劉旭英 王依然
摘 要:本文認(rèn)為大數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)我國(guó)當(dāng)前CPA審計(jì)質(zhì)量的影響主要體現(xiàn)在改變了審計(jì)行業(yè)審計(jì)證據(jù)的取證模式,對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力提出了新要求。與此對(duì)應(yīng)提出了推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)交易平臺(tái)建設(shè)和復(fù)合型審計(jì)人才培養(yǎng)的建議,旨在提高審計(jì)質(zhì)量、促進(jìn)審計(jì)行業(yè)健康良性發(fā)展,從而提升獨(dú)立審計(jì)在規(guī)范市場(chǎng)秩序、提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量的作用。
關(guān)鍵詞:大數(shù)據(jù)環(huán)境;CPA;審計(jì)質(zhì)量
文章編號(hào):1004-7026(2018)12-0066-01 中國(guó)圖書分類號(hào):F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A
據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理信息系統(tǒng)顯示,截至2018年5月10日,我國(guó)共有會(huì)計(jì)師事務(wù)所8698家。我國(guó)CPA行業(yè)持續(xù)發(fā)展壯大,在規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、提高資源配置效率發(fā)揮了非常重要的作用。
1 大數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響
1.1 改變了審計(jì)證據(jù)取證模式
隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展,大數(shù)據(jù)環(huán)境下的企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境也在不斷變化,被審計(jì)單位的此種變化給審計(jì)工作帶來了一定的沖擊。大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)量不斷增加,不僅是企業(yè)會(huì)計(jì)記錄含有的信息的增長(zhǎng),還包括構(gòu)成審計(jì)證據(jù)的另一部分來自企業(yè)內(nèi)外部會(huì)計(jì)記錄以外的數(shù)據(jù)量的增大。這種大環(huán)境的變化促使審計(jì)證據(jù)來源更加廣泛、數(shù)量更加充分,但是,同時(shí)也使審計(jì)工作涉及的內(nèi)容更加復(fù)雜。
審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量直接影響著審計(jì)質(zhì)量,而審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性則是審計(jì)證據(jù)質(zhì)量衡量的重要標(biāo)準(zhǔn)。大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)外部獨(dú)立來源可獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量更多,可其相關(guān)性和可靠性卻難以保證,同時(shí)在考慮所獲取審計(jì)證據(jù)的有用性時(shí)需要進(jìn)行數(shù)據(jù)分析,增加了高密度價(jià)值審計(jì)證據(jù)的獲取難度和獲取成本。
1.2 拓寬了審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的內(nèi)涵
大數(shù)據(jù)的發(fā)展,伴隨著海量的數(shù)據(jù)信息。然而,大數(shù)據(jù)的真正價(jià)值不止在于其龐大的數(shù)據(jù)體系,還在于如何從中提純,從而得到審計(jì)人員需要的高相關(guān)性、高密度值的高價(jià)值信息。這就要求審計(jì)工作者具備相關(guān)數(shù)據(jù)分析能力,通過處理冗雜的數(shù)據(jù)量,高效的挖掘潛在數(shù)據(jù)、提取有效信息并進(jìn)行解讀。而數(shù)據(jù)分析的質(zhì)量取決于是否可以在短時(shí)間內(nèi)高效地以正確方式提取、分析和連接基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
恰當(dāng)而高效的應(yīng)用數(shù)據(jù)分析方法和工具可以提高審計(jì)質(zhì)量。這就要求具有專業(yè)勝任能力的審計(jì)工作人員為應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)帶來的變化,在已有的會(huì)計(jì)審計(jì)財(cái)務(wù)知識(shí)框架上還應(yīng)當(dāng)掌握相關(guān)數(shù)據(jù)處理技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)智能軟件操作技能。
2 提升大數(shù)據(jù)環(huán)境下CPA審計(jì)質(zhì)量的建議
2.1 推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)交易平臺(tái)建設(shè)
大數(shù)據(jù)技術(shù)自興起以來,持續(xù)發(fā)展不斷走向成熟。我國(guó)第一家大數(shù)據(jù)交易所——貴陽(yáng)大數(shù)據(jù)交易所于2015年的4月15日成立,并于當(dāng)日進(jìn)行了首批大數(shù)據(jù)交易。大數(shù)據(jù)環(huán)境改變了審計(jì)證據(jù)的取證模式,審計(jì)人員可以從多渠道獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)。建設(shè)大數(shù)據(jù)審計(jì)交易平臺(tái),加大數(shù)據(jù)處理分析審計(jì)軟件的開發(fā),提高高相關(guān)性、高可靠性審計(jì)證據(jù)的挖掘效率。
推動(dòng)大數(shù)據(jù)審計(jì)交易平臺(tái)建設(shè),完善大數(shù)據(jù)交易市場(chǎng),審計(jì)人員可以通過購(gòu)買大數(shù)據(jù)公司的數(shù)據(jù)降低審計(jì)證據(jù)提取成本。例如,大數(shù)據(jù)公司通過一些調(diào)研與模型計(jì)算,得出一些普遍結(jié)論,如某一個(gè)行業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率、毛利率的正常范圍。審計(jì)工作者可以以此數(shù)據(jù)與企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析,交叉驗(yàn)證;以此評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或者驗(yàn)證數(shù)據(jù)可靠性,從而提高審計(jì)的質(zhì)量。
2.2 復(fù)合型審計(jì)人才培養(yǎng)
大數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)審計(jì)工作者的專業(yè)勝任能力提出了新要求,當(dāng)前,我國(guó)大數(shù)據(jù)人才相對(duì)匱乏,具有大數(shù)據(jù)分析能力的審計(jì)人員則更加缺乏。培養(yǎng)審計(jì)工作者時(shí)應(yīng)當(dāng)注重大數(shù)據(jù)分析能力的培養(yǎng)。
這需要政府或者相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)的支持與引導(dǎo),鼓勵(lì)高校辦學(xué)力量思維轉(zhuǎn)變,加強(qiáng)相關(guān)職業(yè)繼續(xù)教育水平。應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步推進(jìn)高校會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)大數(shù)據(jù)信息技術(shù)等課程的開設(shè)與學(xué)習(xí),培養(yǎng)具有先進(jìn)數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與財(cái)務(wù)的跨專業(yè)優(yōu)秀復(fù)合型人才。行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)將大數(shù)據(jù)學(xué)習(xí)加入繼續(xù)教育當(dāng)中,促進(jìn)審計(jì)人員樹立持續(xù)學(xué)習(xí)觀,學(xué)習(xí)掌握大數(shù)據(jù)知識(shí),積極主動(dòng)適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下現(xiàn)代審計(jì)工作的新要求。
結(jié)束語(yǔ)
大數(shù)據(jù)環(huán)境下互聯(lián)網(wǎng)與智能電子產(chǎn)業(yè)飛速發(fā)展,給獨(dú)立審計(jì)行業(yè)的外部環(huán)境帶來了不小的沖擊,這股震蕩同時(shí)對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生了影響。在這種環(huán)境下,相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)充分把握這種變化于審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生的影響,積極采取恰當(dāng)?shù)拇胧?yīng)對(duì)相關(guān)變化,提升審計(jì)質(zhì)量,高效發(fā)揮獨(dú)立審計(jì)行業(yè)“經(jīng)濟(jì)警察”的作用。
參考文獻(xiàn):
[1]秦榮生.大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響研究[J].審計(jì)研究,2014(06)