查娜

摘 要 我國中小企業(yè)在促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)增長，提供工作崗位，維護(hù)社會穩(wěn)定等方面具有重要的作用，但是我國中小企業(yè)的壽命卻不長，其中是因為很多企業(yè)忽略了科學(xué)的管理制度，內(nèi)控體制不健全。企業(yè)內(nèi)控好，不僅能預(yù)防風(fēng)險，承受風(fēng)險的能力也增強(qiáng)。本文首先提出中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，緊接著分析問題的成因，最后提出應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè)；內(nèi)部控制；應(yīng)對措施

一、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）治理結(jié)構(gòu)不健全

我國大多數(shù)的中小企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不健全，如企業(yè)董事長和其控股公司法定代表人為一人，即控股股東掌權(quán)，但企業(yè)形式上有董事會、監(jiān)事會，這將導(dǎo)致企業(yè)和控股股東在財務(wù)、資產(chǎn)上難以相互獨(dú)立。再如出于成本的考慮，許多中小企業(yè)都放棄了單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計部門，即使存在內(nèi)部審計部門，也缺乏獨(dú)立性。多數(shù)中小企業(yè)的關(guān)鍵部門的領(lǐng)導(dǎo)都是企業(yè)管理者的親戚，在這種關(guān)系下，內(nèi)部審計幾乎無法開展。

（二）內(nèi)部控制活動不全面

在控制程序方面，交易授權(quán)，這是為確保交易在管理人員的權(quán)利范圍之內(nèi)，但我國中小企業(yè)權(quán)利高度集中，企業(yè)所有人有絕對的控制權(quán)，所有重大問題全由其一人處理，這雖然使得授權(quán)程序加快，但缺乏有效的監(jiān)督；在職責(zé)劃分方面，中小企業(yè)由于規(guī)模小，人員少，一人擔(dān)任多個崗位，使得內(nèi)部控制被削弱；在憑證與記錄控制方面，中小企業(yè)對憑證，賬務(wù)的處理往往不夠嚴(yán)格。經(jīng)常出現(xiàn)白條掛賬，憑證傳遞不及時，老板名下的車輛卻按企業(yè)的固定資產(chǎn)入賬，貨物已賣出，存貨帳上卻無減少等問題。

（三）內(nèi)部信息溝通不通暢

我國中小企業(yè)由于各種原因會對外出具不真實的記錄或報表，因為沒有外部審計機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，經(jīng)常出現(xiàn)報表與實際經(jīng)營不一致的情況。例如出具給銀行和稅務(wù)機(jī)關(guān)的報表數(shù)字經(jīng)常不一樣。因為信息系統(tǒng)建設(shè)需要大量資金，所以中小企業(yè)一般沒有自己的信息部門，缺少信息專業(yè)人才，只能將信息軟件工作外包第三方，但是第三方不能完全了解企業(yè)的管理理念，這就造成溝通障礙，影響企業(yè)發(fā)展速度。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的成因

（一）中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范

我國中小企業(yè)改制時，社會責(zé)任和企業(yè)債務(wù)都比較重，使得民營企業(yè)和社會法人很難參股。導(dǎo)致出現(xiàn)中小企業(yè)股權(quán)不合理，出現(xiàn)“一股獨(dú)大”現(xiàn)象，股東大會上往往按大股東的意志進(jìn)行，并且大股東通常操縱股東大會實現(xiàn)自身利益，甚至犧牲小股東和上市公司的利益。并且我國中小企業(yè)的董事會獨(dú)立性不夠，治理結(jié)構(gòu)基本形成了經(jīng)理層行使經(jīng)營指揮權(quán)、監(jiān)事會行使監(jiān)督權(quán)、董事會行使經(jīng)營決策權(quán)和股東大會行使最終控制權(quán)的制衡機(jī)制。但實際由于股權(quán)高度集中，企業(yè)并未形成能保證經(jīng)營機(jī)制有效實施的董事會和監(jiān)事會，導(dǎo)致有些中小企業(yè)的董事會的獨(dú)立性有所欠缺，產(chǎn)生內(nèi)部人控制問題。通俗的來說就是在一個內(nèi)部執(zhí)行董事占大多數(shù)的董事會當(dāng)中，要由下級執(zhí)行董事來制約和監(jiān)督自己的直接上級，這顯然是行不通的。

（二）中小企業(yè)對風(fēng)險管理的不重視

我國中小企業(yè)對風(fēng)險管理的不重視主要表現(xiàn)在其各項經(jīng)營決策、戰(zhàn)略制定都帶有很強(qiáng)的主觀臆斷性和盲目性。我們可以經(jīng)?？吹剑诟鱾€行業(yè)，特別是在生物醫(yī)藥、地產(chǎn)等高風(fēng)險高收益行業(yè)中不斷涌出了很多出色的中小企業(yè)，但是他們大多名噪一時，經(jīng)過幾年之后往往銷聲匿跡。這些中小企業(yè)它們單純的追求銷售額、市場占有量和利潤的增長，而忽略了風(fēng)險管理的重要性，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險管控意識和管理機(jī)制，并且自身抵抗經(jīng)營風(fēng)險的能力又差，最后往往不堪重負(fù)，導(dǎo)致破產(chǎn)或者被收購的結(jié)局。

三、應(yīng)對中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部就控制活動

加強(qiáng)授權(quán)審批，由于企業(yè)的內(nèi)部控制明確規(guī)定了企業(yè)的各項經(jīng)營活動必須要得到授權(quán)批準(zhǔn)后才能執(zhí)行，因此，企業(yè)需要根據(jù)常規(guī)授權(quán)以及特別授權(quán)的相關(guān)規(guī)定來明確各崗位人員的權(quán)責(zé)范圍和批準(zhǔn)程序，其重點(diǎn)從以下四個方面著手控制：第一，賒銷審批一定要控制在銷售行為發(fā)生之前；第二，在未通過正規(guī)審批程序之前，企業(yè)內(nèi)部不得發(fā)出任何商品貨物；第三，對于銷售價格、條件和折扣等相關(guān)事宜，必須進(jìn)行嚴(yán)格的審批，保證企業(yè)財富最大化；第四，對審批人員進(jìn)行嚴(yán)格的崗前培訓(xùn)和在崗管控，要求嚴(yán)格按照授權(quán)審批制度在權(quán)利范圍內(nèi)執(zhí)行審批工作，嚴(yán)禁超越審批權(quán)限進(jìn)行審批。

（二）建立信息化管理平臺

在大數(shù)據(jù)時代下，各個行業(yè)都需要與時俱進(jìn)，中小企業(yè)更是需要利用互聯(lián)網(wǎng)便利和信息技術(shù)建立符合企業(yè)自身特色的信息化管理平臺，以此來提高企業(yè)現(xiàn)代化管理水平和效率，減少人為干擾因素，更客觀的進(jìn)行管理操作，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的有效控制，保證信息的完整性和真實性。

建立信息化管理平臺，首先需要建立信息溝通制度，明確信息收集、處理和傳遞的內(nèi)部控制程序，保證相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)外部利益相關(guān)者間的有效傳遞和溝通，并及時對信息溝通中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行處理和反饋。其次，中小企業(yè)需要培養(yǎng)和建立專業(yè)化的人才隊伍，提高各級管理者的專業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)多樣化信息人才。最后，建立相關(guān)的信息保密制度，對相關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督管理，為建立安全可靠的信息化管理平臺提供基本保障。

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