趙小月

摘要：對于高校餐飲管理來說存貨是其餐飲服務(wù)必不可少的一部分，內(nèi)部控制是由管理層和員工等來共同參與實施的，其實施的目的是為了能夠有效的提高企業(yè)的經(jīng)營效率、使得財務(wù)報告的可靠性得以提高。本研究以某高校餐飲企業(yè)存貨作為研究對象，該企業(yè)在我國高校餐飲企業(yè)中屬于較早進行企業(yè)內(nèi)部控制的，同時經(jīng)過多年的發(fā)展，已經(jīng)初步的建立起了以風(fēng)險防范、控制舞弊為核心的內(nèi)控體系，同時還建立了定期檢查、監(jiān)督等內(nèi)控制度。但是當(dāng)前的內(nèi)部控制制度出現(xiàn)了制度不健全、執(zhí)行效果差等問題，并且這些問題已經(jīng)成為了制約該高校餐飲發(fā)展的重要因素?；诖?，本文深入的對當(dāng)前高校餐飲存貨內(nèi)控制度所存在的問題進行了剖析，最后提出了針對性的措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；存貨；內(nèi)控體系；高校餐飲

對于高校餐飲來說其存貨類型是較多的，但是卻存在著存貨內(nèi)控制度不健全、內(nèi)控制度執(zhí)行效果不理想、內(nèi)控制度存在風(fēng)險等問題，而這些問題的有效解決將直接的決定著高校餐飲存貨這項資產(chǎn)的發(fā)展。

一、高校餐飲存貨內(nèi)控制度存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管有漏洞

財務(wù)管理在高校餐飲存貨管理當(dāng)中處于核心地位，雖然本案例當(dāng)中的高校餐飲企業(yè)已經(jīng)建立起了現(xiàn)代化的企業(yè)財務(wù)管理制度，但是其監(jiān)管體系仍舊存在著一定的漏洞，這也成為了該企業(yè)未來發(fā)展的隱患。

1.尚未完全杜絕財務(wù)報告舞弊的現(xiàn)象：因為財務(wù)報告存在著巨大的利益誘惑和風(fēng)險溢價，所以很多在財務(wù)報告當(dāng)中進行舞弊的現(xiàn)象始終無法杜絕，本文當(dāng)中的案例企業(yè)的舞弊現(xiàn)象主要有：人為進行產(chǎn)品和原料價格的調(diào)整；庫存的虛增和虛減；人為進行計提和轉(zhuǎn)回；人為的進行報表內(nèi)容的調(diào)整；評估和投資不按照實際上報。

2.高校餐飲庫存內(nèi)部審計制度還不完善：這方面的問題主要表現(xiàn)為內(nèi)部審計人員的素質(zhì)不高，工作往往流于形式；工作報告不夠完整和規(guī)范；對審計工作的重視程度不夠等。

（二）內(nèi)部控制部門職權(quán)問題

高校餐飲部門為了進行有效的內(nèi)部控制管理很早就設(shè)立了內(nèi)部控制管理部門，同時在企業(yè)的相關(guān)文件當(dāng)中也對該部門的職責(zé)、權(quán)利等進行了明確，但是筆者從該高校餐飲的發(fā)展現(xiàn)狀來看，內(nèi)部控制管理部門和法律事物部門日常工作基本上就是進行企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立、規(guī)劃、提供法律法務(wù)，根本就沒有實施其應(yīng)該對餐飲部門內(nèi)控制度漏洞檢查等的工作，也沒有對內(nèi)控制度中導(dǎo)致問題的責(zé)任人進行觸發(fā)的權(quán)利，所以該部門的權(quán)利實際上是虛化的，這樣虛化的權(quán)利在存貨的內(nèi)部控制管理過程當(dāng)中自然也就沒有辦法有效的對高校餐飲部門進行控制及監(jiān)督。

（三）風(fēng)險控制執(zhí)行效果不理想

風(fēng)險控制是內(nèi)控管理的一個重要方面，從高校餐飲的發(fā)展情況來看，主要存在的問題，首先高校餐飲存貨風(fēng)險識別還沒有設(shè)立專門的部門進行，也沒有明確識別的工具和方法；其次從風(fēng)險分析來看，操作團隊并不具有豐富的風(fēng)險分析經(jīng)驗和技能。上面三點問題使得風(fēng)險控制執(zhí)行效果無法保證，也自然就使得對存貨內(nèi)部控制效果下降。

二、導(dǎo)致高校餐飲存貨內(nèi)控制度存在問題的原因分析

（一）從管理層到員工對存貨內(nèi)控制度的認(rèn)知問題

高校餐飲在實際的運行過程中，整個內(nèi)控管理的部門從高層到員工對存貨內(nèi)控的認(rèn)識都是較為淺薄的，高校餐飲部門高層認(rèn)為做好存貨內(nèi)控就是做好存貨的內(nèi)部審計和財務(wù)控制，在該過程中是不需要其他的部門參與的，所以因為管理層認(rèn)識的不到位，高校餐飲部門內(nèi)控工作則成為了財務(wù)部門自己的事情。再加上高校餐飲部門的員工也覺得存貨內(nèi)控管理是管理層的任務(wù)，所以在內(nèi)控管理中經(jīng)常出現(xiàn)互相推諉的現(xiàn)象，導(dǎo)致存貨內(nèi)控工作無法順暢的進行。

（二）負責(zé)高校餐飲存貨管理的主體素質(zhì)問題

高校餐飲部門存貨內(nèi)控管理主體普遍思想覺悟較低，對內(nèi)控的業(yè)務(wù)知識認(rèn)識不到位，加上很多內(nèi)控主體無上崗證，就是從事簡單性的會計工作都存在困難，更不用說做好存貨內(nèi)控管理了，那么在這樣內(nèi)控主體管理下的高校餐飲存貨內(nèi)控工作的質(zhì)量必然是沒辦法保證的。

（三）高校餐飲存貨管理部門尚未建立內(nèi)部控制的評價

高校餐飲存貨內(nèi)控評價是對高校餐飲發(fā)展進行更好評價的依據(jù)，現(xiàn)代化的內(nèi)控管理是做好內(nèi)控評價體系的重要方法及途徑，而當(dāng)前高校餐飲存貨內(nèi)控管理部門還沒有適宜的評價方法，故其存貨內(nèi)控只是在盲目的進行著。

三、高校餐飲存貨內(nèi)控制度的改善措施

（一）提高人員認(rèn)識

從上至下要保證高校餐飲存貨管理部門的管理層和職工都能夠?qū)?nèi)部控制有著正確的認(rèn)知，再有還需要從高校餐飲內(nèi)控文化方面做好內(nèi)控管理氛圍的營造。

（二）實施全面化的高校餐飲存貨風(fēng)險管理

作為高校餐飲部門來說則應(yīng)該對當(dāng)前風(fēng)險管理中存在的不足有效的改進，可以從風(fēng)險分析、識別及控制等和風(fēng)險管理有關(guān)的內(nèi)容做好保障工作。

（三）做好內(nèi)外監(jiān)督

其中內(nèi)部的監(jiān)督指的是加強內(nèi)部審計，外部監(jiān)督指的是做好財政、稅務(wù)等方面的社會性監(jiān)督工作。

（四）建立有效進行高校餐飲內(nèi)控評價的監(jiān)督機制

餐飲存貨對于高校餐飲部門來說是非常重要的資金來源，那么為了降低可能出現(xiàn)的風(fēng)險，作為高校餐飲來說，應(yīng)該有針對性的成立相應(yīng)的質(zhì)量監(jiān)督部門，那么作為監(jiān)督部門則應(yīng)該將風(fēng)險點作為監(jiān)督的基點，對高效餐飲存貨當(dāng)中可能存在的風(fēng)險進行及時的監(jiān)督和發(fā)現(xiàn)，并盡早的做好風(fēng)險防范工作，盡量的去降低高校餐飲存貨風(fēng)險。另外做好內(nèi)部的監(jiān)督也是非常重要的，例如對存貨的采購人員實施監(jiān)督，對接觸存貨的會計人員實施監(jiān)督等，這一系列的監(jiān)督措施都能在很大程度上降低因個人原因去謀其私利的現(xiàn)象出現(xiàn)。監(jiān)督部門屬于一個較為特殊的機構(gòu)，所以權(quán)利相對是較大的，那么作為高校餐飲管理層則應(yīng)該對其建立單獨制度，而避免其在監(jiān)督的過程中濫用職權(quán)。

（五）完善高校餐飲存貨內(nèi)控制度

首先要對其內(nèi)控制度進行明確，從而做到高校餐飲存貨的管理有依據(jù)可循，在制定的時候應(yīng)該依據(jù)內(nèi)控制度的原則來進行，也就是依據(jù)全面性、適應(yīng)性、重要性及制衡性、成本性。另外，在進行存貨內(nèi)控制度制定的時候，還應(yīng)該將經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合在一起。再有所制定的內(nèi)控制度還應(yīng)該將信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督、風(fēng)險評估等充分的進行考慮。將風(fēng)險品谷、信息溝通及內(nèi)部監(jiān)督作為內(nèi)控制度完善的出發(fā)點，制定出針對性強、對高校餐飲存貨有積極影響的內(nèi)控制度。

（六）優(yōu)化高校餐飲存貨內(nèi)控環(huán)境

高校餐飲存貨內(nèi)控環(huán)境在一定程度上會對其內(nèi)控制度的規(guī)范以及實施產(chǎn)生影響，那么要想對高效餐飲存貨內(nèi)控環(huán)境進行優(yōu)化首先，高校餐飲部門應(yīng)該根據(jù)自己的實際情況，對內(nèi)部的組織架構(gòu)、崗位職責(zé)等進行充分的編制，制定出科學(xué)化的管理制度；其次，加強企業(yè)內(nèi)控管理相關(guān)人員的培訓(xùn)工作，采取定期和不定期的方式對高校餐飲存貨的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)知識進行培訓(xùn)；第三，還需要加強高校餐飲部門的文化建設(shè)，通過文化熏陶使更多的員工能增強內(nèi)控意識，從而認(rèn)識到存貨內(nèi)控制度對于高校餐飲自身發(fā)展的重要性，并積極的參與到內(nèi)控管理當(dāng)中來。

四、總結(jié)

高校餐飲存貨管理在高校餐飲管理當(dāng)中是較為重要的，內(nèi)部控制則是有效保證存貨管理的一種現(xiàn)代化管理的手段，雖然高校餐飲存貨內(nèi)控管理引入的時間較短，但是對存貨管理卻產(chǎn)生了非常大的影響，而且由于內(nèi)控管理的實行，也暴露出了很多問題，故應(yīng)通過優(yōu)化高校餐飲存貨內(nèi)控制度的運行環(huán)境、完善內(nèi)控制度、建立內(nèi)控監(jiān)督評價機制等來實現(xiàn)餐飲存貨的有效管理，從而推動高校餐飲健康、快速的發(fā)展。

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（作者單位：成都大學(xué)）endprint