汪蔚青

你知道嗎？每年1月1日到4月15日，很多美國人都會(huì)忙著找專業(yè)人士，幫助自己向美國國稅局申報(bào)個(gè)稅，據(jù)說個(gè)稅的年度申報(bào)率高達(dá)98%。

我很好奇，本杰明·弗蘭克利曾說，“只有死亡和納稅是不可避免的?！蹦馨鸭{稅和死亡相提并論，可見美國人并不愛交稅，可為什么美國人報(bào)稅率卻那么高？

后來我研究了美國個(gè)人所得稅的稅制后才發(fā)現(xiàn)，高申報(bào)率與美國個(gè)人所得稅的申報(bào)機(jī)制有一定的關(guān)系。美國人每個(gè)月拿薪水時(shí)，除了個(gè)人支付的養(yǎng)老金等扣除外，并沒有太多扣除。

而到報(bào)稅季時(shí)，他們會(huì)統(tǒng)計(jì)各種稅法允許扣除的費(fèi)用，例如養(yǎng)了幾個(gè)娃、贍養(yǎng)老人、工作進(jìn)修相關(guān)費(fèi)用、繳納的房產(chǎn)稅金等，收集整理好相關(guān)單據(jù)，請(qǐng)稅務(wù)師幫助向美國國稅局（IRS）納稅申報(bào)。

因?yàn)槊總€(gè)月發(fā)薪水計(jì)稅時(shí)沒太多扣除，而年底一并扣除的話，美國人填稅表時(shí)一算：我多交稅了！國稅局該給我退稅！于是非常多的美國人會(huì)在報(bào)稅季要求稅務(wù)局退稅。在美國街頭的巴士車站的廣告宣傳欄上，曾經(jīng)出現(xiàn)過一張大大的美元鈔票上寫著“我們的錢正在尋找你（Our money is looking for you?。保@是美國國稅局和州財(cái)政部門共同制作的宣傳畫，意思是納稅人通過報(bào)稅可以得到退稅或其他稅收補(bǔ)貼。這是美國個(gè)人納稅申報(bào)率居高不下的根本原因。

我講課提到這種機(jī)制時(shí)，很多學(xué)生說，我們交了那么多年稅，只看稅務(wù)局收進(jìn)去，還真沒看到稅務(wù)局退出來過。來，如今我們也有機(jī)會(huì)了，看看我們的新個(gè)稅法！

新個(gè)稅法2019年正式實(shí)施后，我們?cè)谟?jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，除了三險(xiǎn)一金自己承擔(dān)部分，還有5000元/月的免征額可以扣除外，還能扣除六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除、稅優(yōu)型的健康險(xiǎn)，部分地區(qū)試點(diǎn)的稅優(yōu)型的養(yǎng)老險(xiǎn)，符合規(guī)定的慈善捐贈(zèng)等，能扣除的項(xiàng)目比原來多了很多種。

雖然稅法規(guī)定，每月單位給你發(fā)工資時(shí)可以將它們先扣除，但這些扣除項(xiàng)大部分是需要你自己收集涉稅信息的，你很難剛好從一月份起，就能實(shí)時(shí)向單位提供各種相關(guān)資料吧？

還有些扣除，可能是你到年底聽了汪老師的《省稅實(shí)戰(zhàn)課》后掐指一算，還能額外爭(zhēng)取的。比如，再買些某種類型的保險(xiǎn)，又可以讓自己的稅負(fù)降下來的。

又比如，到快年底了你才參加培訓(xùn)班考了證，這個(gè)時(shí)候，你已經(jīng)不可能在月度發(fā)工資代扣個(gè)稅時(shí)把這部分費(fèi)用算進(jìn)去了，怎么辦？難道專項(xiàng)扣除到12月底過期作廢？我只能眼睜睜看著快到手的節(jié)稅額就這么飛走啦？

當(dāng)然不是。按照新個(gè)人所得稅法的規(guī)定，單位給你發(fā)放勞動(dòng)報(bào)酬時(shí)，單位屬于扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人每次向你付款時(shí)，必須代扣代繳你的個(gè)稅，然后在次月15日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳個(gè)人所得稅的申報(bào)表。這是預(yù)繳。

但是按照新個(gè)人所得稅法的規(guī)定，取得工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)這四項(xiàng)合并在一起，被稱為綜合所得的個(gè)人，需要在次年2020年3月1日到6月30日期間，向稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)。

比如：你去年從A公司拿了多少工資，在B公司拿了多少勞務(wù)費(fèi)，在C出版社或報(bào)社拿了多少稿酬。同時(shí)這三家單位又幫你代扣代繳了多少個(gè)人所得稅。然后你自己（如果會(huì)的話可以省一筆錢）或請(qǐng)專業(yè)人士幫你填報(bào)個(gè)人所得稅年度申報(bào)表，把你前一年的收入、自己負(fù)擔(dān)的三險(xiǎn)一金、6萬的免征額、限額內(nèi)的企業(yè)年金（若有）、限額內(nèi)的稅優(yōu)型健康險(xiǎn)和符合規(guī)定的養(yǎng)老險(xiǎn)、六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除等，七七八八的一并算清楚后，看看你前一年總共應(yīng)該交多少稅。

你很有可能會(huì)發(fā)現(xiàn)，到年底由于各類扣除全算上，你2019年12個(gè)月累計(jì)預(yù)繳的個(gè)稅交多了，于是你就可以填寫年度個(gè)稅所得稅申報(bào)表向稅務(wù)局要求退稅。稅務(wù)局審核通過后，就會(huì)按照國庫管理的有關(guān)規(guī)定予以退稅。

這里要提醒大家一下，新個(gè)稅法中征收管理的規(guī)定，是對(duì)我們之前的個(gè)人所得稅法的全然顛覆。根據(jù)原來的個(gè)人所得稅法，單位發(fā)了工資時(shí)已經(jīng)先由財(cái)務(wù)或人事扣去個(gè)稅并交掉，只有年所得超過12萬的同學(xué)需要在次年3月31日前向稅務(wù)局再申報(bào)一次，年所得不超過12萬的個(gè)人并不需要再次申報(bào)。

但新個(gè)稅法對(duì)于所有拿工資（屬于綜合所得）的同學(xué)，都要求次年進(jìn)行匯算清繳，雖然多了一次年度申報(bào)的工作，但也給了我們一次做省稅安排的機(jī)會(huì)。

因?yàn)閱挝辉诖蹅€(gè)稅時(shí)，并不清楚你除了5000元免征額以外還有哪些費(fèi)用能扣除，你家有幾個(gè)娃，娃幾歲？你父母是否超過60歲？你是買房了還是在租房等等，所以很難幫你測(cè)算怎么申報(bào)和扣除最省稅。因此，你還得靠自己，得會(huì)計(jì)算！

第二，你自己在收集和整理相關(guān)資料時(shí)，也不是一下子都能拿齊，或者一下子都能算對(duì)。無論是單位和財(cái)務(wù)還是你自己，大家都有一個(gè)學(xué)習(xí)的過程，稅法也處于不斷改進(jìn)的過程。所以每次年底的復(fù)盤時(shí)，你就可以把當(dāng)年漏算的、算錯(cuò)的，在年底都算清楚，好讓稅務(wù)局把你多交的稅都退回來。

第三，因?yàn)槊總€(gè)人扣除內(nèi)容、孩子滿三周歲時(shí)間點(diǎn)、父母滿60周歲時(shí)間點(diǎn)都不一致，及時(shí)更新自己的扣除資料，提交給扣繳義務(wù)人，也是一種很有效的省稅手段。

第四，由于個(gè)人所得稅已經(jīng)開始跟我們的小家庭（配偶和孩子）和大家庭（父母和兄弟姐妹）發(fā)生關(guān)聯(lián)，與我們買房、租房、用工方式發(fā)生了密切關(guān)系，因此每個(gè)人在日常生活和工作中，要學(xué)會(huì)多一個(gè)稅務(wù)的維度來考慮問題，這樣才能更有效地省稅。錢是你一筆筆賺出來的，聽汪老師的《省稅實(shí)戰(zhàn)課》，稅也是可以一點(diǎn)點(diǎn)省下來的。

最后還有一個(gè)小問題，汪老師有一點(diǎn)點(diǎn)小擔(dān)心。美國的個(gè)人所得稅是聯(lián)邦稅，所以無論在哪個(gè)州交的稅，都可以到任何一個(gè)州辦理退稅。但我國的個(gè)人所得稅是中央和地方共享稅，中央拿60%，地方拿40%。

比如你在北京工作，正常在北京交個(gè)稅。然后你在深圳和南京也有收入，當(dāng)?shù)氐墓疽步o你申報(bào)個(gè)稅了。到年底時(shí)，你應(yīng)該統(tǒng)一向北京稅務(wù)局做年度匯算清繳，申請(qǐng)退稅。但你這一年的稅分別交給了北京、深圳和南京，北京市只拿到你工資那一塊的個(gè)稅，卻要退你在深圳和南京交的個(gè)稅，這讓北京稅務(wù)局情何以堪？這個(gè)賬該怎么算？

當(dāng)然這事，不由你我來管，只當(dāng)我們學(xué)習(xí)過程中的一個(gè)延伸知識(shí)點(diǎn)吧。