許李潔

[摘 要]隨著時(shí)代的進(jìn)步與發(fā)展，我國的教育部門加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理工作變革，特別是對高等院校而言，在高等院校內(nèi)部控制中依然存在一系列財(cái)務(wù)管理方面的問題，只有采取相應(yīng)的對策有效解決這些問題，才能夠推動(dòng)高等院校財(cái)務(wù)管理工作順利開展。本文分析了基于內(nèi)部控制視角的高校財(cái)務(wù)管理基本要求及其存在的問題，并在此基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的優(yōu)化措施。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制視角；高校；財(cái)務(wù)管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.24.018

[中圖分類號]G647.5 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2018）24-00-02

0 引 言

在我國高等院校內(nèi)部管理的過程中，財(cái)務(wù)管理工作占據(jù)著十分重要的位置，其對高等院校的健康穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生了直接的影響?，F(xiàn)階段，高等院校被環(huán)境與自身的因素所影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作中依然存在一系列的問題，影響了財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量與效率。要想有效提高高等院校財(cái)務(wù)管理工作的水平，需要采取相應(yīng)的措施，建立完善的管理制度，從而才能推動(dòng)我國高等院校順利開展財(cái)務(wù)管理工作。

1 基于內(nèi)部控制視角高校財(cái)務(wù)管理的基本要求

1.1 預(yù)算管理方面

在高等院校財(cái)務(wù)管理的過程中，預(yù)算管理工作發(fā)揮了非常重要的作用，應(yīng)建立權(quán)責(zé)明確的預(yù)算管理機(jī)制，對固定、增量以及定期預(yù)算等進(jìn)行整體應(yīng)用，全面考慮內(nèi)部因素產(chǎn)生的一系列影響，合理編制有效的財(cái)務(wù)預(yù)算。同時(shí)，高等院校應(yīng)對預(yù)算管理的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行有效控制和分析，避免出現(xiàn)超出預(yù)算與無預(yù)算的現(xiàn)象，對預(yù)算考核指標(biāo)進(jìn)行正確設(shè)計(jì)，進(jìn)而保障全面發(fā)揮預(yù)算管理的控制作用。

1.2 支出管理方面

高等院校應(yīng)該建立完善的支出管理制度，明確相應(yīng)的支出標(biāo)準(zhǔn)與流程，嚴(yán)格根據(jù)規(guī)定管理支出情況，做好財(cái)務(wù)支出審批工作，明確財(cái)務(wù)支出的權(quán)限、責(zé)任以及流程，有效保障高等院校財(cái)務(wù)支出的可靠性與準(zhǔn)確性，對經(jīng)費(fèi)支出情況進(jìn)行嚴(yán)格控制，有效提升資金的利用效率。

1.3 資產(chǎn)管理方面

就內(nèi)部控制方面而言，我國高等院校應(yīng)該加強(qiáng)資產(chǎn)管理工作，對管理程序進(jìn)行梳理，找出資產(chǎn)管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的對策進(jìn)行改善，不斷提升資產(chǎn)管理的能力與效率。高等院校需要對無形資產(chǎn)與有形資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)管理，并建立完善的資產(chǎn)管理機(jī)制。高等院校還需要全面落實(shí)招投標(biāo)以及采購機(jī)制，根據(jù)我國財(cái)政部門的實(shí)際要求，嚴(yán)格落實(shí)相應(yīng)的采購制度。

2 基于內(nèi)部控制視角高校財(cái)務(wù)管理存在的問題

2.1 內(nèi)部控制認(rèn)知薄弱

目前，我國大部分高等院校的領(lǐng)導(dǎo)與普通工作人員還沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，其認(rèn)識只是停留在制度與文件等方面，覺得只有財(cái)務(wù)部門才應(yīng)該重視內(nèi)部控制工作，缺少全局視角，沒有對內(nèi)部控制工作的重要意義進(jìn)行審視。高等院校內(nèi)部控制工作依然沒有準(zhǔn)確的方向，從而便沒有辦法開展內(nèi)部控制的相關(guān)工作，沒有辦法協(xié)同各個(gè)部門之間的聯(lián)系，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部控制的評價(jià)成效不理想，會對高等院校的內(nèi)部控制工作產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。高等院校的財(cái)務(wù)人員在內(nèi)部控制理解方面，沒有主動(dòng)對其含義與重要性進(jìn)行深入理解，造成財(cái)務(wù)管理部門的內(nèi)部控制工作過于形式化，進(jìn)而不利于提高財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量與效率。

2.2 缺少健全的內(nèi)部控制制度

我國高等院校應(yīng)該根據(jù)自身的具體情況，對重要崗位與關(guān)鍵領(lǐng)域建立完善的制衡機(jī)制，避免出現(xiàn)缺陷與不足，對高等院校的資產(chǎn)完整性以及安全性進(jìn)行有效保護(hù)?，F(xiàn)階段，我國大部分高等院校的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度并不健全，雖然制定了某些相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但是在崗位職責(zé)分配等方面依然不完善。大部分制度都只是為了應(yīng)付主管部門的檢查工作或者年終考核工作，與高等院校的實(shí)際情況相脫離，并且在內(nèi)部控制制度具體應(yīng)用的過程中過于看重形式，沒有辦法付諸到具體行動(dòng)中。

2.3 缺少完善的內(nèi)部控制體系

我國高等院校的內(nèi)部控制機(jī)制并不完善，缺少相應(yīng)的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，讓內(nèi)部控制制度沒有得到全面且有效的落實(shí)，導(dǎo)致高等院校的財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量與效率有待提升。某些高等院校將權(quán)力放在重要崗位上，沒有建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制，導(dǎo)致缺少約束性機(jī)制，容易出現(xiàn)內(nèi)部控制方面的漏洞，從而會嚴(yán)重影響高等院校的財(cái)務(wù)管理能力與效益，很容易出現(xiàn)違法亂紀(jì)行為。

2.4 內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制匱乏

我國高等院校雖然也有審察部門，并且定期對財(cái)務(wù)管理工作展開內(nèi)部審計(jì)，但是由于缺少嚴(yán)格的監(jiān)督對策，并沒有對某些職能部門執(zhí)行并不到位或者是不執(zhí)行的情況進(jìn)行問責(zé)，造成工作只能流于形式。同時(shí)，高等院校的財(cái)務(wù)信息公開機(jī)制依然處于起步時(shí)期，財(cái)務(wù)管理工作一方面缺少審計(jì)檢查，另一方面也缺少監(jiān)督，從而不利于開展內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)管理工作。

3 基于內(nèi)部控制視角下的高校財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化措施

3.1 建立完善的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，培養(yǎng)專業(yè)人才

就高等院校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制人員而言，應(yīng)該樹立準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知，在風(fēng)險(xiǎn)來臨以前進(jìn)行有效規(guī)避，因此針對現(xiàn)階段高等院校財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)該展開風(fēng)險(xiǎn)測評，采取一系列的對策。首先，應(yīng)該建立完善的高等院校風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，有效保障高等院校的財(cái)務(wù)管理工作能夠有效抵御風(fēng)險(xiǎn)，并且對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。其次，由于高等院校財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際情況由財(cái)務(wù)人員決定，高等院校應(yīng)該注重培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員，定期進(jìn)行培訓(xùn)，提升他們的專業(yè)素養(yǎng)與綜合素養(yǎng)，進(jìn)而有效提升財(cái)務(wù)管理水平。

3.2 建立完善的內(nèi)部控制體系

為了優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作，高等院校應(yīng)該監(jiān)督內(nèi)部控制工作，內(nèi)部控制成效關(guān)系著財(cái)務(wù)管理工作能否順利開展。首先，高等院校應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算控制，根據(jù)每年的實(shí)際改變情況展開宏觀調(diào)控。在高等院校預(yù)算編制的過程中，也應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)督，進(jìn)而全面保障財(cái)務(wù)支出以及收入的可靠性與合法性。其次，高等院校應(yīng)該加強(qiáng)成本控制，建立健全成本制度，對高等院校的財(cái)務(wù)成本進(jìn)行有效控制。各個(gè)高等院校在完成任務(wù)以后，應(yīng)該嚴(yán)格根據(jù)實(shí)際成本情況有效整合資源，提升高等院校的辦學(xué)效益，推動(dòng)高等院校實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。最后，高等院校應(yīng)該建立完善的內(nèi)部控制體系。目前，我國高等院校沒有實(shí)施統(tǒng)一的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，有必要建立完善的內(nèi)部控制體系，系統(tǒng)研究與分析內(nèi)部控制對策，進(jìn)而建立合理的內(nèi)部控制體系，從而可以明確各個(gè)崗位的實(shí)際職責(zé)與資金情況，營造一個(gè)和諧的監(jiān)督環(huán)境。

3.3 培養(yǎng)內(nèi)部控制思想

我國高等院校財(cái)務(wù)人員應(yīng)該樹立準(zhǔn)確的內(nèi)部控制觀念與思想，在實(shí)際內(nèi)部控制的過程中建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，并展開整體分析，從而才能充分發(fā)揮出高等院校內(nèi)部控制的作用。高等院校應(yīng)該增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制的觀念，營造一個(gè)和諧且輕松的環(huán)境，并在這樣的環(huán)境中建立完善的交流機(jī)制，讓財(cái)務(wù)人員可以在愉悅的氛圍中開展工作。在我國高等院校實(shí)際發(fā)展的過程中，內(nèi)部控制建設(shè)和觀念認(rèn)知之間的聯(lián)系非常緊密，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該具備較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識，從而才能在內(nèi)部機(jī)制中充分發(fā)揮作用。因此，高等院校管理層應(yīng)該貫徹內(nèi)部控制觀念，發(fā)揮自身的監(jiān)督作用，有效約束其權(quán)利。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該注重提升自身的專業(yè)素養(yǎng)，進(jìn)而掌握財(cái)務(wù)工作技能，提升服務(wù)認(rèn)知。

3.4 做到預(yù)算的科學(xué)化與合理化

在我國高等院校財(cái)務(wù)管理的過程中，預(yù)算是不可或缺的，在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中都需要進(jìn)行預(yù)算，并且應(yīng)該計(jì)算財(cái)務(wù)收入與支出情況。高等院校在財(cái)務(wù)管理工作中，應(yīng)該重視預(yù)算內(nèi)容的完整性與編制程度的規(guī)范性，做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作，明確高等院校的實(shí)際支出，將所有的支出與收入歸納預(yù)算工作中，嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算管理工作，經(jīng)過建立完善的預(yù)算績效考核機(jī)制，能夠有效提升財(cái)務(wù)預(yù)算工作的水平。依照財(cái)務(wù)制度的實(shí)際要求，高等院校應(yīng)該使用一致性的財(cái)務(wù)管理制度，對于大型高等院校來說，應(yīng)該使用分級管理的對策。經(jīng)過協(xié)調(diào)與監(jiān)督對高等院校的管理工作進(jìn)行監(jiān)督，我國各個(gè)高等院校都應(yīng)該安排獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，特別是注冊會計(jì)師，應(yīng)該對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行科學(xué)合理的管理，并且承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

3.5 提升高等院校的資產(chǎn)利用率

資產(chǎn)是高等院校全部資源的總稱，是高等院校開展教學(xué)與科學(xué)調(diào)研的基礎(chǔ)，也為其未來的發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。所以高等院校應(yīng)該根據(jù)資產(chǎn)類型進(jìn)行歸類，對存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評估，并且合理有效地管理資產(chǎn)。首先，高等院校應(yīng)該建立完善的資產(chǎn)管理體制，加強(qiáng)我國高等院校的資產(chǎn)管理工作，經(jīng)過對相關(guān)工作人員的職責(zé)進(jìn)行劃分，使資產(chǎn)責(zé)任更加細(xì)化。其次，高等院校應(yīng)該合理使用現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，管理部門應(yīng)該和財(cái)務(wù)部門之間加強(qiáng)互動(dòng)與交流，全面規(guī)劃高等院校的資產(chǎn)，并且在資產(chǎn)控制體系中，應(yīng)該樹立正確的管理觀念，監(jiān)督資產(chǎn)管理工作，不斷提高設(shè)備的利用價(jià)值。

4 結(jié) 語

財(cái)務(wù)管理工作在我國高等院校內(nèi)部管理過程中占據(jù)著十分重要的位置，要想保證高等院校財(cái)務(wù)管理工作順利開展，推動(dòng)教育機(jī)制的創(chuàng)新與變革，就應(yīng)該全面提升高等院校財(cái)務(wù)管理的水平，讓我國高等院校不斷向著現(xiàn)代化發(fā)展。要想有效保證高等院校財(cái)務(wù)管理工作的穩(wěn)定性與高效性，就應(yīng)該健全高等院校內(nèi)部管理制度，隨著現(xiàn)階段我國社會的發(fā)展以及教育機(jī)制的變革，高等院校應(yīng)該使用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)與思想觀念，推動(dòng)高等院校財(cái)務(wù)管理工作順利開展。

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