張曉麗 王藝凝

近年來，在深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的政策背景下，遼寧中醫(yī)藥大學(xué)附屬醫(yī)院率先成功搭建HRP人財(cái)物信息管理平臺(tái)，打破信息孤島，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化、薪酬管理一體化、資產(chǎn)管理一體化、物流管理一體化，以及HRP系統(tǒng)與HIS系統(tǒng)有效集成。借助HRP系統(tǒng)平臺(tái)，創(chuàng)新管理理念，全面構(gòu)建醫(yī)院精細(xì)化管理模式，確?？沙掷m(xù)發(fā)展，提高醫(yī)院核心競(jìng)爭力。

一、以預(yù)算為核心的費(fèi)用管控

醫(yī)院預(yù)算是預(yù)算年度內(nèi)醫(yī)院各項(xiàng)事業(yè)計(jì)劃和工作任務(wù)在財(cái)務(wù)收支上的具體反映，是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本依據(jù)，是連接醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)和運(yùn)營績效之間的橋梁紐帶。如何做到“無預(yù)算不開支，有預(yù)算不超支”，做到費(fèi)用報(bào)銷事前管控，是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院精細(xì)化管理，杜絕醫(yī)院鋪張浪費(fèi)的重要舉措。

預(yù)算執(zhí)行的剛性決定了預(yù)算管理在醫(yī)院的權(quán)威性，無論是資產(chǎn)項(xiàng)目還是資金項(xiàng)目，都必須借助信息化，通過信息系統(tǒng)，杜絕人情化管理，減少經(jīng)濟(jì)行為的盲目性，實(shí)現(xiàn)無預(yù)算不采購、無預(yù)算不報(bào)銷管控。我院通過費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)與HRP系統(tǒng)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)單據(jù)與財(cái)務(wù)管理、物流管理、出納管理、資產(chǎn)管理系統(tǒng)的有效集成，構(gòu)建了以預(yù)算為核心的費(fèi)用管控體系。

（一）資金控制

每年7月份，按照兩上兩下的預(yù)算編制原則，各預(yù)算歸口部門在系統(tǒng)中上報(bào)下一年度工作計(jì)劃及經(jīng)費(fèi)預(yù)算，經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審議通過后，在下一會(huì)計(jì)年度初始，由預(yù)算專員根據(jù)預(yù)算批復(fù)維護(hù)本年度預(yù)算項(xiàng)目和金額。費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，登錄報(bào)銷系統(tǒng)進(jìn)行申請(qǐng)，預(yù)算歸口部門根據(jù)年初預(yù)算進(jìn)行審批，預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目下行進(jìn)入報(bào)銷、付款環(huán)節(jié)；預(yù)算外項(xiàng)目需先經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審議批準(zhǔn)，預(yù)算專員在系統(tǒng)中調(diào)整預(yù)算后，方可報(bào)銷。

（二）資產(chǎn)控制

我院資產(chǎn)以金額10萬元為限，10萬元以上資產(chǎn)按臺(tái)件管理，10萬元以下按類別管理。針對(duì)10萬元以上資產(chǎn)，每年7月份，由使用科室申報(bào)下一年度資產(chǎn)預(yù)算，資產(chǎn)管理部門牽頭進(jìn)行資產(chǎn)可行性分析，以及設(shè)備購置論證，經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審議批準(zhǔn)，由預(yù)算專員年初按臺(tái)件維護(hù)本年度資產(chǎn)預(yù)算?？剖疑暾?qǐng)購置資產(chǎn)，經(jīng)資產(chǎn)歸口管理部門進(jìn)行審核，無預(yù)算項(xiàng)目，則不能辦理采購業(yè)務(wù)。針對(duì)10萬元以下資產(chǎn)，醫(yī)院按照資產(chǎn)類別進(jìn)行管理，具體流程同資金控制預(yù)算。

建立以預(yù)算為核心的費(fèi)用管控體系，一方面保證醫(yī)院所有財(cái)務(wù)收支活動(dòng)有計(jì)劃、有步驟的進(jìn)行，為醫(yī)院實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理奠定基礎(chǔ)，另一方面，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，可以監(jiān)督評(píng)價(jià)部門工作開展情況，為績效考核提供數(shù)據(jù)支持。同時(shí)，通過以預(yù)算為核心的費(fèi)用管控倒逼建立醫(yī)院各項(xiàng)管理機(jī)制，進(jìn)一步促進(jìn)醫(yī)院管理水平不斷提升。

二、以科室為單元的成本管控

醫(yī)院成本管控能合理地改善醫(yī)院經(jīng)營管理，監(jiān)督成本計(jì)劃有效執(zhí)行，糾正不利差異，優(yōu)化醫(yī)院資源配置。如何加強(qiáng)醫(yī)院成本信息的準(zhǔn)確性，科學(xué)合理的成本核算方案是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院成本管控的基礎(chǔ)。

我院借助HRP人財(cái)物一體化平臺(tái)，逐步構(gòu)建了以科室為單元的全成本核算體系，經(jīng)過幾年的摸索探討，我院已形成基于規(guī)范制度，具有我院特色的科室成本核算方法，可以較精準(zhǔn)地核算我院科室全成本。主要體現(xiàn)在：

（一）成本核算單元

為保證醫(yī)院成本核算工作的順利開展，我院對(duì)成本核算單元進(jìn)行了重新梳理，采取十位編碼制，每兩位編碼為1組，表達(dá)不同含義。通過設(shè)立10位編碼的成本核算單元，一方面保證成本核算單元的延展性，為醫(yī)院進(jìn)一步細(xì)化成本管控預(yù)留空間，另一方面方便數(shù)據(jù)采集分析，利用核算單元編碼輕松提取不同院區(qū)、類別或?qū)W科的科室成本信息，便于進(jìn)行科室成本橫向?qū)Ρ取?/p>

（二）成本數(shù)據(jù)

借助HRP一體化信息平臺(tái)，我院全部成本數(shù)據(jù)均由系統(tǒng)內(nèi)交換導(dǎo)入，我院在費(fèi)用科目下設(shè)置成本中心輔助核算賬，通過與薪酬模塊、物流模塊、資產(chǎn)模塊以及HIS系統(tǒng)對(duì)接，以自動(dòng)生成憑證的方式將科室各項(xiàng)成本費(fèi)用歸集到成本中心。針對(duì)需計(jì)算計(jì)入的費(fèi)用項(xiàng)目，如取暖費(fèi)等，通過模板制作，按照科室面積分?jǐn)偪傤~，計(jì)入科室的直接成本。目前，我院能夠最大限度的以直接成本方式歸集科室成本，盡可能客觀、全面的反應(yīng)醫(yī)院科室可控成本，避免因分?jǐn)傇斐沙杀拘畔⑹д妗?/p>

（三）自定義報(bào)表

隨著醫(yī)院精細(xì)化管理的不斷推進(jìn)，傳統(tǒng)的成本報(bào)表已不能滿足管理需求，醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)營決策需要多維度，多層次的數(shù)據(jù)支持，我院根據(jù)自身精細(xì)化管控重點(diǎn)，借助HRP系統(tǒng)自定義報(bào)表功能，能夠高效、準(zhǔn)確地匯總、加工、分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，尋找醫(yī)院管理薄弱環(huán)節(jié)，為醫(yī)院高層決策提供數(shù)據(jù)支持。

三、以項(xiàng)目為基礎(chǔ)的經(jīng)費(fèi)管控

近年來，國家從政策層面加強(qiáng)了對(duì)中醫(yī)藥事業(yè)的扶持力度，加之醫(yī)院不斷加強(qiáng)內(nèi)涵建設(shè)，科研能力持續(xù)提升，因而我院承擔(dān)的財(cái)政科研項(xiàng)目日益增多，相關(guān)主管部門的監(jiān)管要求更為嚴(yán)格。為保證醫(yī)院科學(xué)合理地使用財(cái)政、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，我院借助HRP信息平臺(tái)，采取以下兩項(xiàng)措施，做到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)?？顚Ｓ?、細(xì)化管控：

第一，根據(jù)“項(xiàng)目名稱、指標(biāo)文號(hào)”、“項(xiàng)目預(yù)算”及“政府支出經(jīng)濟(jì)分類科目”，分別設(shè)立三套輔助核算明細(xì)賬，實(shí)現(xiàn)多維度分類檢索功能，滿足報(bào)表多口徑數(shù)據(jù)需求。

第二，建立項(xiàng)目執(zhí)行情況及經(jīng)費(fèi)管理的報(bào)表制度，按月對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行匯總分析，做到實(shí)時(shí)了解項(xiàng)目資金執(zhí)行情況，督促項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度，保證項(xiàng)目資金使用合理、合規(guī)、科學(xué)、安全，為項(xiàng)目績效考核提供數(shù)據(jù)支持。

四、以盤點(diǎn)為工具的資產(chǎn)管控

固定資產(chǎn)是醫(yī)院開展醫(yī)教研活動(dòng)的重要生產(chǎn)要素，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，對(duì)降低醫(yī)院運(yùn)營成本，提高公立醫(yī)院運(yùn)行效率具有重大意義。作為資產(chǎn)管理的重要環(huán)節(jié)和有效工具，清查盤點(diǎn)不僅是保障資產(chǎn)安全完整的重要手段，還有著避免錯(cuò)誤和舞弊、同時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、優(yōu)化制度、改善管理，進(jìn)而提高資產(chǎn)使用效益。

對(duì)于大型醫(yī)院而言，固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作量大，任務(wù)繁瑣，涉及的部門和崗位較多，為方便固定資產(chǎn)常態(tài)化盤點(diǎn)，提高員工管理意識(shí)，我院借助HRP一體化信息平臺(tái)，在資產(chǎn)模塊中增加了科室盤點(diǎn)功能。系統(tǒng)授權(quán)各科室資產(chǎn)負(fù)責(zé)人、資產(chǎn)管理員，可以隨時(shí)查詢科室賬面所有資產(chǎn)信息，包括資產(chǎn)名稱、編碼、型號(hào)、金額、存放地點(diǎn)以及資產(chǎn)管理部門等，資產(chǎn)管理員通過進(jìn)行賬面與實(shí)物資產(chǎn)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題上報(bào)相關(guān)資產(chǎn)管理部門。資產(chǎn)管理部門不定時(shí)對(duì)科室資產(chǎn)進(jìn)行抽盤，對(duì)科室盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核。資產(chǎn)負(fù)責(zé)人、資產(chǎn)管理員對(duì)任期內(nèi)部門全部資產(chǎn)的安全性、完整性負(fù)責(zé)。通過循環(huán)性的常態(tài)化盤點(diǎn)，形成PDCA管理閉環(huán)，不斷發(fā)現(xiàn)、解決、改進(jìn)、促進(jìn)固定資產(chǎn)管理水平持續(xù)提升。

良好的信息平臺(tái)建設(shè)離不開部門之間的精誠合作，以及具有開拓精神的優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)。近年來，我院不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員梯隊(duì)建設(shè)，通過組織參與院內(nèi)、外培訓(xùn)，外派進(jìn)修，拓展財(cái)務(wù)人員視野，提高財(cái)務(wù)人員管理水平，逐步實(shí)現(xiàn)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型。今后我院繼續(xù)搭建項(xiàng)目成本、病種成本核算體系，通過與銀行系統(tǒng)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)銀企直聯(lián)功能，繼續(xù)深化醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)營精細(xì)化管理。