張一翰

(安徽農業(yè)大學經濟管理學院 安徽合肥 230036)

隨著我國社會主義市場經濟的不斷發(fā)展，中小企業(yè)逐漸成為國民經濟的支柱力量。但是，目前我國中小企業(yè)內部控制還存在著諸多問題，影響了中小企業(yè)的發(fā)展。因此，中小企業(yè)可以通過加強內部控制的方式提高自身的競爭力，實現健康發(fā)展。

1 內部控制的概念及意義

內部控制是為確保企業(yè)財產的安全，減少企業(yè)財務風險，對企業(yè)各項活動進行全面的控制和管理，以便實現企業(yè)經營目標的過程，它是由企業(yè)管理人員建立并完善的一種制約系統(tǒng)，主要包含控制環(huán)境、內控活動、風險評估、信息與溝通、內部監(jiān)督五個要素。

內部控制的目的和意義在于其能夠避免對于會計信息的虛假陳述，有利于保障企業(yè)經濟活動數據的真實性和可靠性，這同時也使得企業(yè)的生產經營活動在國家的法律法規(guī)下進行。內部控制還能夠加強對企業(yè)的風險控制，有利于消除民間資本投資的顧慮，提高企業(yè)自身的商譽，促進企業(yè)更好地發(fā)展。

2 中小企業(yè)內部控制存在的問題

1) 企業(yè)管理人員素質較低。在大部分中小企業(yè)中，由于企業(yè)管理人員對內部控制的重要性認識不夠充分，因此通常讓財務部門代為執(zhí)行內部控制職責，不利于規(guī)避經營風險。且部分企業(yè)由于規(guī)模較小，財務會計人員未經過專業(yè)培訓，無法正常履行企業(yè)內部控制的職責。還有一些管理人員不能快速接受新的管理理念，認為內部控制初期投入成本過多，而取得的效益短時間內無法實現，不能正確看待內部控制的成本效益問題。

2) 內部組織機構不完善。在大部分中小企業(yè)中，管理者往往由于企業(yè)規(guī)模較小，職工的數量有限而忽略了不相容職位分離的原則，例如安排同一個人既做出納又做會計，這樣從表面上看節(jié)約了人力成本，但會為某些利用職權進行徇私舞弊、收受賄賂的不法分子提供便利。且中小企業(yè)中重大問題決策常常由個別人決定，容易造成企業(yè)的決策失誤，同時也會降低員工的工作熱情和效率。

3) 審計職能弱化，缺乏有效的監(jiān)督機制。中小企業(yè)內部控制的監(jiān)督體系主要由外部、內部審計監(jiān)督和企業(yè)自身監(jiān)督構成。而包括了社會監(jiān)督和政府監(jiān)督在內的外部監(jiān)督體系未能發(fā)揮應有的作用，內部審計監(jiān)督制度也不夠完善。多數中小企業(yè)的審計部門隸屬于財務部門，獨立性較低，導致其職能嚴重弱化，內部控制的效果難以保證[1]。在開展內控工作時，由于缺少必要的監(jiān)督，難以得到內部控制效果的反饋，也無法改進和完善內部控制制度，進而無法實現企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

4) 信息化建設存在缺陷。隨著互聯網的不斷發(fā)展，信息技術在現代企業(yè)管理中的應用越來越廣泛，如零庫存管理系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等[2]。而我國的中小企業(yè)在信息化建設上較為落后，受到人力、物力、財力的限制，有些企業(yè)仍采用手工記賬的方法，無法進行系統(tǒng)化的信息化建設，不利于企業(yè)內部控制制度的改善。

3 中小企業(yè)內部控制改善的措施

1) 提高企業(yè)管理人員素質。要提高企業(yè)管理人員實施內部控制的意識，認識到內部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性。通過樹立長期發(fā)展和正確看待成本效益的意識，更新觀念，走出誤區(qū)，避免因內部控制初期投入成本過多而忽略內部控制的建設。中小企業(yè)的管理人員也要注重對員工的培訓，通過建立崗前培訓制度，使員工熟悉企業(yè)的內部控制制度，同時對管理者進行培訓，以提高其內部控制管理的水平[3]。

2) 完善內部組織機構。應按照內部控制的要求和企業(yè)經濟業(yè)務特點設置組織機構，建立不相容職務分離制度和授權審批制度，在考慮成本效益原則的同時，盡量對單位內部的崗位和職責進行合理分工，并杜絕超越權限處理業(yè)務，與企業(yè)有關的重大業(yè)務決策，應該采用集體決策審批制度，杜絕因濫用職權而導致徇私舞弊現象的發(fā)生。中小企業(yè)還可以考慮將組織結構扁平化，簡化企業(yè)結構層次，將企業(yè)各部門的職能科學劃分，合并、精簡有著重復職能的環(huán)節(jié)和部門，從而提高管理效率。

3) 加強審計監(jiān)督。應注意保持內部審計機構的獨立性，可由企業(yè)最高管理層直接領導，通過對經濟業(yè)務活動的監(jiān)督，發(fā)現內部控制體系存在的缺陷和風險，從而對內控制度進行進一步的完善。中小企業(yè)內部管理中存在的主要問題是不能完全按照規(guī)章制度的要求去執(zhí)行，因此通過內審機構的檢查和評價，依據各部門相關人員對內部控制制度的執(zhí)行情況進行獎勵和懲罰，以達到監(jiān)督的作用。此外還可以通過外部監(jiān)督，例如聘請會計師事務所對企業(yè)的內部控制狀況進行審計，并通過出具書面管理建議書的方式來提高內部控制水平。

4) 加強和促進中小企業(yè)的信息化建設。通過信息化建設，可以使中小企業(yè)繁瑣的業(yè)務變得精簡，用互聯網信息技術建立集中式財務管理系統(tǒng)，不僅可以解決優(yōu)勢資源分化的問題，還可以輔助內控制度的建設。通過創(chuàng)建各部門間的信息共享平臺，可以促進內部控制的有效性，幫助企業(yè)進行科學決策。

4 結束語

隨著中國經濟的不斷發(fā)展，內部控制制度將會在企業(yè)管理中扮演越來越重要的角色。良好的內控管理制度可以保證會計信息的真實性和有效性，使得投資人更加信任企業(yè)的財務數據，從而在財務數據表明該企業(yè)發(fā)展狀況良好或是具有發(fā)展?jié)摿Φ那闆r下增加對該企業(yè)的投資，有利于實現企業(yè)價值的最大化。