yè)管理工作的前段，采購(gòu)業(yè)務(wù)在企業(yè)管理中的作用重大。采購(gòu)業(yè)務(wù)關(guān)系著采購(gòu)貨品的成本和質(zhì)量。但是很多企業(yè)并沒(méi)有過(guò)多的關(guān)注采購(gòu)內(nèi)控，相關(guān)內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行嚴(yán)重不足，部分企業(yè)對(duì)質(zhì)量、價(jià)格進(jìn)行簡(jiǎn)單的對(duì)比分析，但是在實(shí)際采購(gòu)工作中，執(zhí)行人員由于利益的驅(qū)使，導(dǎo)致采購(gòu)業(yè)務(wù)沒(méi)有嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行。采購(gòu)業(yè)務(wù)得到有效的監(jiān)督，采購(gòu)工作往往存在暗箱操作。

（四）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)管機(jī)制不健全

一些企業(yè)對(duì)于內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有充足的重視，內(nèi)部缺乏較為完備的內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制。在實(shí)際的內(nèi)控活動(dòng)中，內(nèi)部審計(jì)并沒(méi)有發(fā)揮切實(shí)有效的監(jiān)督作用。一些企業(yè)常常忽視內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，雖然設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是很多情況下只是針對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行相應(yīng)的審計(jì)，對(duì)企業(yè)其他風(fēng)險(xiǎn)尤其是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有給予更為嚴(yán)格監(jiān)督和管理，最終導(dǎo)致內(nèi)審部門的監(jiān)督作用難以得到有效的發(fā)揮。同時(shí)還有一些企業(yè)內(nèi)審部門的獨(dú)立性較差，評(píng)價(jià)體系存在一定的缺陷，所以難以對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行全面系統(tǒng)的監(jiān)督，更無(wú)從進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)。此外，一些企業(yè)的監(jiān)督管理工作時(shí)效性較差。部分企業(yè)雖然已經(jīng)制定了較為完備的制度和規(guī)范，但是在具體的實(shí)施過(guò)程中，由于各方面因素的影響，很多工作并沒(méi)有的得到較為有效的落實(shí)和執(zhí)行。其一，企業(yè)沒(méi)有對(duì)內(nèi)部各個(gè)管理層進(jìn)行較為規(guī)范的管理，由此內(nèi)部人員對(duì)于管理相對(duì)松懈，對(duì)于監(jiān)督和管理工作缺乏較為積極的配合，與此同時(shí)企業(yè)沒(méi)有對(duì)監(jiān)管工作進(jìn)行及時(shí)到位的了解，監(jiān)管工作不力；其二，企業(yè)的監(jiān)管工作者很多都不具備較為專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)，工作能力相對(duì)欠缺，業(yè)務(wù)水平較低，導(dǎo)致監(jiān)督工作存在一定的問(wèn)題。

三、完善內(nèi)控制度，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的建議

（一）完善企業(yè)的內(nèi)控制度

為了切實(shí)保障自身內(nèi)目標(biāo)得到順利的完成，企業(yè)必須積極建立健全自身的內(nèi)控制度?，F(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)控制度通常含有下面幾項(xiàng)內(nèi)容：投資管理制度、企業(yè)董事會(huì)制度、工作人員管理制度、內(nèi)控監(jiān)督制、財(cái)務(wù)控制制度等多項(xiàng)制度，同時(shí)需要根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律合理的制定相關(guān)制度。企業(yè)內(nèi)部管理層及其工作人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循崗位分離原則，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)檢驗(yàn)符合形式對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的審核；同時(shí)需要定期對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的核對(duì)、檢查和盤點(diǎn)；在對(duì)重大項(xiàng)目進(jìn)行投資決策的過(guò)程中，需要按照相應(yīng)的審核制度對(duì)投資事務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的審核，保障決策的科學(xué)、準(zhǔn)確；對(duì)企業(yè)現(xiàn)金以及銀行存款記錄按照日清月結(jié)形式加以合理的處理。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí) 完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

為了提升內(nèi)控工作的風(fēng)險(xiǎn)管理性，必須切實(shí)提升企業(yè)管理層人員風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)意識(shí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理思想，促進(jìn)內(nèi)控工作和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及股東大會(huì)三者相互制衡是企業(yè)管理層有效處理內(nèi)控問(wèn)題的關(guān)鍵所在，應(yīng)當(dāng)切實(shí)規(guī)避企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層意志高于內(nèi)控制度的問(wèn)題，防止“一家獨(dú)大”的現(xiàn)象的出現(xiàn)?？梢院侠淼睦萌咧坪怅P(guān)系，對(duì)“一家獨(dú)大”問(wèn)題進(jìn)行有效的解決?？偠灾?，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)內(nèi)部治理層以及經(jīng)營(yíng)層二者的內(nèi)控工作進(jìn)行有效的融合，由此更好的保障企業(yè)全面內(nèi)控的實(shí)現(xiàn)。

（三）創(chuàng)建良好的內(nèi)控環(huán)境 促進(jìn)內(nèi)控的加強(qiáng)

首先，提高企業(yè)人員誠(chéng)信。倘若企業(yè)高層管理者具備一定的誠(chéng)信和道德，時(shí)時(shí)嚴(yán)格約束自己，切實(shí)根據(jù)企業(yè)的制度組織自身工作，給企業(yè)其他工作人員樹立一個(gè)良好模范形象，由此會(huì)有更多的人員效仿管理者的行為進(jìn)行活動(dòng)，發(fā)揮有效的模范教育作用。假如企業(yè)內(nèi)部工作人員自身具備一定的誠(chéng)信，可以很好的控制采購(gòu)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，幫助企業(yè)在行業(yè)中樹立一個(gè)健康的形象。其次，加強(qiáng)采購(gòu)人力資源的管理。采購(gòu)人力資源屬于內(nèi)控環(huán)境一項(xiàng)構(gòu)成元素，企業(yè)在優(yōu)化內(nèi)控制度過(guò)程中人發(fā)揮了最為顯著的作用。對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，人是其中最重要的因素，是企業(yè)進(jìn)步和發(fā)展的不竭動(dòng)力，也是企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施者，要想提高內(nèi)控效率，促進(jìn)內(nèi)控管理加強(qiáng)，必須切實(shí)提升人力資源素質(zhì)。公司需要根據(jù)自身需求確定科學(xué)的人力資源政策，在人才選拔中重視人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)，同時(shí)需要加強(qiáng)人才后續(xù)的教育和培訓(xùn)工作，由此來(lái)促進(jìn)人才素質(zhì)的整體提升。再次，加強(qiáng)采購(gòu)人員教育和培訓(xùn)。很多企業(yè)內(nèi)部的采購(gòu)人員素質(zhì)普遍較低，所以企業(yè)在人員聘請(qǐng)過(guò)程中需要嚴(yán)把人才質(zhì)量關(guān)，設(shè)置相關(guān)專門的部門，構(gòu)建完備的采購(gòu)資格認(rèn)證體系，促進(jìn)采購(gòu)人員培訓(xùn)活動(dòng)的加強(qiáng)。其一，組織采購(gòu)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，其中涉及采購(gòu)政策、采購(gòu)管理、采購(gòu)計(jì)劃制定、采購(gòu)成本管理、采購(gòu)合同的訂立等多個(gè)方面內(nèi)容的學(xué)習(xí)，由此促進(jìn)采購(gòu)人員素質(zhì)的提升。其二，加強(qiáng)人員道德教育，增強(qiáng)采購(gòu)人員職業(yè)素養(yǎng)，與此同時(shí)根據(jù)采購(gòu)活動(dòng)相關(guān)問(wèn)題構(gòu)建科學(xué)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，立即取消相關(guān)責(zé)任人的資格證書，限制其在一定的期限內(nèi)部不準(zhǔn)負(fù)責(zé)采購(gòu)活動(dòng)等，努力組建一支素質(zhì)過(guò)硬的采購(gòu)人員團(tuán)隊(duì)。最后建立高效的薪酬制度。有效滿足采購(gòu)人員自身的合理需求，同時(shí)針對(duì)采購(gòu)違規(guī)行為采取嚴(yán)格的懲罰，由此可以有效的控制采購(gòu)舞弊行外。此外還需要滿足采購(gòu)人員的精神需求，更好的保障采購(gòu)人員價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督

內(nèi)控監(jiān)管制度可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行，但是在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)的內(nèi)控工作依然存在較多問(wèn)題，假如企業(yè)欠缺一定的監(jiān)督和審計(jì)環(huán)節(jié)，則一定對(duì)企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成最為直接的影響。所以需要對(duì)監(jiān)督和審計(jì)工作進(jìn)一步的強(qiáng)化，在監(jiān)督和審計(jì)活動(dòng)中，企業(yè)需要積極的建立自身的內(nèi)審部門，內(nèi)審工作可以憑借對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面系統(tǒng)的監(jiān)管來(lái)有效的控制企業(yè)的內(nèi)控制度執(zhí)行情況。企業(yè)應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)審部門的獨(dú)立性，和企業(yè)的其他部門嚴(yán)格分離，內(nèi)審部門直接對(duì)董事會(huì)以及資產(chǎn)所有者負(fù)責(zé)，由此企業(yè)內(nèi)審部門可以對(duì)內(nèi)部的經(jīng)理層以及各個(gè)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行有力的監(jiān)管。企業(yè)需要通過(guò)制定形式提高內(nèi)審部門工作的權(quán)威性，并將其工作內(nèi)容進(jìn)行明確和固定，建立完備的內(nèi)審規(guī)范和條例，與此同時(shí)為實(shí)現(xiàn)內(nèi)控監(jiān)督作用的有效發(fā)揮，可以通過(guò)內(nèi)外結(jié)合形式挑選內(nèi)審工作人員。在此“內(nèi)”表示的是合理的調(diào)配其內(nèi)部素質(zhì)較高的財(cái)會(huì)人員負(fù)責(zé)內(nèi)審部門的工作；“外”則表示的是通過(guò)招聘的形式從社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)專業(yè)的審計(jì)人員來(lái)負(fù)責(zé)企業(yè)的內(nèi)審工作，由此可以促進(jìn)內(nèi)審工作的開展。這樣一來(lái)，不僅可以通過(guò)內(nèi)部人員明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的優(yōu)勢(shì)保障內(nèi)審工作符合企業(yè)實(shí)際，同時(shí)還可以通過(guò)社會(huì)專業(yè)審計(jì)人員合理的進(jìn)行內(nèi)控設(shè)計(jì)，明確企業(yè)內(nèi)審流程和細(xì)節(jié)，切實(shí)推動(dòng)內(nèi)審工作的有效開展，有利于內(nèi)審作用全面發(fā)揮。同時(shí)還需要注意加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)績(jī)效考核和激勵(lì)制度的建設(shè)，促進(jìn)內(nèi)審人員主動(dòng)性、積極性有效提升，由此可以最大限度的發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職能，推動(dòng)內(nèi)控制度的優(yōu)化、落實(shí)，有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)足、穩(wěn)健發(fā)展。

四、案例解析

（一）案例企業(yè)基本情況概述

A企業(yè)成立于上世紀(jì)九十年代，是大型連鎖零售企業(yè)，目前在全世界二十余個(gè)國(guó)家擁有兩千余家店鋪，是世界零售行業(yè)的零頭企業(yè)。A企業(yè)于1996年進(jìn)入到中國(guó)，在短短的二十余年取得了輝煌的業(yè)績(jī)，僅在中國(guó)就有近萬(wàn)名員工，年銷售額超過(guò)100億。A企業(yè)在中國(guó)的總部設(shè)置在上海，在國(guó)內(nèi)共設(shè)有30余家銷售門店。但近年來(lái)受到2009年次貸經(jīng)濟(jì)危機(jī)，以及進(jìn)入2010年后的電子商務(wù)快速發(fā)展的沖擊，對(duì)企業(yè)生存與發(fā)展帶來(lái)了嚴(yán)峻的考驗(yàn)，企業(yè)必須不斷優(yōu)化管理模式，從而規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）該企業(yè)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理的缺陷

現(xiàn)階段，該企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理存在較多問(wèn)題，內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的不到位同時(shí)也為企業(yè)引起多重風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在下面多個(gè)方面：其一，采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)控混亂，風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，資金使用效率不高；其二，企業(yè)內(nèi)部缺乏一個(gè)完善的內(nèi)控環(huán)境，對(duì)于企業(yè)的采購(gòu)活動(dòng)沒(méi)有進(jìn)行有效的控制，只是設(shè)置簡(jiǎn)單的采購(gòu)流程，并沒(méi)有進(jìn)行全面到位的采購(gòu)管理，采購(gòu)業(yè)務(wù)較為混亂，資金使用率不高，物資的質(zhì)量和價(jià)格并不過(guò)關(guān)。其三，沒(méi)有根據(jù)企業(yè)工程項(xiàng)目需求組織合理的采購(gòu)計(jì)劃，導(dǎo)致采購(gòu)業(yè)務(wù)過(guò)于盲目，企業(yè)物資庫(kù)存出現(xiàn)擠壓或者空缺的情況。其四，企業(yè)采購(gòu)過(guò)程中，常常出現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量不合理的問(wèn)題，由于質(zhì)量問(wèn)題，對(duì)于產(chǎn)品的銷售產(chǎn)生了負(fù)面影響，部分產(chǎn)品銷售出現(xiàn)停滯現(xiàn)象，對(duì)此企業(yè)必須堅(jiān)決杜絕質(zhì)量的問(wèn)題。

以上企業(yè)工程項(xiàng)目進(jìn)行當(dāng)中面臨的諸多風(fēng)險(xiǎn)，主要是因?yàn)閮?nèi)控缺失，風(fēng)險(xiǎn)管理不到位所造成的，對(duì)此企業(yè)必須切實(shí)分析內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的各項(xiàng)問(wèn)題。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)沒(méi)有得到充分的重視，內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性沒(méi)有得到充分的體現(xiàn)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)在企業(yè)的地位較低，采購(gòu)人員素質(zhì)普遍偏低，采購(gòu)過(guò)程中存在舞弊行為，采購(gòu)工作得不到有效的監(jiān)督，內(nèi)審的監(jiān)督工作常常過(guò)于形式，監(jiān)督職能沒(méi)有得到全面的執(zhí)行，監(jiān)督作用無(wú)法有效發(fā)揮，由此內(nèi)控工作監(jiān)管不到位。此外，企業(yè)采購(gòu)人員道德素質(zhì)不高，受到利益的驅(qū)使，在實(shí)際的工作沒(méi)有嚴(yán)格按照有關(guān)制度組織采購(gòu)活動(dòng)，更沒(méi)有意識(shí)到自身的工作重要性，內(nèi)控參與度不高，工作態(tài)度散漫，影響工作質(zhì)量的提升。

（三）企業(yè)內(nèi)控制度及風(fēng)險(xiǎn)管理的重構(gòu)

通過(guò)該企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的研究，企業(yè)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控工作的管理，著力建設(shè)內(nèi)控制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。在此過(guò)程中，企業(yè)吸收國(guó)外企業(yè)先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)自身的實(shí)際情況，積極完善自身的采購(gòu)內(nèi)控制度，對(duì)采購(gòu)部門崗位職責(zé)進(jìn)行明確的規(guī)定，提高采購(gòu)人員職業(yè)和道德素養(yǎng)，切實(shí)按照采購(gòu)各項(xiàng)制度組織采購(gòu)活動(dòng)，積極的制定完善的采購(gòu)計(jì)劃，按照采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行采購(gòu)業(yè)務(wù)，保障企業(yè)庫(kù)存可以滿足需要同時(shí)也不會(huì)出現(xiàn)擠壓。為了提高重大事項(xiàng)決策正確、科學(xué)性，企需要加強(qiáng)內(nèi)控的信息溝通，保障項(xiàng)目采購(gòu)信息溝通的暢通和有效，根據(jù)項(xiàng)目的具體需求，制定科學(xué)的采購(gòu)計(jì)劃，按照采購(gòu)計(jì)劃組織物資采購(gòu)活動(dòng)，確保資金的合理利用；在企業(yè)內(nèi)部加大了內(nèi)控的宣傳和教育力度，使得工作人員充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控工作重要性，創(chuàng)建良好的內(nèi)控環(huán)境，使得企業(yè)的項(xiàng)目采購(gòu)人員積極的參與內(nèi)控工作，保障了工作質(zhì)量，減少了產(chǎn)品質(zhì)量引起的風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位，加大了內(nèi)控工作的監(jiān)督管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中的不足，及時(shí)采取有效的措施，促進(jìn)內(nèi)控效果大大改善。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上，由于內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境在不斷變化，企業(yè)發(fā)展面臨多重風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此企業(yè)要想有效的控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，幫助企業(yè)獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)必須加強(qiáng)自身內(nèi)控制度的建立。但是通過(guò)對(duì)某企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況的分析，發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)目前的內(nèi)控工作并不理想，需要進(jìn)一步的加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)，由此希望可以幫助企業(yè)提高內(nèi)控效率，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控。

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（作者單位：北京同仁醫(yī)學(xué)科技開發(fā)公司）