□ 楊英杰

一、當前銀行業(yè)審計工作存在的薄弱環(huán)節(jié)

（一）審計手段單一，審計范圍存在薄弱區(qū)域。隨著社會經(jīng)濟技術(shù)的不斷發(fā)展，我國銀行業(yè)的發(fā)展日新月異，各種中間業(yè)務、金融衍生產(chǎn)品不斷創(chuàng)新，以外匯結(jié)算、信用證、貿(mào)易融資等為代表的國際業(yè)務在銀行業(yè)務中占比不斷上升，各種創(chuàng)新支付工具的不斷涌現(xiàn)，都給銀行業(yè)的審計工作提出了更高要求，但是目前銀行的內(nèi)部審計中現(xiàn)場審計占比較多，對各項業(yè)務的覆蓋度局限性較大，同時較少涉及上述業(yè)務領(lǐng)域，也缺乏有效的應對辦法。

（二）審計人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)單一。以某國有大型商業(yè)銀行為例，審計人員以財會、信貸審計專業(yè)人員為主，對本專業(yè)領(lǐng)域較為熟悉但缺乏綜合經(jīng)濟理論、其他金融專業(yè)知識。近幾年來，銀行業(yè)的審計目標已從過去查處財務收支違規(guī)問題開始向金融經(jīng)營風險問題轉(zhuǎn)變，審計重點轉(zhuǎn)向管理審計、績效審計以及風險審計，但由于人員專業(yè)結(jié)構(gòu)的限制，不能很好地貫徹落實。

（三）審計技術(shù)方法創(chuàng)新能力不強。審計技術(shù)方法創(chuàng)新能力不強，目前除現(xiàn)場審計外，非現(xiàn)場審計主要依靠計算機審計，但由于缺乏有效的計算機審計技術(shù)和非現(xiàn)場審計人員，計算機審計的應用還不夠廣泛，在除財務核查的其他金融業(yè)務審計上還不能有效地運用，不能有效地對大數(shù)據(jù)進行分析。這是制約內(nèi)部審計效率和質(zhì)量的一個重要因素。

（四）內(nèi)部審計為促進金融體制改革及各項業(yè)務穩(wěn)健發(fā)展的服務意識尚待加強。目前的內(nèi)部審計還停留在查處問題、促進問題整改這一層面上，在金融改革、發(fā)展、機制創(chuàng)新等方面缺乏宏觀服務意識，提出的建議和意見偏重微觀，高度不夠。同時，對金融業(yè)的管理審計、績效審計以及風險審計尚停留在現(xiàn)有階段，沒有較長期的分析預測。

二、新常態(tài)下做好銀行業(yè)審計工作的建議

（一）創(chuàng)新審計理念。不斷增強審計服務意識，注重審計價值創(chuàng)造，推動審計自身轉(zhuǎn)型，要將原有傳統(tǒng)的著重于真實性、合法性為主監(jiān)督檢查的理念，向服從于商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展，圍繞公司治理目標，樹立價值增值型審計理念轉(zhuǎn)變。中國農(nóng)業(yè)銀行原黨委書記、董事長劉士余同志在全行審計局局長會議講話時指出：“各分局要樹立‘守土有責’的意識，既要承擔做好總局系統(tǒng)性風險防范的審計任務，同時也要對轄區(qū)內(nèi)分行的經(jīng)營管理情況進行動態(tài)監(jiān)測，切實防范區(qū)域風險的蔓延”。這里的“守土有責”就是一種全新的審計理念。

1.由階段性檢查變?yōu)槌掷m(xù)性監(jiān)測。常規(guī)審計項目，只是在某一特定時間開展業(yè)務審計，而“守土有責”強調(diào)常態(tài)化審計監(jiān)督，對金融機構(gòu)經(jīng)營發(fā)展持續(xù)跟蹤監(jiān)測，既包括對已發(fā)現(xiàn)風險進行督促整改，也包括對潛在風險的挖掘，以及對未來風險趨勢的預判。因此，“守土有責”是一項只有階段性總結(jié)、沒有結(jié)束期限的工作，是常態(tài)化的審計監(jiān)測要求。

2.由特定業(yè)務檢查變?yōu)槿鞒瘫O(jiān)督。對風險審計、專項審計、經(jīng)濟責任審計等常規(guī)項目來說，審計總是針對一個時間范圍內(nèi)的特定業(yè)務開展，通過對樣本的審計，達到評價某項業(yè)務風險水平的目的。而“守土有責”強調(diào)的是全面了解轄區(qū)分行經(jīng)營管理情況，沒有業(yè)務種類限制，是對全行經(jīng)營風險的全范圍、全流程監(jiān)督，是全面性的審計監(jiān)測要求。

3.以促進發(fā)展為目標?！笆赝劣胸煛钡哪康脑谟诙酱俳鹑跈C構(gòu)防范風險、穩(wěn)健發(fā)展，是以發(fā)現(xiàn)問題為手段、促進發(fā)展為目標，是審計監(jiān)督職能和服務職能的有機結(jié)合，充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計保駕護航的審計價值，是效益性的審計監(jiān)測要求。

4.具有全員性特征。常規(guī)審計項目通常按方案要求抽調(diào)一定數(shù)量的審計人員參加，而“守土有責”要求有崗就有責，每一名審計人員都負有對所在崗位業(yè)務進行日常監(jiān)測的職責，不是某一個時間點、某一些人有責，而是全局有責、全員有責，是全體性的審計監(jiān)測要求。

（二）改進審計手段，創(chuàng)新審計方法。

1.充分運用計算機審計手段。運用計算機手段開展非現(xiàn)場監(jiān)測是銀行業(yè)內(nèi)部審計的大趨勢，運用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)進行審計，能實現(xiàn)傳統(tǒng)手工審計無法完成的工作，極大地提高審計時效，擴寬審計的工作范圍和內(nèi)容，實現(xiàn)由集中性現(xiàn)場審計為主向日常非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計相結(jié)合的方式轉(zhuǎn)變。以農(nóng)行為例，農(nóng)行審計局開發(fā)上線了風險監(jiān)測子系統(tǒng)，給非現(xiàn)場監(jiān)測項目提供強大的系統(tǒng)支持，體現(xiàn)出了趨勢研判、風險跟蹤、全面監(jiān)測、自動預警和系統(tǒng)展示五大特點，從不同層面實現(xiàn)監(jiān)測目標，審計人員可以通過系統(tǒng)開展排查風險、鎖定疑點等審計監(jiān)督活動，在足不出戶的情況下完成風險篩選和初步分析。

2.強化風險導向?qū)徲嫛ｃy行業(yè)內(nèi)部審計不能簡單定位于銀行經(jīng)營狀況，更要以銀行客戶為中心，資金為導向，以混業(yè)經(jīng)營的視角審視金融業(yè)務，發(fā)現(xiàn)問題，揭示漏洞，防止系統(tǒng)性風險的發(fā)生。要關(guān)口前移，從事后查處轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮懈櫥蚴虑胺婪叮瑥氖潞蟆熬然稹敝鸩睫D(zhuǎn)向事前切斷“火源”，從體制、機制、制度和管理等層面，多角度、多視野、深入客觀地分析產(chǎn)生問題的原因，揭示體制障礙、制度缺陷和管理漏洞，發(fā)揮審計的建設(shè)性作用。

3.借助“大數(shù)據(jù)”開展審計工作。隨著移動金融、網(wǎng)絡金融的發(fā)展，金融業(yè)交易數(shù)據(jù)更是以前所未有的速度膨脹。海量的業(yè)務數(shù)據(jù)對銀行的審計工作也提出了新的要求。所以我們必須重視“大數(shù)據(jù)”在審計工作中的應用，通過大數(shù)據(jù)分析可以促使審計由抽樣審計向全量審計轉(zhuǎn)變，立項由專家經(jīng)驗向風險評估轉(zhuǎn)變；審計視角由單一業(yè)務條線向跨業(yè)務條線轉(zhuǎn)變；審計時點由事后查處向事后查處與事后事中控制并重轉(zhuǎn)變。

（三）抓好審計隊伍建設(shè)。商業(yè)銀行內(nèi)部審計隊伍建設(shè)是開展內(nèi)部審計工作的前提，也是內(nèi)部審計質(zhì)量管理的核心，內(nèi)部審計質(zhì)量的高低最終取決于人的業(yè)務素質(zhì)和主觀意愿。

1.抓好思想教育工作。加強審計隊伍建設(shè)必須把思想教育放在首位，端正態(tài)度做好審計工作，為提高審計質(zhì)量展打好基礎(chǔ)。一是注重加強對中國特色社會主義理論體系的學習，加強社會主義核心價值體系教育；二是加深員工對審計工作重要性的認識，增強員工的使命感和自豪感；三是從抓愛崗敬業(yè)入手，激發(fā)員工工作的熱情；四是幫助員工發(fā)現(xiàn)自己的職業(yè)優(yōu)勢，重新認識自己。

2.優(yōu)化審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)配置。目前，審計隊伍存在知識結(jié)構(gòu)不能滿足審計業(yè)務發(fā)展需要的現(xiàn)實矛盾。改進知識結(jié)構(gòu)是提升審計質(zhì)量的業(yè)務保障。改進知識結(jié)構(gòu)可以從單位和個人兩個角度著手。從單位角度來講，可以以集中培訓、研討會、知識競賽、課題研究、考試測評等形式開展。從個人角度來講，可以通過自學、交流討論、在職教育、專業(yè)技術(shù)考試、交流討論等方式開展。

3.提升審計人員綜合素質(zhì)。審計隊伍的綜合素質(zhì)水平?jīng)Q定審計工作的質(zhì)量和水平。審計人員應著力提高業(yè)務能力，做到愛崗、敬業(yè)、專業(yè)和精業(yè)。一是提高政策把握能力，要正確正解和把握總行黨委、董事會的戰(zhàn)略方針，并將其貫徹到審計實踐中去；二是提高分析查證能力，要鍛煉職業(yè)敏感性，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，深入提示違規(guī)違紀問題；三是提高溝通協(xié)調(diào)能力，妥善與被審計單位協(xié)調(diào)溝通，接受審計建議，切實改進經(jīng)營管理，加強風險防控；四是提高文字表達能力，注重總結(jié)歸納，加強相互交流，不斷提高審計底稿和報告等審計文本的質(zhì)量。

4.優(yōu)化績效考核機制。針對審計工作特點，將定量考核與定性考核相結(jié)合，將業(yè)績與審計人員完成項目質(zhì)量、成果運用、審計創(chuàng)新等掛鉤，建立和完善符合內(nèi)部審計實際需要、符合形勢發(fā)展需要的考核制度和管理辦法；有效發(fā)揮績效考核機制的導向作用，圍繞提升內(nèi)部審計質(zhì)量和科學發(fā)展的要求，對考核內(nèi)容進行不斷地修訂完善，工作業(yè)績重點關(guān)注審計監(jiān)督和服務職能的發(fā)揮，激發(fā)審計人員的工作積極性，促進內(nèi)部審計質(zhì)量的全面提升。