李新欣

（寧波鮑斯能源裝備股份有限公司，浙江寧波315500）

1 引言

在激烈的市場競爭壓力下，企業(yè)不僅要對外不斷進(jìn)行比拼和較量，更重要的對內(nèi)要加強(qiáng)控制，從而保障企業(yè)發(fā)展最根本的核心動(dòng)力，內(nèi)部控制主要是對企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源的優(yōu)化配置和合理利用，例如物力、財(cái)力、人力等，從而有效提高各項(xiàng)活動(dòng)資金的利用效率，提升財(cái)務(wù)管理水平，保障各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的順利進(jìn)行，對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來說，可謂意義重大。但是，目前，企業(yè)內(nèi)部控制還存在諸多問題，需要進(jìn)一步分析和研究，并采取有效措施予以科學(xué)應(yīng)對，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2 企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義

2.1 保障企業(yè)的資金安全

企業(yè)內(nèi)部控制能保障企業(yè)的資金安全，在企業(yè)的生產(chǎn)管理過程中，企業(yè)以獲得經(jīng)濟(jì)利益為最終目標(biāo)，企業(yè)的資產(chǎn)安全成為企業(yè)最關(guān)心的問題之一。資金風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制通過預(yù)算控制、授權(quán)審批控制、不相容職責(zé)分離等措施幫助企業(yè)做好資金方面的保護(hù)工作，盤點(diǎn)企業(yè)的資金、核算企業(yè)的資金支出、核查企業(yè)的采購情況等等。通過內(nèi)部控制，企業(yè)的資金安全可以得到有效保障。

2.2 提高資金的利用效率

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的根本出發(fā)點(diǎn)就是加強(qiáng)成本控制，利用有限的支出來獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用就是提高資金的利用效率和投入效率，使得各項(xiàng)資金能夠充分發(fā)揮價(jià)值，例如通過內(nèi)部控制計(jì)算企業(yè)的內(nèi)部庫存，根據(jù)市場的實(shí)際情況制定相關(guān)的發(fā)展策略，并結(jié)合供需變化調(diào)整采購方針，從而使得企業(yè)資金的應(yīng)用得到優(yōu)化，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)價(jià)值[1]。

3 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

3.1 控制理念不科學(xué)

由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，很多企業(yè)管理者對內(nèi)部控制工作缺乏全面、科學(xué)的認(rèn)識，將企業(yè)管理的重點(diǎn)放在了提高生產(chǎn)效益、開拓市場等方面，認(rèn)為內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理、成本控制沒有什么不同，使得內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理中的地位無法突顯出來。由于領(lǐng)導(dǎo)的不重視，很多員工也缺乏內(nèi)部控制意識，在實(shí)際的工作中僅僅進(jìn)行形式化的控制，并不符合企業(yè)自身的實(shí)際情況，造成很多經(jīng)濟(jì)隱患。

3.2 控制制度不完善

內(nèi)部控制制度是各項(xiàng)內(nèi)部控制活動(dòng)的重要指導(dǎo)，但是從目前情況來看，很多企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度，僅僅制定一定的財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，而不針對內(nèi)部控制制定相關(guān)的制度和規(guī)范，甚至一些企業(yè)并沒有專門的內(nèi)部控制部門，更是缺少專業(yè)人才的配置，使得內(nèi)部控制工作無法落實(shí)到個(gè)人，這種情況下，很容易導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)遺漏和失誤，造成企業(yè)內(nèi)部資金的浪費(fèi)或流失，甚至容易被一些非法分子從中獲利[2]。

3.3 監(jiān)督體制不健全

企業(yè)內(nèi)部控制需要一定的監(jiān)督和指導(dǎo)，從外部環(huán)境分析，主要有社會和政府等的外部監(jiān)督，還需要建立內(nèi)部審計(jì)部門，但是，企業(yè)內(nèi)部往往設(shè)置多個(gè)部門，各個(gè)部門之間工作存在一定的交叉，而內(nèi)部審計(jì)工作中，缺乏完善的監(jiān)督體制，難以對企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的審核，例如對財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的監(jiān)督和審查力度不夠、對注冊會計(jì)師的工作監(jiān)督不足等，難以切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部控制的效用，使得企業(yè)內(nèi)部難以形成一種嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鞣諊?，影響企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。

3.4 內(nèi)部控制人員素質(zhì)偏低

企業(yè)內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)而復(fù)雜的工作，涉及會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、人員管理、工作安排等方方面面的內(nèi)容，對內(nèi)部控制人員的素質(zhì)要求較高，但是，目前很多企業(yè)主要是利用財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行內(nèi)部控制管理，這些人員的基本財(cái)務(wù)理論和會計(jì)知識還可以，但是在綜合能力方面有所欠缺，例如計(jì)算機(jī)操作水平較低、信息管理知識不足，難以滿足現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展需求[3]。

4 企業(yè)內(nèi)部控制改善措施

4.1 轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制理念

企業(yè)要從企業(yè)長遠(yuǎn)利益出發(fā)，確定科學(xué)合理的內(nèi)部控制理念。內(nèi)部控制理念對企業(yè)經(jīng)營管理策略的制定具有重要的影響作用，企業(yè)要以相關(guān)的法律法規(guī)和管理標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，規(guī)范自身的經(jīng)營管理水平，進(jìn)一步提升綜合競爭實(shí)力。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要提高對內(nèi)部控制的重視程度，將其作為企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)部策略，從而對企業(yè)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展提供可靠的支持。

4.2 完善內(nèi)部控制制度

完善的內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制工作順利開展的重要基礎(chǔ)，企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際經(jīng)營情況，不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，主要可以從以下幾點(diǎn)入手：第一，建立專門的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門，對企業(yè)中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的管理和控制，對企業(yè)活動(dòng)的范圍展開調(diào)查，明確資金的流動(dòng)情況；第二，合理配置各個(gè)崗位的工作人員，加強(qiáng)責(zé)任制管理，讓各項(xiàng)工作的責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平；第三，對企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范化管理，確保決策、監(jiān)督、反饋等能夠貫徹到各個(gè)環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并予以高效解決，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性。

4.3 健全監(jiān)督體制

企業(yè)要建立獨(dú)立的審計(jì)部門，并且要賦予審計(jì)部門有效的監(jiān)督執(zhí)行權(quán)力，防止企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層干預(yù)企業(yè)審計(jì)部門對企業(yè)會計(jì)工作的監(jiān)督、考核，從形式和實(shí)質(zhì)兩方面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的獨(dú)立性，直接由專門的財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行管理和運(yùn)行，避免與其他部門發(fā)生權(quán)力交叉現(xiàn)象，并受到其他部門的監(jiān)督。同時(shí)，企業(yè)要建立完善的會計(jì)控制評估體系，對企業(yè)財(cái)務(wù)、資金處理等進(jìn)行科學(xué)的診斷和評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制工作中存在的問題，并制定針對性的措施，保證企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制工作的順利發(fā)展。

4.4 提高內(nèi)部控制人員素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部控制水平的高低與內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)具有密切聯(lián)系，只有高素質(zhì)的人才，內(nèi)部控制效率才能夠提升。首先，在進(jìn)行內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理人員選拔時(shí)，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格遵循相關(guān)工作崗位的選拔標(biāo)準(zhǔn)，對工作人員的專業(yè)知識和道德修養(yǎng)進(jìn)行考查；其次，對內(nèi)部控制人員進(jìn)行有效的培訓(xùn)，擴(kuò)充內(nèi)部控制人員的財(cái)務(wù)管理知識，加強(qiáng)會計(jì)核算和預(yù)算編制方面知識的強(qiáng)化學(xué)習(xí)，不斷完善會計(jì)核算體系，同時(shí)，讓工作人員學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和管理方式，例如各種信息管理系統(tǒng)的操作和應(yīng)用。

5 結(jié)語

總而言之，內(nèi)部控制直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展，企業(yè)要想在競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位，需要從內(nèi)部不斷加強(qiáng)管理，提高經(jīng)營管理水平，確保各項(xiàng)工作的順利開展，企業(yè)要提高對內(nèi)部控制的重視程度，不斷完善內(nèi)部控制制度，并加強(qiáng)監(jiān)督，提高工作人員的水平，從而提升會計(jì)財(cái)務(wù)管理水平，推動(dòng)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開展，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。