趙茂林

摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也在不斷的變革和完善，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也日漸增大，無時(shí)無刻都處在競(jìng)爭(zhēng)中的企業(yè)使得自身的綜合實(shí)力得到了一定的提升，這時(shí)，企業(yè)內(nèi)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理層開始重視在企業(yè)的發(fā)展過程中發(fā)揮著重要作用的財(cái)政稅收政策。本文對(duì)我國(guó)中小型企業(yè)財(cái)政稅收制度創(chuàng)新過程中存在的問題以及促進(jìn)其創(chuàng)新的策略進(jìn)行了探究。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)政稅收制度；創(chuàng)新；策略

引言

財(cái)政稅收政策的實(shí)施狀況關(guān)系著整個(gè)企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)，而我國(guó)目前的財(cái)政稅收制度還不能滿足企業(yè)向前發(fā)展的步伐和實(shí)現(xiàn)未來的可持續(xù)發(fā)展，所以，企業(yè)內(nèi)相關(guān)工作人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新和完善。企業(yè)內(nèi)管理層必須根據(jù)中小型企業(yè)發(fā)展的需求適當(dāng)整合財(cái)政稅收政策，不斷創(chuàng)新財(cái)政稅收制度，這樣不僅有助于保證財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行，還能為中小型企業(yè)的發(fā)展提供良好的保障。

一、財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的重要性

財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新和發(fā)展對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展來說影響深遠(yuǎn)，有時(shí)財(cái)政稅收政策的優(yōu)惠力度會(huì)直接促進(jìn)或抑制中小企業(yè)的發(fā)展步伐和進(jìn)程，財(cái)政稅收優(yōu)惠政策力度較大時(shí)，會(huì)對(duì)中小企業(yè)產(chǎn)生較大的推動(dòng)作用，優(yōu)惠力度較小時(shí)，對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程的影響作用就會(huì)比較小，可以說，財(cái)政稅收的制度狀況甚至?xí)苯佑绊懙街行∑髽I(yè)的命運(yùn)，影響到中小企業(yè)的生存問題。其中，財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的重要性可以通過以下幾點(diǎn)表現(xiàn)出來：其一，對(duì)中小企業(yè)生存發(fā)展環(huán)境進(jìn)行影響和改變；其二，對(duì)中小企業(yè)的生產(chǎn)要素進(jìn)行合理配置起到很好的引領(lǐng)作用；其三，優(yōu)化了中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式。除此之外，由于中小企業(yè)財(cái)政稅收方面的發(fā)展要受到來自外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家宏觀政策、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度等多方面的影響，所以，我國(guó)現(xiàn)在中小型企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r一直處于十分嚴(yán)峻的狀態(tài)，當(dāng)然不僅是我國(guó)，全世界還有其他多個(gè)國(guó)家中小型企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和我國(guó)比較類似，即發(fā)展現(xiàn)狀都不太樂觀；而且，由于我國(guó)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展基本限于自給自足的狀態(tài)，所以缺乏穩(wěn)定的資金來源，有時(shí)會(huì)在集資、稅收等方面具有一定的負(fù)擔(dān)和壓力。綜上所述，在我國(guó)中小型企業(yè)發(fā)展過程中進(jìn)行財(cái)政稅收制度創(chuàng)新勢(shì)在必行。

二、財(cái)政稅收制度存在的問題

（一）傳統(tǒng)落后的管理制度

在我國(guó)中小企業(yè)進(jìn)行財(cái)政稅收管理制度創(chuàng)新的過程中，在管理制度上一直存在著一個(gè)問題，那就是財(cái)政稅收管理制度的傳統(tǒng)落后性。當(dāng)下，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較迅速，落后的財(cái)政稅收管理制度與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐不相協(xié)調(diào)，跟不上市場(chǎng)變革和發(fā)展的步伐，肯定取得不了理想中的效果。同時(shí)，在我國(guó)財(cái)政管理相關(guān)部門開展財(cái)政稅收工作時(shí)，工作觀念還是停留在傳統(tǒng)管理觀念上，而且也受到傳統(tǒng)管理制度的影響，導(dǎo)致財(cái)政管理部門的相關(guān)管理人員在工作過程中并沒有在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中對(duì)中小型企業(yè)的要求和中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行充分考慮，無形之中給中小型企業(yè)帶來了一定的壓力，所以說，傳統(tǒng)落后的財(cái)政稅收管理制度不僅沒有對(duì)中小企業(yè)的財(cái)政稅收工作起到推動(dòng)作用，而且還在一定程度上阻礙了中小企業(yè)的財(cái)政稅收管理制度的創(chuàng)新工作步伐。

（二）財(cái)政稅收方面的法律不適應(yīng)中小企業(yè)的發(fā)展

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，國(guó)家為了滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，一直在不斷的完善財(cái)政稅收方面的相關(guān)法律法規(guī)，但是由于一些財(cái)政稅收政策與制度都無法很好適應(yīng)中小型企業(yè)的發(fā)展，導(dǎo)致財(cái)政稅收方面的法律也不適應(yīng)中小企業(yè)的發(fā)展。大家都知道，我國(guó)中小企業(yè)的特點(diǎn)是規(guī)模有限、資金來源不穩(wěn)定且稅率又相對(duì)較重，流轉(zhuǎn)稅方面商業(yè)領(lǐng)域的增值稅整體稅負(fù)去到2%，工業(yè)領(lǐng)域的增值稅整體稅負(fù)去到3%，加上每年都在提升的社保費(fèi)基數(shù)（這里可以將社保費(fèi)理解為勞務(wù)稅）中小企業(yè)實(shí)際繳納的稅費(fèi)并沒有減少，有一些企業(yè)繳納社保費(fèi)的金額比稅費(fèi)稅費(fèi)還多，許多地方政府還要企業(yè)繳納殘疾人保障基金，這對(duì)于中小企業(yè)來說是極為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，阻礙了中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）政策內(nèi)容的不合理性和不完善性

近年來，雖然國(guó)家對(duì)財(cái)政稅收政策的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)上在不斷地進(jìn)行著調(diào)整，但是財(cái)政稅收政策內(nèi)容和結(jié)構(gòu)上還是存在著一些不合理和不完善的地方。例如，目前我國(guó)財(cái)政稅收政策中的企業(yè)所得稅規(guī)定的基準(zhǔn)稅率主要是25%和20%及15%這幾種，但是這幾種基準(zhǔn)稅率非但不適用于我國(guó)中小企業(yè)，而且對(duì)于中小企業(yè)來說反倒成了一種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，對(duì)中小型企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重的阻礙；縱觀目前世界各國(guó)的企業(yè)所得稅稅率，筆者做了一個(gè)比較，中國(guó)的企業(yè)所得稅稅率要維持現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度對(duì)于中小企業(yè)來說是偏高的，美國(guó)政府目前大力降低企業(yè)所得稅稅率就是例證。同時(shí)，由于我國(guó)財(cái)政稅收政策至今仍不完善所以一些偷稅、逃稅和漏稅的現(xiàn)象仍然時(shí)有發(fā)生，對(duì)國(guó)家的財(cái)政收入狀況產(chǎn)生了不利影響。拿我國(guó)財(cái)政稅收政策中具有代表性的發(fā)票來舉例說明，發(fā)票在我國(guó)存在已久，我國(guó)各企業(yè)都是采用開發(fā)票的形式來確定所繳納的稅率，但是，由于財(cái)政稅收政策中存在一定的漏洞，那些利用開發(fā)票的形式來進(jìn)行虛假交易的人比比皆是，各種偷稅、逃稅、漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。綜上所述，我國(guó)財(cái)政稅收政策的不合理性和不完善性嚴(yán)重阻礙了我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展步伐，使得本來就與大型企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力之間存在差距的中小企業(yè)在發(fā)展上更是受到制約，嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

三、加快財(cái)政稅收制度創(chuàng)新的有效策略

（一）培養(yǎng)專業(yè)稅收管理人才

我國(guó)財(cái)政稅收工作的順利開展，需要專業(yè)化的財(cái)政稅收管理人才來進(jìn)行執(zhí)行，對(duì)于稅收管理制度的創(chuàng)新和變革，更是需要專業(yè)化的稅收管理隊(duì)伍，這樣才能使新制度和健全的法律法規(guī)落實(shí)到財(cái)政稅收工作中去，從而真正幫助中小型企業(yè)發(fā)展；反之，若是缺乏專業(yè)化的稅收管理隊(duì)伍，那么這些革新的制度和健全的法律法規(guī)只是形同虛設(shè)，進(jìn)行制度創(chuàng)新也只會(huì)是一紙空談，依舊不能幫助中小型企業(yè)走出當(dāng)前的困境，更不用談促進(jìn)中小企業(yè)升級(jí)與轉(zhuǎn)型。因此，必須通過開展各種專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)，提高管理隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)、技術(shù)水平、管理水平，加強(qiáng)專業(yè)化的稅收管理隊(duì)伍的培養(yǎng)力度等，從而為中小型企業(yè)的健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。

（二）建立健全財(cái)政稅收法律法規(guī)

我國(guó)進(jìn)行財(cái)政稅收管理工作的國(guó)家和相關(guān)部門應(yīng)充分結(jié)合市場(chǎng)信息及中小型企業(yè)發(fā)展需求，從而建立健全完善的財(cái)政稅收法律法規(guī)，以此促進(jìn)中小型企業(yè)健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。建立健全完善的財(cái)政稅收法律法規(guī)應(yīng)從以下兩方面入手：一是不斷豐富我國(guó)財(cái)政稅收工作形式，制定科學(xué)合理的財(cái)政稅收政策，以此確保財(cái)政稅收工作的穩(wěn)定，并高度重視財(cái)政稅收工作，調(diào)整企業(yè)稅收，不同規(guī)模的企業(yè)應(yīng)制定不同的稅收，將這些通過實(shí)際行動(dòng)表示出來，以此減低中小型企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，促進(jìn)中小型企業(yè)的發(fā)展。二是國(guó)家和相關(guān)部門通過對(duì)市場(chǎng)信息進(jìn)行分析，對(duì)中小型企業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行充分了解后，擬定出有助于中小型企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)稅收制度和相關(guān)法律法規(guī)，并將中小型企業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)單獨(dú)提出并納入現(xiàn)有的財(cái)政稅收政策中。

（三）完善財(cái)政稅收政策

針對(duì)我國(guó)中小企業(yè)財(cái)政稅收政策內(nèi)容的不合理性和不完善性，國(guó)家和企業(yè)相關(guān)財(cái)政稅收管理部門在進(jìn)行財(cái)政稅收政策的完善時(shí)，應(yīng)該全面注意建立在綜合考慮中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，去全面地完善財(cái)政稅收政策的內(nèi)容，把國(guó)家扶持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策內(nèi)容落到實(shí)處，以為我國(guó)更好的進(jìn)行財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新奠定良好的政策支持和保障。國(guó)務(wù)院和稅務(wù)總局出臺(tái)了一系列扶持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，各省市也積極落實(shí)并制定出適合本地發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。比如，對(duì)符合條件的中小企業(yè)，可享受到企業(yè)所得稅減半征稅政策；對(duì)符合條件的中小企業(yè)免征殘疾人就業(yè)保障金；對(duì)符合條件的中小企業(yè)可以免征教育費(fèi)附加、地方教育附加等有關(guān)政府性基金等等，這些都足以顯示出國(guó)家扶持中小企業(yè)發(fā)展的決心和力度，通過稅收制度的創(chuàng)新，更好的促進(jìn)我國(guó)財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新，充分調(diào)動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展的積極性，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，財(cái)政稅收制度的合理性和完善性關(guān)系著企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，完善我國(guó)現(xiàn)行稅收制度和政策，進(jìn)行制度創(chuàng)新，促進(jìn)我國(guó)中小型企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展將成為當(dāng)前的目標(biāo)。

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