朱曉娟

(福建醫(yī)科大學(xué)監(jiān)察審計(jì)處，福建 福州 350122)

2018年是深入推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨，貫徹黨的十九大精神的開局之年，是實(shí)施“十三五”規(guī)劃承上啟下的關(guān)鍵一年。“辦好中國的事情，關(guān)鍵在黨，關(guān)鍵在黨要管黨、從嚴(yán)治黨”[1]，在開創(chuàng)全面從嚴(yán)治黨新局面的道路上，做好黨內(nèi)監(jiān)督責(zé)任重大。高校內(nèi)部審計(jì)是行政組織內(nèi)部的機(jī)構(gòu)，也是全面從嚴(yán)治黨執(zhí)行的重要力量。審計(jì)監(jiān)督作為監(jiān)督體系的重要組成部分，必然要配合黨內(nèi)監(jiān)督，在實(shí)現(xiàn)審計(jì)自身價(jià)值的同時(shí)，緊緊圍繞規(guī)范和加強(qiáng)黨內(nèi)政治生活和黨內(nèi)監(jiān)督，突出審計(jì)重點(diǎn)，加大執(zhí)法力度，堅(jiān)決維護(hù)和捍衛(wèi)黨紀(jì)黨規(guī)的權(quán)威性、嚴(yán)肅性。高校內(nèi)部審計(jì)工作要適應(yīng)形勢要求，進(jìn)一步理清職能定位，健全制度，落實(shí)措施，有效防控廉政風(fēng)險(xiǎn)，為推進(jìn)高校全面從嚴(yán)治黨向縱深發(fā)展做出新貢獻(xiàn)。

一、高校內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題及原因

近年來，高校對內(nèi)部審計(jì)工作的重視和支持力度不斷增加，為內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供有力保障。但在新形勢、新要求下，仍存在幾個(gè)方面的不足。

(一)高校內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性主要體現(xiàn)在機(jī)構(gòu)的設(shè)置。大多非部屬高校監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置是校黨委領(lǐng)導(dǎo)下的紀(jì)檢、監(jiān)察和審計(jì)合署辦公，一套人馬、三塊牌子，造成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的獨(dú)立性不強(qiáng)，限制了內(nèi)部審計(jì)功能的發(fā)揮。根據(jù)審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定，高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采用黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制，但多數(shù)高校是以校長主管委托副校長或紀(jì)委書記協(xié)管、紀(jì)委書記領(lǐng)導(dǎo)這兩種形式為主，而由紀(jì)委書記領(lǐng)導(dǎo)的形式尤為普遍，只有極少數(shù)是在校長直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，使得審計(jì)工作的獨(dú)立性保障程度被弱化[2]。高校內(nèi)部審計(jì)缺乏相對的獨(dú)立性很可能會使得審計(jì)監(jiān)督工作流于形式。

(二)審計(jì)人員能力素質(zhì)不足

由于內(nèi)設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織管理、履行職能等方面有一定的局限性，致使有的審計(jì)人員還不能深刻領(lǐng)會全面從嚴(yán)治黨形勢下賦予審計(jì)機(jī)構(gòu)的新使命和新要求，政治水平和業(yè)務(wù)工作水平還有待提升。在政治水平上，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)干部和工作人員長期以來大多習(xí)慣于履行對高校的財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)活動、經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象進(jìn)行監(jiān)督，查處各種違反財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的問題和行為，普遍存在“重業(yè)務(wù)輕黨建”的理論學(xué)習(xí)的現(xiàn)象。在業(yè)務(wù)工作水平上，有的審計(jì)人員不注重加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)方面知識之外的法律、基建造價(jià)咨詢、管理等知識的學(xué)習(xí)積累，不能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)職能范圍不斷拓展的需要；有的審計(jì)人員在工作中只滿足于查出審計(jì)問題，而不善于總結(jié)分析產(chǎn)生這些問題的原因。

(三)審計(jì)成果利用不充分

審計(jì)成果一般包括在審計(jì)實(shí)施階段結(jié)束后，審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)工作報(bào)告、審計(jì)決定、審計(jì)問責(zé)建議書、審計(jì)移送處理書等反映審計(jì)結(jié)果的信息。審計(jì)成果利用不充分主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是審計(jì)成果運(yùn)用的意識不強(qiáng)，缺乏成果運(yùn)用的主動性。對審計(jì)取得的信息資料缺乏“再加工”“深加工”的意識，缺乏全面深入的分析，沒有及時(shí)提煉，造成部分審計(jì)成果得不到有效利用和審計(jì)資源的浪費(fèi)。審計(jì)整改跟蹤推進(jìn)環(huán)節(jié)有待加強(qiáng)。二是審計(jì)成果信息共享不充分，未形成監(jiān)督檢查合力。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、整改落實(shí)大多由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一手包辦，沒有充分發(fā)揮高校其他業(yè)務(wù)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門的系統(tǒng)優(yōu)勢及監(jiān)督資源的作用，影響了審計(jì)成果應(yīng)用的效率和審計(jì)效果的提升。

(四)審計(jì)履職風(fēng)險(xiǎn)不夠重視

隨著學(xué)校黨委對內(nèi)部審計(jì)工作的日益重視，高校內(nèi)部審計(jì)任務(wù)不斷增多、審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大、審計(jì)責(zé)任不斷加重，審計(jì)人員面臨的誘惑越來越多，社會利益的博弈越來越激烈，對審計(jì)人員拉攏、腐蝕、誘惑無時(shí)不有、無處不在，審計(jì)人員的履責(zé)風(fēng)險(xiǎn)越來越大，但目前高校內(nèi)部對履職風(fēng)險(xiǎn)的重視不足，沒有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。比如，《黨的十八大以來317項(xiàng)審計(jì)移送違紀(jì)違法問題線索處理結(jié)果研究及建議》指出，違紀(jì)違法問題內(nèi)容占比最高的是濫用職權(quán)類，達(dá)到31%[3]；2016年12月，人民網(wǎng)報(bào)道了南京某高校審計(jì)處處長馮曉峰因腐敗問題被查事件[4]。高校審計(jì)人員的違法違紀(jì)行為不僅破壞了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的公正性和嚴(yán)肅性，對內(nèi)部審計(jì)職能和形象也造成巨大負(fù)面影響，損害了內(nèi)部審計(jì)在職工中的公信力，使得高校審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，影響黨內(nèi)監(jiān)督體系的正常運(yùn)行，阻礙黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉進(jìn)程。

二、做好高校內(nèi)部審計(jì)工作的建議

在新形勢下，高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)嚴(yán)格貫徹落實(shí)全面從嚴(yán)治黨的要求，積極適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的新要求、堅(jiān)決履行內(nèi)部審計(jì)工作的新職責(zé)。

(一)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

目前，越來越多的高校單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，很大程度上提高了審計(jì)工作的獨(dú)立性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的靈魂，主要體現(xiàn)審計(jì)組織的獨(dú)立性和審計(jì)人員的獨(dú)立性。在組織的獨(dú)立性上，一方面，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系應(yīng)得到重視，黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制可以使黨委的決策權(quán)力和校長的行政權(quán)力得到充分運(yùn)用。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)處于校長的直接領(lǐng)導(dǎo)之下，才能保證較高的獨(dú)立性。另一方面，高校應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，保證審計(jì)功能的發(fā)揮。在審計(jì)人員的獨(dú)立性上，可以借助外部審計(jì)力量開展審計(jì)業(yè)務(wù)，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。例如，會計(jì)師事務(wù)所以及其他中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員在社會審計(jì)實(shí)踐中積累了大量的工作經(jīng)驗(yàn)，高校內(nèi)部審計(jì)可以將基建工程、維修修繕以及部分財(cái)務(wù)收支審計(jì)等不涉密項(xiàng)目根據(jù)實(shí)際需求向社會審計(jì)機(jī)構(gòu)購買審計(jì)服務(wù)。隨著高校的發(fā)展，對內(nèi)部審計(jì)的要求也不斷提高，審計(jì)業(yè)務(wù)向內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理拓展，借助外部審計(jì)力量可以滿足在計(jì)算機(jī)、法律法規(guī)、金融等方面人才的需求，有利于降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。高?；üこ?、維修修繕等項(xiàng)目較多且涉及金額較大，進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)時(shí)需要有工程造價(jià)咨詢資質(zhì)的專業(yè)人員進(jìn)行審計(jì)，購買外部審計(jì)服務(wù)能合理利用審計(jì)人力資源，提高審計(jì)工作治理水平。要正確處理好內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系，明確兩者在審計(jì)工作中的職責(zé)分工，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的優(yōu)化配置。

(二)提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)

2018年實(shí)施的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》明確規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)職責(zé)權(quán)限和程序，并把“貫徹落實(shí)國家重大政策措施情況審計(jì)”擺在了職責(zé)的首位。結(jié)合教育部2015年印發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見》有關(guān)要求不難看出，在深化全面從嚴(yán)治黨工作中，高校內(nèi)審工作任務(wù)越來越重、標(biāo)準(zhǔn)越來越高、要求越來越嚴(yán)，高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)必須緊跟時(shí)代步伐，不斷提高審計(jì)人員的能力素質(zhì)。

1.提高政治覺悟。加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)，深入學(xué)習(xí)貫徹十九大精神，認(rèn)真系統(tǒng)組織學(xué)習(xí)黨和國家各項(xiàng)紀(jì)律和法律法規(guī)、重大政策方針、審計(jì)業(yè)務(wù)等知識，始終堅(jiān)定政治方向，自覺用習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會主義思想武裝頭腦、指導(dǎo)實(shí)踐、推動工作，要認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策，不斷增強(qiáng)審計(jì)人員的政治意識和政治敏銳性，提高政策把握能力，提升科學(xué)思維，提高審計(jì)工作質(zhì)量。

2.增強(qiáng)專業(yè)素質(zhì)。按照加大審計(jì)力度、提高審計(jì)能力的要求，強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)化建設(shè)，使內(nèi)部審計(jì)部門人員具備經(jīng)濟(jì)、管理類專業(yè)知識，具有從事財(cái)經(jīng)、審計(jì)等方面工作經(jīng)驗(yàn)。按照思想和觀念上提升、手段上更要過硬的要求，不僅要熟練掌握查閱資料、賬表、憑證，熟悉談話了解、問卷調(diào)查、函詢等傳統(tǒng)審計(jì)手段，而且要掌握一定的計(jì)算機(jī)技能輔助審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員要積極參加后續(xù)教育，加強(qiáng)審計(jì)信息化、科學(xué)化建設(shè)，豐富審計(jì)手段，拓展審計(jì)的深度和廣度，不斷提高專業(yè)化水平。

3.提升洞察能力。要在眾多資料中查找疑點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問題，就要求審計(jì)人員有敏銳的洞察力，具有認(rèn)真細(xì)致的工作態(tài)度。審計(jì)中不能就賬看賬，要善于運(yùn)用調(diào)查分析、集體研究、案例對比等方式，將有關(guān)聯(lián)的人、事、物等進(jìn)行分析研究，通過比對發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，再通過細(xì)致求證查實(shí)問題。要突出重點(diǎn)，揪住疑點(diǎn)不放松，從蛛絲馬跡中尋求突破、順藤摸瓜，發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違法問題。要加強(qiáng)經(jīng)驗(yàn)交流，通過經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和能力提升增強(qiáng)自身洞察力，從而具備又快又準(zhǔn)找到問題根源的能力。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用

在全面從嚴(yán)治黨的形勢下，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)堅(jiān)持問題導(dǎo)向，順勢有為，通過經(jīng)常性審計(jì)與責(zé)任審計(jì)相結(jié)合、專題審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合、上級巡視與校內(nèi)巡察相結(jié)合、審計(jì)檢查與案件查處相結(jié)合等方式，高站位，深挖掘，獲取精準(zhǔn)的審計(jì)成果。

1.加大宣傳公示。2018年，國家審計(jì)署對移送有關(guān)部門單位調(diào)查的違紀(jì)違法問題線索的處理結(jié)果予以了公告，引起了極大的反響。2017年8月，浙江省審計(jì)廳發(fā)布了《移送違法違紀(jì)問題線索處理情況結(jié)果公告》，也引起了社會廣泛的關(guān)注。高校也應(yīng)提高內(nèi)部審計(jì)工作地位，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，加大對內(nèi)部審計(jì)成果的宣傳力度和廣度，擴(kuò)大審計(jì)成果的影響。

2.實(shí)施分類處置。對發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題和提出的審計(jì)建議，督促有關(guān)部門和單位認(rèn)真研究，建章立制，抓好整改。對不屬處理權(quán)限的違紀(jì)違法問題線索或其他事項(xiàng)，依據(jù)2015年中央58號文提出“對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法問題線索或其他事項(xiàng)……認(rèn)真核實(shí)查處，并及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反饋查處結(jié)果，不得推諉、塞責(zé)”等要求，依法及時(shí)準(zhǔn)確移送紀(jì)檢監(jiān)察部門或其他業(yè)務(wù)主管部門，并定期跟蹤了解處理情況，形成內(nèi)部監(jiān)督合力，充分發(fā)揮高校內(nèi)部的監(jiān)督職能作用[5]。

3.健全聯(lián)系機(jī)制。把審計(jì)監(jiān)督同黨管干部、紀(jì)律檢查、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來，對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，要納入所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會及黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查考核的內(nèi)容，作為領(lǐng)導(dǎo)班子成員述職述廉、年度考核、任職考核的重要依據(jù)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察以及相關(guān)部門的信息資源、成果資源的整合，共同致力于營造高校風(fēng)清氣正的良好政治生態(tài)，促進(jìn)高校教育事業(yè)的健康發(fā)展。

(四)打造忠誠干凈的審計(jì)隊(duì)伍

習(xí)近平總書記在黨的十九大報(bào)告中首次提出“打鐵必須自身硬”，這是對新時(shí)期全面從嚴(yán)治黨目標(biāo)和要求樹立起自律的標(biāo)桿，也展示了全面從嚴(yán)治黨的堅(jiān)定決心。在全面深化從嚴(yán)治黨工作中，高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)要充分發(fā)揮監(jiān)督職能，審計(jì)人員必須具備過硬的政治責(zé)任、過硬的作風(fēng)紀(jì)律、過硬的專業(yè)技能。同時(shí)，審計(jì)監(jiān)督過程中會有來自各方面的誘惑，高校內(nèi)部審計(jì)人員并不是天然具有“免疫力”，因此，必須不斷加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，引導(dǎo)審計(jì)人員潔身自好、遵守紀(jì)律，主動接受各方面的監(jiān)督，自覺筑牢抵御風(fēng)險(xiǎn)的思想防線，嚴(yán)格把好“三關(guān)”。

1.嚴(yán)把思想教育關(guān)。重視思想教育，引導(dǎo)審計(jì)人員堅(jiān)定理想信念，樹立正確的利益觀，自覺抵制工作生活中的不正之風(fēng)。加強(qiáng)監(jiān)督管理，嚴(yán)格執(zhí)行廉政紀(jì)律和審計(jì)工作紀(jì)律，堅(jiān)持原則、無私無畏、敢于碰硬，做到“自身硬”，真正建設(shè)起一支讓黨放心，讓廣大學(xué)生和教職員工信賴的忠誠、干凈、擔(dān)當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

2.嚴(yán)把權(quán)力運(yùn)行關(guān)。要把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子，堅(jiān)持“法無授權(quán)不可為”“法定職權(quán)必須為”的原則，建立健全高校審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督機(jī)制；要加強(qiáng)對高

校內(nèi)部審計(jì)權(quán)力運(yùn)行的制約，堅(jiān)持集體研究、集體決策，防止權(quán)力過分集中；要建立防錯(cuò)糾錯(cuò)制度和連帶責(zé)任制度，堅(jiān)持有錯(cuò)必糾，失責(zé)必問，督促高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依紀(jì)依法依規(guī)履責(zé)用權(quán)；要落實(shí)高校審計(jì)機(jī)構(gòu)政務(wù)公開制度，自覺接受領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督、組織監(jiān)督、集體監(jiān)督、師生教職員工監(jiān)督、輿論監(jiān)督等廣泛的監(jiān)督，切實(shí)讓審計(jì)監(jiān)督權(quán)力在陽光下運(yùn)行[1]。

3.嚴(yán)把責(zé)任追究關(guān)。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)保持職業(yè)敏感性和謹(jǐn)慎性，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，強(qiáng)化“零容忍”意識，把發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)問題和案件線索作為審計(jì)工作的重要內(nèi)容和應(yīng)盡職責(zé)。對經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)未發(fā)現(xiàn)問題和案件線索，而紀(jì)檢監(jiān)察和司法機(jī)關(guān)隨后查出問題的，一旦查實(shí)屬于審計(jì)人員失職失責(zé)的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行問責(zé)。

全面從嚴(yán)治黨永遠(yuǎn)在路上。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法依規(guī)履行審計(jì)職能，需要審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)、思考、實(shí)踐、探索，以迎接新形勢帶來的挑戰(zhàn)，更好地履行審計(jì)監(jiān)督和保駕護(hù)航的作用，做出新的成績。