白蕾

[摘 要]煤炭資源的開(kāi)發(fā)與利用關(guān)系到國(guó)家能源安全的大局，煤炭資源的不可再生性導(dǎo)致合理開(kāi)采和使用煤炭資源變得非常重要。文章選取2015年深滬兩市上市的煤炭企業(yè)發(fā)布的社會(huì)責(zé)任報(bào)告為樣本，分析煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的數(shù)量變化趨勢(shì)、內(nèi)容的規(guī)范性和信度，對(duì)煤炭企業(yè)發(fā)布的社會(huì)責(zé)任報(bào)告存在的問(wèn)題，提出建議與改進(jìn)措施，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]煤炭上市企業(yè)；社會(huì)責(zé)任；信息披露

[中圖分類號(hào)]F426.21 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

1 引言

煤炭行業(yè)不僅是我國(guó)能源主要的來(lái)源之一，也是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)。2015年我國(guó)十分之九的煤炭企業(yè)處于虧損狀態(tài)，煤炭?jī)r(jià)格持續(xù)下跌，煤炭企業(yè)已經(jīng)由過(guò)去的黃金產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)為產(chǎn)能過(guò)剩行業(yè)。當(dāng)前煤炭行業(yè)的發(fā)展是既面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)又有發(fā)展新機(jī)遇。一方面，煤炭市場(chǎng)面臨著煤炭總量較為寬松、行業(yè)結(jié)構(gòu)松散的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)；另一方面，我國(guó)經(jīng)濟(jì)步入新常態(tài)和深化改革發(fā)展致使對(duì)煤炭企業(yè)自覺(jué)履行社會(huì)責(zé)任提出了更為苛刻的要求。煤炭行業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任信息披露已經(jīng)提升到戰(zhàn)略層面，社會(huì)責(zé)任信息披露和企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略有機(jī)結(jié)合有利于煤炭企業(yè)走高效、節(jié)能、環(huán)保的可持續(xù)發(fā)展道路。2015年15家大型煤炭企業(yè)在人民大會(huì)堂共同發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告，對(duì)整個(gè)煤炭行業(yè)有引領(lǐng)帶頭作用，為煤炭上市企業(yè)樹立了社會(huì)責(zé)任標(biāo)識(shí)，為煤炭上市企業(yè)樹立了正確的發(fā)展方向。

因此，以2015年煤炭企業(yè)發(fā)布的社會(huì)責(zé)任報(bào)告為研究樣本，對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告中披露的環(huán)境、安全、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等內(nèi)容進(jìn)行分析。

2 煤炭上市企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露概況

煤炭行業(yè)近五年的披露現(xiàn)狀主要從社會(huì)責(zé)任報(bào)告發(fā)布趨勢(shì)、累計(jì)發(fā)布次數(shù)和社會(huì)責(zé)任報(bào)告篇幅入手，對(duì)整個(gè)煤炭行業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告發(fā)布趨勢(shì)、比例和規(guī)范程度進(jìn)行分析。

2.1 社會(huì)責(zé)任報(bào)告發(fā)布趨勢(shì)

根據(jù)所選樣本，通過(guò)手工收集和數(shù)據(jù)整理，首先對(duì)2010—2014年煤炭上市發(fā)布的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告數(shù)量變化趨勢(shì)進(jìn)行分析，煤炭上市企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告發(fā)布數(shù)量整體呈現(xiàn)明顯上升趨勢(shì)，表明煤炭上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露意愿逐年提升，一方面是可能由于煤炭上市企業(yè)數(shù)量逐年增加，另一方面可能是由于煤炭行業(yè)整體履行社會(huì)責(zé)任意識(shí)的提高。但是存在少數(shù)煤炭企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任積極性差，因此加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管力度，督促企業(yè)進(jìn)行社會(huì)責(zé)任信息披露勢(shì)在必行。

2.2 社會(huì)責(zé)任報(bào)告累計(jì)發(fā)布次數(shù)

企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告中：累計(jì)發(fā)布五次社會(huì)責(zé)任報(bào)告的共有3家，占比10%；累計(jì)發(fā)布四次的共有6家，占比19%；累計(jì)發(fā)布三次的共有3家，占比10%；累計(jì)發(fā)布兩次的共有2家，占比6%；首次發(fā)布的煤炭上市企業(yè)共有4家，占比13%，由此可見(jiàn)發(fā)布五次及五次以上社會(huì)責(zé)任報(bào)告的煤炭上市企業(yè)占據(jù)52%，社會(huì)責(zé)任信息披露逐步形成行業(yè)共識(shí)，但是整體連續(xù)發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告的占比較低，對(duì)于煤炭這樣的重污染、高消耗的行業(yè)，社會(huì)責(zé)任信息披露顯得尤為重要。特別是在當(dāng)前煤炭市場(chǎng)萎靡、產(chǎn)能過(guò)剩的環(huán)境下，煤炭上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告的發(fā)布既符合國(guó)家低碳戰(zhàn)略的施行，又符合國(guó)際環(huán)保潮流趨勢(shì)，對(duì)提升自身品牌有促進(jìn)作用。

2.3 社會(huì)責(zé)任報(bào)告的篇幅

社會(huì)責(zé)任報(bào)告的篇幅能夠基本反映企業(yè)信息披露的完整程度以及社會(huì)責(zé)任報(bào)告的規(guī)范程度，31份的社會(huì)責(zé)任報(bào)告中中國(guó)神華股份有限公司的報(bào)告長(zhǎng)達(dá)118頁(yè)，最少的是辰州礦業(yè)有限公司僅有5頁(yè)，平均篇幅為28頁(yè)。如表1所示。

可以看出大多數(shù)煤炭上市企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告篇幅在20頁(yè)以下的占比55%，說(shuō)明企業(yè)信息披露完整程度不夠以及履行社會(huì)責(zé)任的績(jī)效較低。煤炭企業(yè)發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告篇幅差異性較大，表明行業(yè)沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范指導(dǎo)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的編寫，從一定程度上反映了社會(huì)責(zé)任報(bào)告內(nèi)容的參差不齊。

3 煤炭上市企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露內(nèi)容分析

社會(huì)責(zé)任報(bào)告的編制結(jié)構(gòu)和績(jī)效信息披露在一定程度上反映了社會(huì)責(zé)任信息披露內(nèi)容，以下將通過(guò)社會(huì)責(zé)任報(bào)告結(jié)構(gòu)、社會(huì)責(zé)任績(jī)效信息披露等部分對(duì)煤炭上市企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露內(nèi)容進(jìn)行解讀。

3.1 社會(huì)責(zé)任報(bào)告框架結(jié)構(gòu)

社會(huì)責(zé)任報(bào)告結(jié)構(gòu)主要涉及前言及后記，反映了社會(huì)責(zé)任信息披露形式的相對(duì)規(guī)范程度。如表2：

由此可見(jiàn)煤炭上市公司的社會(huì)責(zé)任報(bào)告框架結(jié)構(gòu)差異性大，報(bào)告前言部分比較完整，報(bào)告后記是很多企業(yè)所忽略的部分，大多煤炭上市企業(yè)尚未引進(jìn)外部評(píng)價(jià)、參考索引和意見(jiàn)反饋，對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的可靠程度有很大的影響。在所有指標(biāo)中，僅有三項(xiàng)指標(biāo)超過(guò)50%，可見(jiàn)煤炭上市公司的社會(huì)責(zé)任信息披露質(zhì)量較低。其中企業(yè)簡(jiǎn)介披露比例最高，而意見(jiàn)反饋比例最少，說(shuō)明社會(huì)責(zé)任報(bào)告編制沒(méi)有形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致各項(xiàng)指標(biāo)間差異極大。

3.2 社會(huì)責(zé)任績(jī)效信息披露

社會(huì)責(zé)任績(jī)效信息披露情況一般是圍繞經(jīng)濟(jì)績(jī)效、安全績(jī)效、環(huán)境績(jī)效與社會(huì)績(jī)效四個(gè)維度展開(kāi)，詳見(jiàn)表3所示：

社會(huì)責(zé)任績(jī)效信息披露得到了煤炭上市企業(yè)的普遍關(guān)注，由高到低分別為環(huán)境績(jī)效、經(jīng)濟(jì)績(jī)效、政府績(jī)效、安全績(jī)效、社會(huì)和員工績(jī)效。從社會(huì)責(zé)任報(bào)告具體內(nèi)容來(lái)看，國(guó)家政策導(dǎo)向和環(huán)境壓力促使煤炭上市企業(yè)均側(cè)重于環(huán)境績(jī)效方面的描述，而企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益關(guān)乎企業(yè)未來(lái)發(fā)展?fàn)顩r，因此所占篇幅較大；而商業(yè)伙伴、納稅貢獻(xiàn)、推動(dòng)就業(yè)和消費(fèi)者等方面信息披露深度相對(duì)有限。

4 煤炭上市企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的可信程度

社會(huì)責(zé)任報(bào)告編制依據(jù)包括編制標(biāo)準(zhǔn)、編制原則和質(zhì)量控制原則等，這也是影響社會(huì)責(zé)任信息披露質(zhì)量的重要影響因素。煤炭上市企業(yè)2014年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告編輯依據(jù)見(jiàn)表4所示：

煤炭上市企業(yè)在社會(huì)責(zé)任報(bào)告中普遍提及了社會(huì)責(zé)任報(bào)告編制依據(jù)，但是仍有26%的企業(yè)沒(méi)有提及編制依據(jù)，說(shuō)明企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露還有很大完善空間。參照標(biāo)準(zhǔn)多樣>>化，參考國(guó)際組織和國(guó)資委等組織發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)比例較高，說(shuō)明企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任信息披露已經(jīng)開(kāi)始走向國(guó)際化道路，重視程度越來(lái)越高，增加了企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任在國(guó)際上的威信力。

5 煤炭上市企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露存在問(wèn)題與建議

隨著上市公司的數(shù)量增多、行業(yè)宏觀環(huán)境的影響以及國(guó)家政策實(shí)施加大企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任信息披露的重視程度，煤炭上市企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露程度從數(shù)量上來(lái)說(shuō)較往年有很大的進(jìn)步，但是還存在以下問(wèn)題：

（1）社會(huì)責(zé)任報(bào)告規(guī)范性程度不高。根據(jù)社會(huì)責(zé)任報(bào)告框架結(jié)構(gòu)的解讀，大多數(shù)的煤炭上市企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告完整度不高，特別是報(bào)告后記部分缺乏嚴(yán)重，大部分企業(yè)的社會(huì)報(bào)告僅有文字說(shuō)明，沒(méi)有圖表量化說(shuō)明，缺少參考索引和附錄部分；煤炭上市企業(yè)發(fā)布的社會(huì)責(zé)任報(bào)告的時(shí)間沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)于社會(huì)責(zé)任報(bào)告內(nèi)容的披露規(guī)范性不強(qiáng)，大部分企業(yè)集中于環(huán)境、政府和社區(qū)績(jī)效內(nèi)容的披露，缺乏對(duì)員工和客戶責(zé)任信息的披露。

（2）社會(huì)責(zé)任報(bào)告時(shí)效性不強(qiáng)。與企業(yè)發(fā)布的年報(bào)不同，年報(bào)的發(fā)布具有強(qiáng)制性和時(shí)效性，而企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的發(fā)布普遍存在隨機(jī)性和滯后性。說(shuō)明煤炭上市企業(yè)缺乏社會(huì)責(zé)任信息披露的自愿性和積極性。

（3）社會(huì)責(zé)任報(bào)告內(nèi)容披露不全。煤炭上市公司發(fā)布的社會(huì)責(zé)任報(bào)告中對(duì)企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到承擔(dān)的并且可以是量化的社會(huì)責(zé)任信息沒(méi)有用定量的信息予以表現(xiàn)出來(lái)，大部分企業(yè)僅僅停留在文字信息表露，這說(shuō)明我國(guó)煤炭上市公司對(duì)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露的重視程度不夠，外部信息使用者對(duì)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息的需求不強(qiáng)烈，國(guó)家對(duì)于社會(huì)責(zé)任信息披露的要求不夠嚴(yán)格。

（4）社會(huì)責(zé)任報(bào)告信息披露的可靠程度低。我國(guó)煤炭上市企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告信息披露的編制依據(jù)雖然較為統(tǒng)一，但是存在26%的企業(yè)沒(méi)有透露編制依據(jù)，部分企業(yè)存在著社會(huì)責(zé)任報(bào)告篇幅短、實(shí)質(zhì)性內(nèi)容少、沒(méi)有第三方鑒證、報(bào)告格式極不規(guī)范等問(wèn)題，說(shuō)明發(fā)布的社會(huì)責(zé)任報(bào)告信息披露的可信度低，企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的重視程度低，對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告信息披露的可信度產(chǎn)生負(fù)面影響。

基于以上問(wèn)題，對(duì)煤炭上市企業(yè)發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告信息披露的改善建議如下：第一，國(guó)家應(yīng)該出臺(tái)相關(guān)法規(guī)對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告進(jìn)行規(guī)范，引導(dǎo)企業(yè)按時(shí)進(jìn)行相關(guān)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告信息披露。加強(qiáng)配套的政策法規(guī)發(fā)布，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和整個(gè)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展有重要的意義，只有加強(qiáng)國(guó)家監(jiān)管，企業(yè)才不敢逾越法律的底線。第二，提高企業(yè)的社會(huì)責(zé)任意識(shí)。提高企業(yè)的社會(huì)責(zé)任意識(shí)必須提高公司管理人員的社會(huì)責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)管理隊(duì)伍的監(jiān)管與督促，通過(guò)對(duì)管理人員的培訓(xùn)、教育和學(xué)習(xí)提高管理人員的覺(jué)悟，這是在短期內(nèi)避免企業(yè)出現(xiàn)忽視社會(huì)責(zé)任行為的方法。第三，建立合理的激勵(lì)機(jī)制鼓勵(lì)企業(yè)主動(dòng)進(jìn)行社會(huì)責(zé)任信息披露。對(duì)企業(yè)主管社會(huì)責(zé)任的管理人員建立社會(huì)考核制度，政府對(duì)做出突出貢獻(xiàn)的企業(yè)和相關(guān)管理人員應(yīng)該有相關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)政策，激勵(lì)相關(guān)管理人員和企業(yè)進(jìn)行社會(huì)責(zé)任披露。第四，加快第三方鑒證機(jī)構(gòu)與企業(yè)的合作進(jìn)程。第三方鑒證機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)提升社會(huì)責(zé)任報(bào)告信息披露的可信度有重要的意義，對(duì)促進(jìn)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的規(guī)范性和提高社會(huì)責(zé)任報(bào)告內(nèi)容的可比性有積極的意義。

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