楊貴興

一、為什么要進(jìn)行財(cái)稅體制改革

1.當(dāng)前的財(cái)政稅收體制與經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律相矛盾

1994年我國從全局出發(fā)，為確定中央與地方的事務(wù)規(guī)劃以及明晰責(zé)任，進(jìn)行了分稅制改革，初步將中央與地方事權(quán)以及各自應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任做出了規(guī)劃。要理順中央政府以地方各級政府之間的財(cái)政關(guān)系，就要對中央和地方事權(quán)責(zé)任進(jìn)行合理的劃分，合理劃分事權(quán)責(zé)任是理順這兩者關(guān)系的基礎(chǔ)和前提。但是由于事務(wù)劃分的不明確性，使得國家政策目標(biāo)的推行艱難，影響到各項(xiàng)服務(wù)的均等化。更與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律相違背，嚴(yán)重制約了我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的活力。因此，在黨的十八屆三中、四中、五中全會中，對于加快中央與地方事權(quán)責(zé)任劃分的提案被重點(diǎn)討論，同時針對當(dāng)前的現(xiàn)狀，明確地指出要建立與現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的事權(quán)責(zé)任制度，加強(qiáng)規(guī)范化的事權(quán)支出責(zé)任體系，推進(jìn)各級政府明確責(zé)任，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航。

2.市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對于當(dāng)前財(cái)稅制度提出新的要求

我國當(dāng)前需要的是全面規(guī)范、透明公平、協(xié)調(diào)開放的財(cái)稅制度，中央與地方事權(quán)與責(zé)任相適應(yīng)的制度。建立市場經(jīng)濟(jì)以來我國的發(fā)展有目共睹，國家生產(chǎn)總值連創(chuàng)新高，財(cái)政的收入也不斷增加，為我國的發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的財(cái)政基礎(chǔ)。這一切成果的取得離不開我們的財(cái)稅制度。社會主義市場經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展離不開規(guī)范健全的財(cái)稅制度，但是當(dāng)前的財(cái)稅制度不符合我們國家現(xiàn)代治理能力以及治理體系現(xiàn)代化的要求，使我國的市場發(fā)展中出現(xiàn)了許多問題，影響到了社會公平。也不適應(yīng)我國科學(xué)發(fā)展的要求。

3.要建立公正合理科學(xué)稅收結(jié)構(gòu)的要求

在黨的十八屆三中全會中，黨和國家為加快財(cái)稅體制的改革，明確提出要落實(shí)“稅收法定原則”。2015年3月人大會議審議通過了立法修正案，為我國的稅制改革做出了明細(xì)化的準(zhǔn)則。經(jīng)過這些年的發(fā)展，我們在明細(xì)中央與地方事權(quán)責(zé)任方面取得了良好效果的基礎(chǔ)之上。按照國家規(guī)劃方略構(gòu)建現(xiàn)代財(cái)政制度，在加快事權(quán)責(zé)任劃分的基礎(chǔ)之上，著力建設(shè)稅種科學(xué)、征收公平、開放透明的稅收征管體系。

二、我國當(dāng)前財(cái)政收入的現(xiàn)狀

以2017年為例，各級政府部門在國家堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)的的工作基調(diào)下，深入貫徹落實(shí)各項(xiàng)決議，在推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的戰(zhàn)略部署下，不斷改革發(fā)展方式加快轉(zhuǎn)變粗放落后的低效益的生產(chǎn)方式，堅(jiān)持科學(xué)綠色發(fā)展的理念，在經(jīng)濟(jì)穩(wěn)中向好的前提下繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策。全年國內(nèi)累計(jì)的一般性公共預(yù)算收入為172566億元，比去年增長7.4%。地方為91448億元，同比增長7.7%。稅收與去年相比增長10.7%，國內(nèi)增值稅56378億元，同比增長8%。其中，改征增值稅下降5.7%。企業(yè)所得稅32111億元，同比增長11.3%，個人所得稅11966億元，同比增長18.6%。

全國一般公共預(yù)算支出203331億元，同比增長7.7%。其中，中央一般公共預(yù)算本級支出29859億元，同比增長7.5%；地方一般公共預(yù)算支出173471億元，同比增長7.7%。從主要支出科目情況看：教育支出30259億元，增長7.8%；科學(xué)技術(shù)支出7286億元，增長11%；節(jié)能環(huán)保支出5672億元，增長19.8%；城鄉(xiāng)社區(qū)支出21255億元，增長15.6%；債務(wù)付息支出6185億元，增長21.9%

在這些數(shù)據(jù)中我們可以明顯的看到隨著經(jīng)濟(jì)總量的增加，我們的稅收收入也在增加，但其中有一點(diǎn)可以看到中央的稅收增幅開始減小，而以此同時地方稅收增幅較大。但是中央的稅收還是重頭戲，并且稅收以所得稅與增值稅為主，從中我們可以看到個人以及企業(yè)的稅負(fù)還是很重，這是我們接下來需要著力改革的地方。

三、我國財(cái)稅體制改革所面臨的問題

1.中央與地方分稅制不明晰

首先，在我們原先的分稅制之下中央與地方的事權(quán)責(zé)任劃分就一直處于十分模糊的狀態(tài)，這就造成了我們在事權(quán)劃分與財(cái)政相適合時處于十分尷尬的境地。雖然對分稅制進(jìn)行過改革但是兩者矛盾依舊突出，執(zhí)行的過程中由于多種原因并不理想。其次，我們的財(cái)政收入預(yù)算等級還未達(dá)到規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)，國地稅的收、征、管不協(xié)調(diào)，嚴(yán)重弱化地方的稅收權(quán)利，地方稅收的空間不斷被壓縮。最后，立法工作的不完善，缺少相關(guān)法律的支持與規(guī)范使得我們在稅收的征管方面，缺乏有力制度保障，灰色地帶層出不窮。

2.財(cái)政稅收征管預(yù)算體系不完善

我們的預(yù)算體制存在以下幾個問題，首先，預(yù)算的覆蓋面小，很多的項(xiàng)目很多的方面都沒有納入預(yù)算體系，使得有些地方政府“花錢無度”不但沒有達(dá)到預(yù)期的效果，還使得財(cái)政入不敷出大肆“亂舉債”，其二，我們的預(yù)算體系不健全。我們對于政府資產(chǎn)活動缺乏有效的監(jiān)督，預(yù)算體系不健全、預(yù)算編制無監(jiān)督更使得許多政府的資金不透明，資金的分配去向不明晰，使政府在群眾中的權(quán)威性降低。我們在執(zhí)行預(yù)算的時候，隨意更改預(yù)算方案，嚴(yán)重影響到預(yù)算的嚴(yán)謹(jǐn)性，規(guī)范性以及執(zhí)行效果。同時各級政府自我為主，做出的預(yù)算與國家發(fā)展的總體方略相違背，科學(xué)性嚴(yán)重受到質(zhì)疑。

3.稅制結(jié)構(gòu)不合理

當(dāng)前我國的稅制還是以營業(yè)稅為主，我們實(shí)施營改增的試點(diǎn)工作開展以來，取得了許多重大的成就，2018年我們的營改增全面推行。但是推行并不會一蹴而就，我們還有很多固有的通病需要解決，我們進(jìn)入了改革的深水期。稅收種類不完善覆蓋范圍小并且局限于幾個方面，稅收小而窄的現(xiàn)狀長期難以改變。同時很多稅收制度對于促進(jìn)社會分配公平、提高效率具有積極的意義但是尚未納入到稅種體制當(dāng)中。稅制結(jié)構(gòu)不合理性的突出影響就是使得各種主體稅之間的配合產(chǎn)生極大的阻礙，使得再分配這一促進(jìn)社會公平的重要舉措難以達(dá)到理想的效果。同時資源稅的計(jì)稅依據(jù)彈性不足。

4.轉(zhuǎn)移支付制度缺乏透明性

我們的轉(zhuǎn)移支付制度是促進(jìn)我們再分配公平的重要舉措，但是我們現(xiàn)在在這一方面的制度建設(shè)還很不合理，設(shè)置科目過多過程繁瑣，與國際接軌困難。同時我們一般性的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模小，中央與地方相比的差距很大，在我們的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付中，不規(guī)范不合理的現(xiàn)象突出?；鶖?shù)法的分配方式，使得中央與地方專門支付的對接不合理。

四、財(cái)稅體制改革問題的解決措施

1.事權(quán)和支出責(zé)任劃分“破冰”

2016年8月，國務(wù)院出臺了《關(guān)于推進(jìn)中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革的指導(dǎo)意見》，首次系統(tǒng)的提出了事權(quán)責(zé)任劃分的方向——要求政府公共權(quán)力縱向配置以此來推動我們財(cái)稅體制的大變革方向，進(jìn)一步明確了我們改革的目標(biāo)、劃分的原則、改革的具體事項(xiàng)要求。要求我們在事權(quán)責(zé)任劃分的基礎(chǔ)之上，形成與此相配的財(cái)政體制，財(cái)稅體制改革邁入深水期并且有了實(shí)質(zhì)性地指導(dǎo)方案。

2.架構(gòu)預(yù)算管理總體框架，推進(jìn)多項(xiàng)稅制改革

一個家庭對于收入與支出都會有一個小型的預(yù)算，更何況是一個繁榮前進(jìn)的國家。做好我們的預(yù)算就是抓好了我們公共財(cái)政的基石，牽牛要牽牛鼻子，做事要抓住主要矛盾事情才會解決，因此要加快我們財(cái)稅制度的改革就要從做好預(yù)算開始，做好預(yù)算是我們深化財(cái)政體制改的重要內(nèi)容。2016年的全國兩會中，讓我們印象最深刻的就是國家對于財(cái)稅體制改革的決心，國家預(yù)算賬本中的四大預(yù)算的亮相彰顯了黨中央、國務(wù)院對于政府財(cái)政資金的把控的嚴(yán)格性，只有我們財(cái)政資金管理越來越規(guī)范，我們才能緊緊地勒緊地方的大肆舉債不可控性風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。我們通過了新的《預(yù)算法》，要求我們的政府在財(cái)政的收入、支出以及債務(wù)的發(fā)行都作出具體預(yù)算。讓政府資金在陽光下分配支出，預(yù)算的公開化法制化架構(gòu)基本建立。

3.降費(fèi)減稅是接下來的工作總基調(diào)

實(shí)體經(jīng)濟(jì)是我們當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的生力軍，是我們經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最基本的動力單位，但是從這些年來我們實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中我們可以看到，發(fā)展后勁不足。國家從綜合因素方面支出要振興我們的實(shí)體經(jīng)濟(jì)，為此政府工作報(bào)告中不斷提出要為實(shí)體經(jīng)濟(jì)降稅減負(fù)，負(fù)擔(dān)輕了發(fā)展的動力才足，振興的步伐才會更快。從2012年上海營改增工作試點(diǎn)開展以來，我們的營改增工作取得了重大的進(jìn)展，開展?fàn)I改增我們的企業(yè)稅負(fù)大幅降低，今年的中央決策將營改增全面推展，并且將17%的稅率降到16%，這都體現(xiàn)了我們國家深化稅制改革的決心，助推是團(tuán)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的決心。在個稅的改革上，我們則更加注重稅收的公平性，從各個家庭的實(shí)際出發(fā)，從家庭的負(fù)擔(dān)出發(fā)，如何減輕家庭不必要的稅負(fù)從而提振消費(fèi)的欲望成為個稅改革的重要方向。

4.加強(qiáng)制度保護(hù)，提升轉(zhuǎn)移支付透明度

首先明確我們在財(cái)稅體制改革中要抓住的重點(diǎn)，我們要建立完善的分級財(cái)政體制，并以此為我們改革的基點(diǎn)，改革中的頑疾必須徹底革新，同時為防止其再出現(xiàn)我們的立法工作將起到至關(guān)重要的作用。我們以法律基礎(chǔ)對財(cái)政的支出，稅收都做出詳細(xì)的規(guī)范積極的探索。我們要充分發(fā)揮轉(zhuǎn)移支付對于貧困地區(qū)的支持力度，加強(qiáng)專項(xiàng)資金的轉(zhuǎn)移支付。為我們的脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)建立起完善的財(cái)稅制度，為我們的全面小康目標(biāo)打下堅(jiān)實(shí)的財(cái)政稅收基礎(chǔ)，使我們的經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康的發(fā)展。

五、結(jié)語

財(cái)稅體制改革是關(guān)乎我們?nèi)绾我愿油晟频纳蠈咏ㄖ梅?wù)于國家發(fā)展、服務(wù)社會民生的深刻變革。不去改革就會發(fā)生革命，改革才是我們正確的道路，現(xiàn)在的改革階段正值深水期，其中的難度與風(fēng)險(xiǎn)不言而喻。但是我們不能停止改革的腳步，近些年來我們的發(fā)展有目共睹，暴露的問題也不少。當(dāng)前制約我國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的上層建筑正在逐步改革，我們當(dāng)前的財(cái)稅制度也是如此，只有改革才能使我們的上層建筑更加適合我們的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，才能更好的推動我們社會主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。我們只有更好的改革我們當(dāng)前不合理的不適合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制度才能更好的優(yōu)化資源配置，才能更好的改變我們現(xiàn)在發(fā)展的尷尬境地，才能更好的助推中國夢的實(shí)現(xiàn)，讓我們的人民擁有更多的獲得感。