李杰

【摘 要】現(xiàn)代市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，為進(jìn)一步提升經(jīng)營(yíng)管理水平，石油企業(yè)必須加強(qiáng)成本控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最優(yōu)化。全面預(yù)算管理是石油企業(yè)成本控制值得應(yīng)用的先進(jìn)的管理模式，具有戰(zhàn)略性、全局性、平衡性等特點(diǎn)，能夠有效改善成本控制效果，彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)管理漏洞，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。本文對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行了分析，并探討了全面預(yù)算管理在石油企業(yè)成本控制中的應(yīng)用。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算；石油企業(yè)；成本控制；應(yīng)用

石油企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，具有風(fēng)險(xiǎn)程度高、運(yùn)行成本高、能源消耗大、資金投入集中等特點(diǎn)。近年來我國(guó)許多石油企業(yè)逐漸開始應(yīng)用全面預(yù)算管理方法進(jìn)行成本控制，并通過實(shí)踐應(yīng)用取得了非常好的效果，因此，全面預(yù)算對(duì)促進(jìn)石油企業(yè)的快速、穩(wěn)定發(fā)展具有非常重要的作用。全面預(yù)算管理是一種系統(tǒng)性的企業(yè)管理模式，能夠有效地組織協(xié)調(diào)石油企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，幫助石油企業(yè)提高自己的綜合管理水平。我國(guó)石油企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的科學(xué)實(shí)施，使其在成本控制中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

一、全面預(yù)算管理簡(jiǎn)析

（一）基本概念

全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金流與實(shí)物流、信息流等企業(yè)資源進(jìn)行優(yōu)化整合，提高了資金的使用效率。石油企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，能夠很好地幫助企業(yè)管理層參與財(cái)務(wù)管理工作，貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程的始終，更好地控制和管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。另外，還能夠幫助企業(yè)管理者對(duì)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)規(guī)律進(jìn)行觀察，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)短期規(guī)劃，制定出富有競(jìng)爭(zhēng)力的經(jīng)營(yíng)策略。

（二）基本內(nèi)容

第一，預(yù)算的編制，其宗旨在于達(dá)成預(yù)算目標(biāo)，對(duì)整體目標(biāo)進(jìn)行量化與解析，把預(yù)算目標(biāo)傳達(dá)給執(zhí)行者；第二，預(yù)算內(nèi)容，成本費(fèi)用、營(yíng)業(yè)收入、現(xiàn)金流量是關(guān)鍵，其均會(huì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益以及企業(yè)后續(xù)發(fā)展質(zhì)量；第三，預(yù)算管理責(zé)任機(jī)制，有利于減輕全面預(yù)算管理推廣難度，協(xié)助企業(yè)內(nèi)部職員認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理在強(qiáng)化企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力與經(jīng)濟(jì)效益方面的作用；第四，預(yù)算的解析與執(zhí)行，待成本預(yù)算規(guī)劃編制出來以后，應(yīng)匯集企業(yè)內(nèi)部所有力量，調(diào)動(dòng)企業(yè)各級(jí)負(fù)責(zé)人的主觀能動(dòng)性，強(qiáng)化預(yù)算管理全程的順暢性；第五，預(yù)算的監(jiān)督，這是預(yù)算管理目標(biāo)順利達(dá)成的重要環(huán)節(jié)，預(yù)算管理部門應(yīng)參照企業(yè)實(shí)況，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行狀況進(jìn)行全程追蹤管理；第六，預(yù)算的考核與激勵(lì)，即結(jié)合預(yù)算運(yùn)行實(shí)況，實(shí)施獎(jiǎng)懲機(jī)制，有助于全面預(yù)算的有序運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）基本特點(diǎn)

全面預(yù)算管理的特點(diǎn)主要包括以下幾點(diǎn)：第一，全程性，全面預(yù)算管理的整個(gè)流程應(yīng)該始終貫穿于企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，預(yù)算管理不能僅僅停留在編制預(yù)算目標(biāo)以及匯總平衡上，更重要的是通過執(zhí)行、監(jiān)控以及分析和調(diào)整預(yù)算的整個(gè)過程；第二，全額性，全面預(yù)算管理的預(yù)算金額包含了企業(yè)的各個(gè)方面，不僅僅包括財(cái)務(wù)預(yù)算工作，還包括了籌資預(yù)算、投資預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算等；第三，全員性，全面預(yù)算管理的整個(gè)過程需要全員參與，企業(yè)資源在各部門之間的科學(xué)配置與協(xié)調(diào)，預(yù)算目標(biāo)需層層分解，提升全員的效益與成本意識(shí)。

二、全面預(yù)算管理在石油企業(yè)成本控制中的應(yīng)用策略

石油企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，能夠進(jìn)一步提升成本控制效率，在具體應(yīng)用的過程中，石油企業(yè)需要從以下幾個(gè)方面采取措施，進(jìn)而充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在成本控制中的作用。

（一）合理確立預(yù)算管理目標(biāo)

全面預(yù)算管理是石油企業(yè)規(guī)范成本控制的重要手段，只有明確長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，才能夠更好地實(shí)施預(yù)算管理，而在此基礎(chǔ)上編制的各期預(yù)算也才能夠使企業(yè)將各期預(yù)算成果完整銜接起來。目前，大多企業(yè)預(yù)算編制是上下結(jié)合的方式，企業(yè)內(nèi)部預(yù)算申報(bào)和審核雙方存在著上下級(jí)的信息不對(duì)稱的情況。對(duì)此，石油企業(yè)必須把企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行者的部門或個(gè)人利益結(jié)合起來，預(yù)算審核機(jī)構(gòu)要充分了解執(zhí)行單位的整體情況，只有這樣，才能真正解決預(yù)算指標(biāo)松弛的問題，保證預(yù)算指標(biāo)的客觀、準(zhǔn)確、可操作性。

（二）創(chuàng)新全面預(yù)算編制方法

為了進(jìn)一步加強(qiáng)成本控制，石油企業(yè)需要不斷創(chuàng)新預(yù)算編制方法，通過有效的預(yù)算編制提高預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性，保障企業(yè)資金的合理、有效利用，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。首先，全面預(yù)算編制過程中，要充分考慮企業(yè)的具體情況，找到適合自身發(fā)展的預(yù)算辦法，做好成本規(guī)劃和控制，做到科學(xué)性、合理性；其次，要提高預(yù)算編制的全面性，從企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)預(yù)算控制，要將各項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)納入到預(yù)算編制中，明確企業(yè)各個(gè)部門承擔(dān)的責(zé)任，從而擴(kuò)大預(yù)算編制范圍；最后，將信息技術(shù)引入到全面預(yù)算管理中，可以快速、準(zhǔn)確的查詢到相關(guān)的財(cái)務(wù)管理信息，并可以根據(jù)相關(guān)信息自動(dòng)生成預(yù)算圖表，為管理者制定管理決策提供參考。

（三）提高成本分析水平

我國(guó)石油企業(yè)面對(duì)著非常大的成本壓力，為了強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部成本控制，應(yīng)該創(chuàng)建完善的成本分析機(jī)制。以成本分析為前提的彈性預(yù)算分析方法，應(yīng)該通過對(duì)石油企業(yè)的成本支出、管理狀況、生產(chǎn)、設(shè)備以及資產(chǎn)等的調(diào)查和分析，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)運(yùn)行、設(shè)備運(yùn)營(yíng)以及成本支出資產(chǎn)等考核指標(biāo)，然后根據(jù)生產(chǎn)的實(shí)際過程，針對(duì)不同的生產(chǎn)要素創(chuàng)建生產(chǎn)指標(biāo)和設(shè)備運(yùn)營(yíng)、資產(chǎn)和成本投入的一種函數(shù)關(guān)系，為石油企業(yè)成本控制編制具有彈性的成本預(yù)算。

（四）組建動(dòng)態(tài)式的監(jiān)控系統(tǒng)

我國(guó)石油企業(yè)編制全面預(yù)算管理制度后，還需要?jiǎng)?chuàng)建與之對(duì)應(yīng)的科學(xué)完備的監(jiān)督和管理系統(tǒng)。只有這樣才能全面保證其預(yù)算管理制度更加有效。為此，石油企業(yè)需立即創(chuàng)建系統(tǒng)化的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，該監(jiān)管系統(tǒng)主要針對(duì)其經(jīng)濟(jì)成本發(fā)生動(dòng)態(tài)變化過程進(jìn)行監(jiān)控，并通過創(chuàng)建經(jīng)濟(jì)成本差異反饋、實(shí)時(shí)經(jīng)濟(jì)預(yù)算和核算、經(jīng)濟(jì)成本預(yù)警等控制形式，對(duì)經(jīng)濟(jì)成本發(fā)生整個(gè)過程實(shí)施具有目的性、計(jì)劃性的干預(yù)行為。石油企業(yè)將經(jīng)營(yíng)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)成本按石油實(shí)際生產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)劃分，科學(xué)組建與之對(duì)應(yīng)的成本控制機(jī)構(gòu)，采取相關(guān)的解決策略，以此推進(jìn)現(xiàn)代石油企業(yè)成本控制有效發(fā)展。

（五）重視預(yù)算組織的構(gòu)建

石油企業(yè)需要構(gòu)建以企業(yè)法人為代表的預(yù)算管理監(jiān)管團(tuán)隊(duì)，并且領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)包含在企業(yè)預(yù)算管理最高職權(quán)機(jī)構(gòu)的范疇中，其主要職責(zé)就是制定完備的預(yù)算編制方案，落實(shí)全面預(yù)算考核工作，構(gòu)建高效的激勵(lì)政策等。領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)該對(duì)企業(yè)落實(shí)的全面預(yù)算管理方案進(jìn)行合理審計(jì)，根據(jù)審計(jì)結(jié)果，建立激勵(lì)政策，有針對(duì)性地開展企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況的審查工作。同時(shí)，在領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)中設(shè)定預(yù)算管理辦公部門，該辦公部門的主要職責(zé)就是對(duì)有關(guān)預(yù)算編制工作實(shí)施規(guī)范組織，認(rèn)真?zhèn)鬟f企業(yè)年度預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)以及企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制，針對(duì)原始預(yù)算方案落實(shí)情況進(jìn)行審核，從而保證企業(yè)全面預(yù)算管理工作順利落實(shí)。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，推行全面預(yù)算管理能夠很好的幫助石油企業(yè)提高成本控制水平。作為我國(guó)產(chǎn)業(yè)體系的重要組成部分，石油企業(yè)需從自身的實(shí)際出發(fā)，理清預(yù)算的編制和執(zhí)行程序，深入貫徹全面預(yù)算管理理念，完善管理體系，從而有效發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，優(yōu)化資源配置和利用，增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

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