汪凡丁

摘 要：內(nèi)部審計作為公司治理的四大基石之一、三道防線之一，在企業(yè)中如何最大地發(fā)揮作用，溝通就是其有效方法之一。本文通過對內(nèi)審溝通在企業(yè)的現(xiàn)狀的研究，設(shè)計并運用針對時間、空間、人員三元素的策略來達(dá)到內(nèi)審高效溝通的目的。

關(guān)鍵詞：內(nèi)審；溝通；策略

企業(yè)內(nèi)審溝通現(xiàn)狀分析

我國當(dāng)前企業(yè)內(nèi)審溝通現(xiàn)狀存在的障礙主要從時間、空間、人員三個層面來說主要表現(xiàn)為：環(huán)節(jié)缺失、缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向性與全面性、溝通不夠靈活、層級過多等。

1.1時間層面：環(huán)節(jié)缺失、階段側(cè)重點不一致

從空間層面來看，很多企業(yè)只注重在審計時的溝通，輕視事前和事后溝通，這樣會大大降低審計的效率以及全面性。并且每個環(huán)節(jié)的側(cè)重點應(yīng)該是有做區(qū)分的，很多企業(yè)盲目地不管事前事中事后都是同一個審計目標(biāo)去找審計證據(jù)。

1.2空間層面：缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向性與全面性

大多數(shù)企業(yè)溝通渠道還停留在一些傳統(tǒng)的溝通方式上，管理者往往只重視正式溝通，忽視非正式和相對現(xiàn)代的溝通方式，總體較單一不夠全面。

1.3人員層面：與各個部門溝通不夠靈活、層級過多

信息傳遞的渠道閉塞。信息溝通過程中，隨著層級的增多，逐層傳達(dá)信息時，往往受到個人的記憶和思維能力的影響，導(dǎo)致信息真實性得不到保證，降低了信息溝通的效率。

企業(yè)內(nèi)審溝通應(yīng)對策略

2.1程序?qū)用妗瘫O(jiān)控

內(nèi)審溝通貫穿全過程，審前了解、現(xiàn)場審計再到事后的審計報告和后續(xù)追蹤等不同階段都離不開溝通，每個階段都有不同的溝通對象和重點，需根據(jù)不同的對象和業(yè)務(wù)活動等主動、及時、有效地進(jìn)行溝通，保證信息的準(zhǔn)確性傳遞與及時反饋，以順利實現(xiàn)審計目標(biāo)[1]。

2.1.1事前分析型溝通

此階段主要是了解情況并作出初步分析。其中重要環(huán)節(jié)是加強(qiáng)與相關(guān)職能部門的溝通協(xié)調(diào)，了解可能存在的風(fēng)險點，進(jìn)而通過事中控制，比如在召開座談會前，做好充分的準(zhǔn)備，列出提問要點。且盡量選擇輕松、和諧為主的方式，最大限度地取得被審單位對審計工作的認(rèn)可 [2]。

2.1.2事中控制型溝通

事中階段往往是最重視的一個階段，也是溝通比較集中的一個核心階段，溝通的效益大部分由此產(chǎn)生。我們靈活運用溝通方式，不同場合采用不同方式。在訪談前要明確溝通目的，以達(dá)到最大限度的獲取審計線索。以平等的方式進(jìn)行適當(dāng)?shù)拈e聊以提高審計質(zhì)量的目的。

2.1.3事后交互型溝通

該階段是容易被忽視的一階段，但卻是總結(jié)提高的階段。審計結(jié)束并不意味著溝通的結(jié)束，我們需要回顧總結(jié)，進(jìn)行必要的追蹤思考。這一階段的關(guān)鍵在于交互性溝通，就審計意見及建議的落實整改情況與被審計單位進(jìn)行溝通，同時征求其對審計的反饋意見。

2.2空間層面——全面溝通

內(nèi)審溝通的空間層面即內(nèi)審溝通的范圍，包括高度、寬度和深度?？臻g范圍的選擇對于溝通效率和效果的提升尤為重要。針對空間層面的溝通，我們需要構(gòu)建一個“戰(zhàn)略導(dǎo)向型”思想。企業(yè)內(nèi)審由對抗型轉(zhuǎn)變?yōu)榍度胄?，所有的部門均可以被看作是內(nèi)審的合作單位，所有的信息都是溝通的對象。內(nèi)審應(yīng)站在企業(yè)整體利益的角度，溝通自然會順暢，以此平衡不同利益相關(guān)者的利益。

2.3人際層面——全員監(jiān)控

內(nèi)審不僅是企業(yè)治理的“四大基石”之一，同時也是全面風(fēng)險管理三道防線的最后一道防線，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著不可替代的作用。然而內(nèi)審的作用并沒有被每一個員工認(rèn)同甚至不理解。故此，針對不同的對象采取不同的溝通方法和技巧，可以減少溝通阻力，提高溝通效率。

2.3.1上行溝通

所謂上行溝通主要指與管理層的溝通。針對上行溝通主要由如下策略。

（1）取得其對內(nèi)審工作的認(rèn)同和支持

管理層的認(rèn)同是對內(nèi)審工作最基本的支持。與管理層溝通，獲得管理層的批準(zhǔn)，從而可以最大程度的保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位和獨立性。領(lǐng)導(dǎo)首先要認(rèn)同內(nèi)審工作，才會支持內(nèi)審工作。

（2）積極主動與上級領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系

與上級領(lǐng)導(dǎo)溝通需要積極主動，并且需要讓領(lǐng)導(dǎo)看到成果獲得認(rèn)可。比如可以按時完成任務(wù)，報送審計信息、定期溝通。

2.3.2平行溝通

平行溝通即與各個職能部門溝通，人際關(guān)系是互相聯(lián)系的紐帶。內(nèi)審人員執(zhí)行工作時免不了與各個職能部門的平行溝通以及相互配合。在日常的工作溝通時，我們需要注意幾點：善于傾聽保持耐心注；意閑聊的適當(dāng)性；溝通雙方的信任性；溝通過程完整有效等。

2.3.3下行溝通

下行溝通在本文主要是指內(nèi)審人員內(nèi)部的交流與溝通，這里的溝通既需要團(tuán)結(jié)合作也需要獨立盡責(zé)，看似矛盾的關(guān)系實質(zhì)上才能讓內(nèi)審人員發(fā)揮更好的作用。

（1）團(tuán)結(jié)合作

審計是一個政策性和專業(yè)性很強(qiáng)的工作，所以需要項目組每個成員摒棄競爭思想、共同努力完成。

（2）獨立盡責(zé)

內(nèi)審部門應(yīng)作為管理層和董事會之間的橋梁，對平衡二者之間的矛盾和處理不對稱信息產(chǎn)生一定的作用。只有管理層認(rèn)可審計人員的審計“產(chǎn)品”，才有可能增加企業(yè)價值。

結(jié)語

溝通是一種方式，是一種手段，是一個過程。在企業(yè)中，內(nèi)審溝通既是一種審計方法，也是內(nèi)審人員應(yīng)具備的一種職業(yè)能力。嫻熟的審計業(yè)務(wù)技能和富有活力的溝通技巧相輔相成，如果我們分別從時間、空間、人際三個層次來好好運用內(nèi)審的溝通技巧，必能開展“三合一”的全效溝通，達(dá)到內(nèi)審溝通的“天時地利人和”，順利實現(xiàn)審計目標(biāo)?？梢哉f，不懂溝通和協(xié)調(diào)，我們內(nèi)審將寸步難行。

【參考文獻(xiàn)】

[1]胡宇. 內(nèi)審是一門溝通的藝術(shù)[J]. 中國內(nèi)審，2014，（04）：27-30.

[2]王海兵，曹博微.內(nèi)審溝通度模型研究[J].中國內(nèi)審，2015，（10）：13-16.