劉漢臣

摘 要：對(duì)于商業(yè)銀行而言，如何尋找有效途徑進(jìn)行內(nèi)部控制與管理以有效預(yù)防財(cái)會(huì)操作風(fēng)險(xiǎn)、避免商業(yè)案件是其發(fā)展過程中永恒的主題，筆者從商業(yè)銀行財(cái)會(huì)操作的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)出發(fā)，分析探討了財(cái)會(huì)控制機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)等措施在防范商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)中的應(yīng)用，以期最大限度提升商業(yè)銀行發(fā)展的安全性。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；財(cái)會(huì)操作；風(fēng)險(xiǎn)；思考

目前，我國商業(yè)銀行在發(fā)展過程中仍面臨著較多的財(cái)會(huì)操作風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、財(cái)會(huì)控制機(jī)制等在財(cái)會(huì)操作中的應(yīng)用仍處于研究和探索階段，大多數(shù)商業(yè)銀行在實(shí)踐過程中缺乏經(jīng)驗(yàn)、方法和指引，為進(jìn)一步降低商業(yè)銀行財(cái)會(huì)操作風(fēng)險(xiǎn)，本文特對(duì)財(cái)會(huì)控制、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)等機(jī)制在財(cái)會(huì)操作中的應(yīng)用進(jìn)行了分析，以期為相關(guān)研究的開展提供參考和借鑒。

現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行發(fā)展過程中存在的主要財(cái)會(huì)操作風(fēng)險(xiǎn)

就現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行的發(fā)展情況來看，其在財(cái)會(huì)操作中主要存在以下幾方面的風(fēng)險(xiǎn)：第一，單人操作風(fēng)險(xiǎn)。近年來，隨著我國科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步與發(fā)展，各類先進(jìn)的科學(xué)電子技術(shù)在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)處理過程中得到廣泛使用，受此影響，系統(tǒng)在風(fēng)險(xiǎn)控制上大都依賴于授權(quán)控制、密碼控制等措施，而上述操作往往由單人負(fù)責(zé)，一旦該操作人員的業(yè)務(wù)技能水平、思想道德素質(zhì)不過關(guān)，則極可能導(dǎo)致操作風(fēng)除。第二，便利性與科技犯罪風(fēng)險(xiǎn)?？茖W(xué)技術(shù)的發(fā)展極大地簡(jiǎn)化了商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)辦理程序，使得商業(yè)銀行經(jīng)營效率大幅度上升；但與此同時(shí)，其也帶來了便利性與科技犯罪風(fēng)險(xiǎn)，如部分不法分子以克隆銀行憑證的手段盜取客戶存款、銀行擅自將對(duì)公業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)個(gè)人業(yè)務(wù)等。第三，制度風(fēng)險(xiǎn)。隨著時(shí)代的發(fā)展，傳統(tǒng)的財(cái)會(huì)操作管理制度開始逐漸不能滿足現(xiàn)代商業(yè)銀行財(cái)會(huì)操作管理的需要，如印、押、證、機(jī)未分管，印鑒章使用不嚴(yán)格等，這無疑在無形之中為一些不法分子提供了可乘之機(jī)，增加了財(cái)會(huì)操作風(fēng)險(xiǎn)。

防范商業(yè)銀行財(cái)會(huì)操作風(fēng)險(xiǎn)的建議

完善監(jiān)管機(jī)制

通過對(duì)目前我國商業(yè)銀行發(fā)展過程中存在的財(cái)會(huì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析后，筆者認(rèn)為完善監(jiān)管機(jī)制、加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)是防范風(fēng)險(xiǎn)、提高銀行經(jīng)驗(yàn)安全性的前提和基礎(chǔ)所在，只有嚴(yán)格按照有關(guān)制度要求進(jìn)行人員配備和制度建設(shè)，保證監(jiān)管隊(duì)伍的穩(wěn)定，才能有效的從內(nèi)部預(yù)防腐敗、實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)操作的有效性和效率性。對(duì)此，筆者建議如下：首先，加強(qiáng)監(jiān)管隊(duì)伍的基層保證，給予相關(guān)財(cái)會(huì)監(jiān)管人員充足的監(jiān)管工作權(quán)限，保證其工作的權(quán)威性和有效性；其次，落實(shí)個(gè)人責(zé)任制，實(shí)行分片包干制，將具體的監(jiān)管責(zé)任分配到個(gè)人，要求財(cái)會(huì)監(jiān)管員對(duì)賬簿進(jìn)行定期檢查，明確檢查要求；最后，財(cái)會(huì)監(jiān)管員每月進(jìn)行財(cái)會(huì)監(jiān)管工作總結(jié)，以書面報(bào)告的形式將檢查過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時(shí)反饋給有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門，以防患于未然。

建立健全財(cái)會(huì)控制機(jī)制

作為財(cái)會(huì)控制機(jī)制，即是指以國家金融法律、財(cái)會(huì)制度以及商業(yè)銀行中財(cái)會(huì)工作人員具體工作責(zé)任為基礎(chǔ)，制定出來的一種對(duì)企業(yè)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)、組織及監(jiān)督的處理程序，其主要目的在于全面提升商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、最大限度降低商業(yè)銀行經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。在利用財(cái)會(huì)控制機(jī)制預(yù)防財(cái)會(huì)操作風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從兩方面出發(fā)：其一，財(cái)會(huì)控制主體，即董事會(huì)，現(xiàn)代企業(yè)制度下，董事會(huì)對(duì)經(jīng)營者的財(cái)務(wù)有著強(qiáng)制性的約束及控制作用，因此需要從董事會(huì)出發(fā)，要求其帶頭成立財(cái)會(huì)控制機(jī)制；其二，財(cái)會(huì)控制客體，即包括人以及資金、技術(shù)、信息等在內(nèi)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源，為最大限度地實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)控制目標(biāo)，在進(jìn)行財(cái)會(huì)控制機(jī)制建設(shè)時(shí)，必須將上述內(nèi)容納入到制度建設(shè)之中。此外，還應(yīng)在實(shí)踐過程中不斷完善會(huì)計(jì)考核機(jī)制，根據(jù)工作需要適時(shí)的擴(kuò)大檢查力度并積極利用科技手段提升工作效率，以全面減少因財(cái)務(wù)制度不完善而帶來的前臺(tái)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)。

在內(nèi)部審計(jì)中合理應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

在商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)三個(gè)階段，具體而言：第一，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。所謂風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，即是指在對(duì)現(xiàn)狀分析的基礎(chǔ)上，由審計(jì)人員對(duì)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷、識(shí)別，然后大致確定可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)類型或風(fēng)險(xiǎn)所在的領(lǐng)域，以為后續(xù)相關(guān)審計(jì)工作的開展提供依據(jù)。為保證風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的準(zhǔn)確性，筆者認(rèn)為，一方面要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行不斷的專業(yè)培訓(xùn)，以全面提升人員業(yè)務(wù)技能；另一方面，應(yīng)當(dāng)不斷引進(jìn)人才和先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，以有效提升審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)。第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。作為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的第二個(gè)階段，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的關(guān)鍵所在，將直接影響到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的效率和質(zhì)量，對(duì)此，筆者建議，在實(shí)踐過程中，相關(guān)審計(jì)人員可合理應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)、建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型、風(fēng)險(xiǎn)因素分析法、模糊綜合評(píng)價(jià)法等手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。第三，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。所謂風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，即是在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估的基礎(chǔ)上，采取相應(yīng)決策和措施降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和風(fēng)險(xiǎn)損失的過程，是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的最終目的。

結(jié)語

綜上所述，完善監(jiān)管機(jī)制、建立健全財(cái)會(huì)控制機(jī)制、合理應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)等是防范商業(yè)銀行財(cái)會(huì)操作風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，可有效避免商業(yè)銀行發(fā)展過程中存在的不良資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、保證商業(yè)銀行發(fā)展的安全性與效率性。除此之外，筆者認(rèn)為，為進(jìn)一步對(duì)商業(yè)銀行發(fā)展過程中存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面控制，還應(yīng)當(dāng)以實(shí)際問題為依據(jù)，完善財(cái)會(huì)控制環(huán)境、構(gòu)建有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。

（作者單位：龍江銀行股份有限公司）

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