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近年來(lái)，各地為加強(qiáng)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理，普遍實(shí)行了財(cái)務(wù)“委托代理制”模式，這對(duì)加強(qiáng)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理起到了較好的效果。如何規(guī)范村集體代管資金的管理，切實(shí)保證村集體資金的使用安全和保值增值，筆者結(jié)合實(shí)際談幾點(diǎn)商酌意見(jiàn)。

一、要完善村集體代管資金管理體系

一是采取代管資金“雙管”模式?！半p管”是每個(gè)村莊開(kāi)設(shè)一個(gè)銀行賬戶，村莊在銀行開(kāi)戶時(shí)預(yù)留村民委員會(huì)公章、村主任名章和鎮(zhèn)級(jí)農(nóng)村財(cái)務(wù)委托代理中心會(huì)計(jì)名章，由鎮(zhèn)級(jí)和村莊共同控制，相互監(jiān)督，村莊和鎮(zhèn)級(jí)單方均不能從銀行取款，保證村集體貨幣資金所有權(quán)、使用權(quán)和收益權(quán)不變的一種管理模式。主要依據(jù)《農(nóng)業(yè)部 財(cái)政部 民政部 審計(jì)署關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作的意見(jiàn) 》（農(nóng)經(jīng)發(fā)〔2013〕6號(hào)）中“村級(jí)組織只可開(kāi)設(shè)一個(gè)基本存款賬戶，用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付，除土地補(bǔ)償費(fèi)專門賬戶外，一般不準(zhǔn)開(kāi)設(shè)其他專用或臨時(shí)賬戶”規(guī)定，全部實(shí)行分村開(kāi)設(shè)銀行賬戶，達(dá)到對(duì)村集體代管資金進(jìn)行有效管控的目的。

二是完善銀行賬戶設(shè)置。目前，對(duì)尚未實(shí)行“雙管”模式的，可在鎮(zhèn)級(jí)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)委托代理中心分別設(shè)立“其他集體資金”“村級(jí)轉(zhuǎn)移支付資金”“土地征用補(bǔ)償金”三個(gè)銀行賬戶，并按村莊設(shè)置明細(xì)賬分別進(jìn)行核算。

對(duì)已實(shí)行“雙管”模式的，要在鎮(zhèn)級(jí)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)委托代理中心設(shè)立“村級(jí)轉(zhuǎn)移支付資金”銀行賬戶，村級(jí)應(yīng)當(dāng)在銀行設(shè)立“土地征用補(bǔ)償金”專戶，“其他集體資金”應(yīng)實(shí)行每村莊開(kāi)設(shè)一基本賬戶。要采取“雙印鑒控制”管理辦法，應(yīng)預(yù)留村民委員會(huì)公章、村主任名章和鎮(zhèn)級(jí)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)委托代理中心會(huì)計(jì)名章。

三是規(guī)范銀行賬戶的使用?！巴恋卣饔醚a(bǔ)償金”專戶核算土地征用時(shí)取得的土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附屬物及青苗補(bǔ)償費(fèi)等收入，按規(guī)定用于對(duì)農(nóng)戶的土地補(bǔ)償、失地農(nóng)民的生活補(bǔ)助和養(yǎng)老保險(xiǎn)、集體公益事業(yè)和擴(kuò)大再生產(chǎn)等支出。

“村級(jí)轉(zhuǎn)移支付資金”專戶核算財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金的收入和村“四職干部”（支部書記、村主任、會(huì)計(jì)、計(jì)生主任）工資、誤工補(bǔ)貼、辦公經(jīng)費(fèi)、五保戶供養(yǎng)等支出。

“其他集體資金”專戶核算除上述兩項(xiàng)以外的其他資金收支業(yè)務(wù)。

按規(guī)定，村莊日常開(kāi)支，除誤工補(bǔ)貼、日常零星支出等可以直接用現(xiàn)金支付外，其他開(kāi)支業(yè)務(wù)應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。禁止出租或者轉(zhuǎn)借銀行賬戶，禁止多頭存款。

四是規(guī)范賬簿設(shè)置。鎮(zhèn)級(jí)代管資金會(huì)計(jì)要分別設(shè)立“其他集體資金”“土地征用補(bǔ)償金”“村級(jí)轉(zhuǎn)移支付資金”總賬和有關(guān)部門要求對(duì)某一項(xiàng)目需單獨(dú)設(shè)立的總賬，總賬中要分別逐村設(shè)立明細(xì)，按月記賬、結(jié)賬和對(duì)賬。每月將總頁(yè)資金余額與各村明細(xì)頁(yè)資金合計(jì)余額進(jìn)行相互核對(duì)。

鎮(zhèn)級(jí)代管資金出納員要對(duì)應(yīng)總賬分別設(shè)立“現(xiàn)金（銀行存款）日記賬”和“明細(xì)賬”等會(huì)計(jì)賬簿?！叭沼涃~”要逐筆序時(shí)登記，日清月結(jié)；“明細(xì)賬”要逐村設(shè)立明細(xì)，逐筆序時(shí)登記。每月將總頁(yè)資金余額與各村明細(xì)頁(yè)資金合計(jì)余額進(jìn)行相互核對(duì)。

二、要強(qiáng)化對(duì)村集體代管資金的管理

一是落實(shí)好村集體代管資金收益權(quán)。要根據(jù)中紀(jì)委等四部門《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)村級(jí)會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)工作指導(dǎo)意見(jiàn)的通知》（財(cái)會(huì)〔2010〕4號(hào)）文件規(guī)定，必須嚴(yán)格按照村集體代管資金所有權(quán)、支配權(quán)和收益權(quán)“三權(quán)”不變的原則，確保村集體代管資金的利息歸村集體所有。嚴(yán)禁平調(diào)、截留、挪用村集體資金，嚴(yán)禁從村集體代管資金利息中列支任何費(fèi)用。

二是科學(xué)計(jì)算和分配村集體代管資金利息。目前，對(duì)尚未實(shí)行“雙管”模式的，要對(duì)各村集體代管資金利息按形成的時(shí)間逐村進(jìn)行核實(shí)和量化，運(yùn)用“積數(shù)計(jì)息法”，按實(shí)際天數(shù)每日累計(jì)賬戶余額，根據(jù)累計(jì)積數(shù)及日利率，計(jì)算出各村莊應(yīng)得利息，并全額分配到相應(yīng)村莊。要定期對(duì)代管資金利息進(jìn)行分配，原則上要求每季度分配一次。

三是保證村集體代管資金的保值增值。對(duì)代管資金數(shù)額較大的村莊，可提倡通過(guò)購(gòu)買國(guó)債或進(jìn)行定期存款等穩(wěn)健的投資方式，達(dá)到保值增值的目的。在決定投資方式前，要履行民主程序，經(jīng)村民代表會(huì)議決定通過(guò)，報(bào)鎮(zhèn)人民政府批準(zhǔn)后方可實(shí)施，其存單和相關(guān)憑證要由鎮(zhèn)級(jí)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)委托代理中心統(tǒng)一保管，確保村集體代管資金的安全。

三、要加強(qiáng)對(duì)村集體代管資金的監(jiān)管

一是嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)控制度。鎮(zhèn)級(jí)要配備專門的代管資金會(huì)計(jì)和出納員，明確分工和職責(zé)，形成相互監(jiān)督制約、相互配合協(xié)作的工作機(jī)制。要建立健全內(nèi)部稽核制度，切實(shí)保障貨幣資金日清月結(jié)、賬實(shí)相符。按照“支票與印鑒分管”的制度要求，銀行支票由代管資金出納員負(fù)責(zé)保管，財(cái)務(wù)印鑒由代管資金會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)保管。代管資金會(huì)計(jì)對(duì)出納員簽發(fā)使用的支票負(fù)有核實(shí)監(jiān)督責(zé)任。

二是定期核對(duì)會(huì)計(jì)賬目。鎮(zhèn)級(jí)代管資金出納員每月應(yīng)與代管資金會(huì)計(jì)進(jìn)行“現(xiàn)金（或銀行存款）”“代管資金”余額核對(duì)，并相互簽字或蓋章，以檢查雙方記賬的準(zhǔn)確性，達(dá)到賬賬相符、賬實(shí)相符。

三是加強(qiáng)監(jiān)督管理。縣級(jí)農(nóng)業(yè)行政主管部門要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)村集體代管資金的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督管理，實(shí)行定期或不定期地對(duì)各鎮(zhèn)代管資金情況進(jìn)行全面檢查。鎮(zhèn)級(jí)經(jīng)管部門每季度要對(duì)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)委托代理中心代管資金管理情況進(jìn)行一次審計(jì)，確保村集體資金的安全。對(duì)檢查和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)督促整改，對(duì)違法違紀(jì)的要移交紀(jì)檢部門處理。