張紹利

（山東省耳鼻喉醫(yī)院（山東省立醫(yī)院西院）），濟(jì)南 250022）

1 引言

近些年來，行政事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過程中，大部分使用的都是內(nèi)控管理制度，對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)控管理具有重要的影響，但是其缺點(diǎn)與不足也在應(yīng)用過程中逐漸凸顯出來。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理過程中，財(cái)務(wù)信息需要滿足真實(shí)性以及可靠性，因此行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)控管理時(shí)，需要注意科學(xué)合理性，并且同時(shí)能夠滿足我國行政事業(yè)單位建設(shè)的需求，才能最終確保行政事業(yè)單位資金的安全可靠性。科學(xué)合理的內(nèi)控管理，不僅能夠?qū)π姓聵I(yè)單位提供準(zhǔn)確的信息，還能夠降低行政事業(yè)單位的成本支出，對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展具有極其重要的影響。

2 行政事業(yè)單位內(nèi)控管理產(chǎn)生薄弱環(huán)節(jié)的原因

2.1 內(nèi)控管理分工問題

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，大部分的行政事業(yè)單位都采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理措施與模式，并不能滿足社會(huì)時(shí)代發(fā)展的需求，也不能滿足行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的需求。部分行政事業(yè)單位在采用內(nèi)控管理方法過程中，也沒有對(duì)內(nèi)控管理進(jìn)行明確的分工，因此導(dǎo)致工作職責(zé)不明確。為了能夠使行政事業(yè)單位有效明確內(nèi)控結(jié)構(gòu)分工管理，就需要將內(nèi)控管理部門獨(dú)立設(shè)置，避免其依附于別的部門，抑制內(nèi)控管理部門作用的發(fā)揮[1]。同時(shí)，建立內(nèi)控管理監(jiān)督部門，監(jiān)督內(nèi)控管理的獨(dú)立性。

2.2 財(cái)務(wù)管理理念問題

現(xiàn)如今，大部分的行政事業(yè)單位仍然缺乏先進(jìn)的管理理念，通常采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理念，并沒有認(rèn)識(shí)到先進(jìn)管理理念的作用。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，目前社會(huì)各行各業(yè)的發(fā)展模式逐漸趨向國際化，仍然采用傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理理念的行政事業(yè)單位，已經(jīng)不能滿足社會(huì)的需求，從而不能良好的對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效控制，阻礙行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。在財(cái)務(wù)管理過程中，僅僅是對(duì)資金的收入以及支出進(jìn)行管理，沒有將管理理念進(jìn)行深層次的探討，從而對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展造成一定影響。

3 行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)

3.1 缺乏健全的內(nèi)控制度

內(nèi)控管理制度的有效制定，可以對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的開展奠定基礎(chǔ)，其主要就是通過借助合理內(nèi)控方法與模式，從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)控目的，但是從目前行政事業(yè)單位內(nèi)控管理情況來看，大部分的行政事業(yè)單位缺乏完善的制度體系，同時(shí)內(nèi)控管理流程也缺乏科學(xué)合理性。對(duì)于相關(guān)的財(cái)務(wù)工作沒有進(jìn)行詳細(xì)的劃分，不僅使得單位的資金具有一定安全問題，也不能滿足內(nèi)控管理的制衡性需求，一定程度上阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的開展[2]。

3.2 基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作內(nèi)容缺乏規(guī)范性

現(xiàn)如今，大部分的行政事業(yè)單位缺乏先進(jìn)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，整體業(yè)務(wù)水平相對(duì)較低，財(cái)務(wù)人員的工作素質(zhì)也具有一定差異性，并且對(duì)新入職的財(cái)務(wù)人員沒有相應(yīng)的入職培訓(xùn)，對(duì)其財(cái)務(wù)能力沒有詳細(xì)的了解，使得分配的崗位并不能與其能力相匹配。同時(shí)，財(cái)務(wù)工作人員在對(duì)單據(jù)進(jìn)行審核的過程中，并沒有嚴(yán)格按照相關(guān)流程進(jìn)行監(jiān)督，過于形式化，對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)會(huì)工作造成一定的影響。另外，部分財(cái)會(huì)工作人員在進(jìn)行檔案管理的過程中，并沒有對(duì)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行完善，導(dǎo)致對(duì)最后的查賬工作產(chǎn)生一定阻礙作用。

3.3 預(yù)算缺乏準(zhǔn)確性

現(xiàn)如今，大部分的行政事業(yè)單位，都缺乏完善的預(yù)算體系，沒有對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行細(xì)節(jié)化的劃分，并且對(duì)于單位各部門之間的經(jīng)費(fèi)也沒有進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)算，大部分都是通過經(jīng)驗(yàn)對(duì)各部門的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行預(yù)估，其預(yù)算結(jié)果不具備準(zhǔn)確性。與此同時(shí)，部分行政事業(yè)單位在編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算的過程中，還缺乏相應(yīng)的預(yù)算管理制度體系，經(jīng)費(fèi)支出也缺乏相應(yīng)的管理體系，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)在支出過程中較為隨意，落實(shí)不到具體的部門，最終使資金的預(yù)算和實(shí)際用量有一定的差異性，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的開展產(chǎn)生了負(fù)面影響。年度預(yù)算執(zhí)行后沒有進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，預(yù)算執(zhí)行差異得不到解決和反饋。在這種情況下，繼續(xù)編制下年度預(yù)算，如此往復(fù)，形成一個(gè)惡性循環(huán)，增加了內(nèi)控管理的難度。

4 行政事業(yè)單位內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)的應(yīng)對(duì)措施

4.1 完善內(nèi)控管理制度體系

為了能夠有效的提高行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理效率，就需要行政事業(yè)單位建立完善的內(nèi)控管理制度，明確內(nèi)控管理結(jié)構(gòu)分工。合理有效的內(nèi)控管理制度，對(duì)于行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要的影響，并且一定程度上還能夠解決單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)資金問題。行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)控管理體系建設(shè)的過程中，可以有效的對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行辨別分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中錯(cuò)誤以及差異，并進(jìn)行快速合理的解決，還可以對(duì)內(nèi)控管理運(yùn)行情況進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷。與此同時(shí)，行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)控管理過程中，還需要加強(qiáng)內(nèi)控管理的透明性，并對(duì)財(cái)務(wù)職責(zé)進(jìn)行明確的劃分，在發(fā)生問題時(shí)，能夠第一時(shí)間對(duì)問題源頭進(jìn)行處理，降低因?yàn)槭д`對(duì)行政事業(yè)單位造成的損失。另外，行政事業(yè)單位針對(duì)資金的支出以及收入可以實(shí)行登記制度，便于財(cái)會(huì)工作人員詳細(xì)掌握資金情況，便于財(cái)務(wù)管理。

4.2 提高會(huì)計(jì)人員，特別是管理層的專業(yè)素質(zhì)

行政事業(yè)單位在對(duì)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)工作進(jìn)行規(guī)范化的過程中，需要提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，創(chuàng)建專業(yè)財(cái)會(huì)團(tuán)隊(duì)，為內(nèi)控管理工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)。行政事業(yè)單位在選擇會(huì)計(jì)人才時(shí)，需要對(duì)其專業(yè)素質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，并對(duì)其進(jìn)行背景分析，明確其是否具有從事財(cái)會(huì)工作的資格，并且對(duì)于聘用的新會(huì)計(jì)工作人員需要進(jìn)行上崗培訓(xùn)。與此同時(shí)，還需要對(duì)行政事業(yè)單位的管理層進(jìn)行深層次培訓(xùn)，因?yàn)楣芾韺拥闹С趾屠斫馐莾?nèi)控管理能夠順利實(shí)施的關(guān)鍵。只有加深管理層對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)與了解，使管理層深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的積極作用，才能保證內(nèi)控管理在行政事業(yè)單位的有效建立和實(shí)施。行政事業(yè)單位可以開設(shè)與內(nèi)控管理有關(guān)的專題講座，使得管理層人員對(duì)于內(nèi)控管理的執(zhí)行內(nèi)容有詳細(xì)的了解，并能夠根據(jù)行政事業(yè)單位的自身情況，將內(nèi)控管理知識(shí)進(jìn)行靈活運(yùn)用。另外，行政事業(yè)單位還可以定期對(duì)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)繼續(xù)教育，有效提高會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)素質(zhì)，從而為行政事業(yè)單位開展內(nèi)控管理工作奠定良好的基礎(chǔ)。

4.3 提高預(yù)算估算準(zhǔn)確性

為了能夠有效提高預(yù)算的準(zhǔn)確性，行政事業(yè)單位就需要對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，明確其預(yù)算時(shí)間，并將年度預(yù)算及時(shí)傳達(dá)給下屬單位，預(yù)算如果需要進(jìn)行調(diào)整，就需要嚴(yán)格按照相關(guān)的流程進(jìn)行上報(bào)。另外，行政事業(yè)單位還需要依法進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃，從而使預(yù)算執(zhí)行效率有效提高。并且，行政事業(yè)單位預(yù)算在執(zhí)行的過程中，還需要符合相關(guān)的規(guī)定，明確其資金支出范圍，項(xiàng)目支出預(yù)算資金要嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定流程進(jìn)行實(shí)施，并確保?？顚Ｓ?，避免出現(xiàn)?？钣糜谄渌Y金支出，項(xiàng)目如果中途調(diào)整中止，還需要嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行報(bào)批。

4.4 規(guī)劃內(nèi)控管理工作流程

內(nèi)控管理的有效應(yīng)用，可以使行政事業(yè)能夠及時(shí)了解財(cái)務(wù)運(yùn)行情況。但是在應(yīng)用內(nèi)控管理過程中，需要對(duì)其工作流程進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)劃，從規(guī)劃好的流程中找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)加以重點(diǎn)關(guān)注和監(jiān)控，以預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。也可以使行政事業(yè)單位的管理層從流程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金管理過程中出現(xiàn)的問題，并對(duì)其進(jìn)行解決。內(nèi)控管理方法相比于傳統(tǒng)的管理方法，更具科學(xué)合理性，使得財(cái)務(wù)工作結(jié)果更具有準(zhǔn)確性與可靠性。與此同時(shí)，內(nèi)控管理的合理應(yīng)用，還可以提高人力資源的利用效率和效果，減少人力的浪費(fèi)。并且，內(nèi)控管理還可以有效提高工作效率，充分發(fā)揮出會(huì)計(jì)審核監(jiān)督管理的作用，很大程度上規(guī)避違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。

5 結(jié)語

總而言之，行政事業(yè)單位在應(yīng)用內(nèi)控管理模式的過程中，需要注意其應(yīng)用過程中薄弱的環(huán)節(jié)，積極應(yīng)對(duì)其中的不足，不僅需要完善內(nèi)控管理制度體系，提高會(huì)計(jì)人員、特別是管理層的專業(yè)素質(zhì)，還需要提高預(yù)算估算準(zhǔn)確性以及對(duì)內(nèi)控管理流程進(jìn)行合理規(guī)劃，從而確保內(nèi)控管理工作能夠最大程度發(fā)揮出其積極作用。