唐可馨

現(xiàn)在的社會經(jīng)濟發(fā)展十分迅猛，隨著全球化的不斷深入，企業(yè)之間的競爭也日趨激烈，而企業(yè)內(nèi)部組織和外部市場的關(guān)系也更加復(fù)雜，相應(yīng)的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險問題也逐漸暴露出來，所以有效的處理企業(yè)風(fēng)險管理問題已經(jīng)變得至關(guān)重要。為了保證企業(yè)的核心競爭力，企業(yè)風(fēng)險管理的監(jiān)督部門和承受部門要各司其職，相互分離，內(nèi)部審計要發(fā)揮其風(fēng)險管理的監(jiān)督效用。

一、我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的實際狀況

1.審計人才培養(yǎng)制度未得到重視。根據(jù)筆者的調(diào)查和數(shù)據(jù)統(tǒng)計，我國有大概三分之二的民營企業(yè)屬于家族企業(yè)，很多都是采用的家族式管理模式來發(fā)展公司，家族成員掌管著企業(yè)的主要經(jīng)營權(quán)，因而對于引進(jìn)外來人才具有高度的漠視性，忽視人才培養(yǎng)的關(guān)鍵性作用等問題比比皆是。與此同時，股份制有限公司在我國的占比低，而有限責(zé)任制公司在我國占比高的現(xiàn)象已經(jīng)得到了廣大群眾的共同認(rèn)可。因為我國民營企業(yè)管理人員的綜合素養(yǎng)各不相同，對于管理思想、企業(yè)管理觀念和管理方式等方面的認(rèn)知也參差不齊，缺少現(xiàn)代化的管理意識和方式，所以對民營企業(yè)內(nèi)部審計的重要地位沒有深刻認(rèn)識，可以說，這樣的發(fā)展模式直接導(dǎo)致了我國民營企業(yè)內(nèi)部審計制度諸多問題的存在。

2.民營企業(yè)內(nèi)部審計制度未得到完善。事實上，在民營企業(yè)內(nèi)部審計制度發(fā)展如此不完善的背景下，企業(yè)內(nèi)部審計的完善程度仍然是促進(jìn)企業(yè)和公司發(fā)展的主要力量之一，是為了更好的強化內(nèi)部的管理和把控，更是企業(yè)不斷發(fā)展和強化自身競爭力的捷徑。從國外的實踐狀況來看，無論是企業(yè)內(nèi)部審計的自身管理和把控，還是其不斷強化和發(fā)展自身的競爭力，都是極為受重視的。在20世紀(jì)初，內(nèi)部審計出現(xiàn)于美國，并且受到了英國和日本的廣泛青睞。隨著時代的不斷變遷，內(nèi)部審計的作用不單單是查錯糾弊，更不是簡單的對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，而是對于企業(yè)內(nèi)部審計的整體實際效力和高效程度有更高的要求。當(dāng)前，國外的內(nèi)部審計制度主要采用COSO風(fēng)險管理模型，該模式更加注重企業(yè)整體風(fēng)險的管理，并且這種內(nèi)審模式受到了人們的廣泛認(rèn)可，也使企業(yè)發(fā)展更為快速，效率更高。

3.民營內(nèi)部審計制度架構(gòu)不完善。通過筆者的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在我國的民營企業(yè)中內(nèi)部審計制度架構(gòu)不完善的問題廣泛存在。民營企業(yè)在建立內(nèi)部審計機構(gòu)的時候，有的是根據(jù)西方企業(yè)的模式來構(gòu)建的，有的是根據(jù)國有企業(yè)的模式來構(gòu)建的，但在中國企業(yè)的實際應(yīng)用中沒有做到有效的變通，很多企業(yè)都只是盲目的使用，沒有根據(jù)企業(yè)的實際狀況進(jìn)行設(shè)立，以至于內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和實際價值沒有能夠體現(xiàn)出來。

二、我國民營企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險問題的主要原因

1.有關(guān)法律制度不健全。隨著民營企業(yè)創(chuàng)造了巨大的經(jīng)濟收益和巨大的市場價值，對于民營企業(yè)的管控的空間也在增大，所以需要進(jìn)一步強化內(nèi)部把控，從而加強對民營企業(yè)的管控和掌握，使市場秩序更為明晰。然而與此同時，民營企業(yè)所面臨的是我國相關(guān)法律制度的不完善，監(jiān)督力度不強，并且沒有一部專門的法律對其進(jìn)行規(guī)范。因此，《審計法》的出現(xiàn)，很大程度上緩解了這種尷尬現(xiàn)狀，2006年出臺并實施的《審計法》中，對于審計工作和審計指導(dǎo)工作的要求如下“依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計指導(dǎo);其內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督?！倍撘?guī)定在目前來說，仍然只是作為一個范本進(jìn)行參照執(zhí)行，該規(guī)定屬于部門規(guī)定，法律力度不強。

2.公司治理結(jié)構(gòu)存在的問題導(dǎo)致審計關(guān)系的嚴(yán)重失衡。民營企業(yè)在發(fā)展過程中，遇到的最大問題就是公司治理結(jié)構(gòu)方面的問題。經(jīng)筆者的調(diào)查分析，很多民營企業(yè)都是采取公司制的模式，在其公司的結(jié)構(gòu)制定和規(guī)劃方面沒有完全達(dá)到法律要求的規(guī)范程度，公司整體結(jié)構(gòu)構(gòu)建不合理，董事會、股東大會停留在表面，沒有發(fā)揮其實質(zhì)性的作用。然而眾所周知，一個公司的管理結(jié)構(gòu)對于公司未來的預(yù)期發(fā)展來說是十分重要的，沒有完善的治理結(jié)構(gòu)，一個公司無從達(dá)到最好的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，各部門的關(guān)系也無法得到最好的調(diào)整和規(guī)劃，這樣下來，是不利于公司長期發(fā)展的。在當(dāng)前我國民營企業(yè)的管理模式中，內(nèi)部審計人員的工作處處受限，內(nèi)部審計工作部門在整個公司中所處的地位較低，發(fā)言的積極性和受重視程度也較低，沒有完善健全的審計工作部門，也會大大增加內(nèi)部審計的風(fēng)險性。

三、民營企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險問題的處理辦法

1.確立企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立地位。對于民營企業(yè)來說，無論是不完善的治理結(jié)構(gòu)方面的問題，還是整體的法律法規(guī)未得到確立，都對其未來的發(fā)展和審計部門的工作造成了一定的困難性。構(gòu)建健全的監(jiān)督和管理制度，保證其內(nèi)部機構(gòu)的有效運作，健全內(nèi)部質(zhì)量控制制度。企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)審機構(gòu)的時候，要堅持獨立性準(zhǔn)則，根據(jù)自己企業(yè)的實際發(fā)展?fàn)顩r構(gòu)建相對應(yīng)的內(nèi)部審計工作部門，發(fā)揮內(nèi)部審計工作部門的有利作用，讓公司的規(guī)劃和發(fā)展走上正?；?，軌道化。

2.發(fā)揮民營企業(yè)內(nèi)部審計職能，發(fā)揮其服務(wù)性的價值。從目前的狀況來看，我國企業(yè)的內(nèi)部審計部門很大程度上沒有達(dá)到預(yù)期目的，而只是發(fā)揮其監(jiān)督的價值，或是簡單的進(jìn)行服務(wù)，更應(yīng)該吸收國外內(nèi)部審計發(fā)展的先進(jìn)經(jīng)驗，根據(jù)我國民營企業(yè)的不同發(fā)展道路和前景，以及每一個企業(yè)自身的特色，去建構(gòu)和發(fā)展具有每個企業(yè)文化特色的內(nèi)部審計系統(tǒng)，因此立足實際來看，我國的企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)立足于其當(dāng)前的監(jiān)督功能，并且完善其服務(wù)功能，讓其在未來的發(fā)展過程中走得更加順利。

3.審計工作部門的具體構(gòu)建和觀念提升。在這個日新月異的社會上，審計工作部門具體構(gòu)建，也應(yīng)當(dāng)首先以觀念提升為基礎(chǔ)，再立足于每一個企業(yè)特色，進(jìn)行具有企業(yè)特色的審計工作部門具體構(gòu)建。培養(yǎng)管理者的優(yōu)先觀念和創(chuàng)新觀念。要提升自己的專業(yè)能力和素養(yǎng)，培養(yǎng)自身分析問題和解決問題的能力，同時還要加強計算機的使用能力等等，盡可能培養(yǎng)全能性以及專業(yè)性共存的綜合素質(zhì)。與此同時，當(dāng)前對于企業(yè)內(nèi)部審計人員和審計專業(yè)人才的要求越來越高，因為其需要面對的是企業(yè)的未知風(fēng)險，需要為其提供未來道路的規(guī)劃，對每一個企業(yè)來說都至關(guān)重要。因此，每一位審計人員和審計師都應(yīng)當(dāng)不斷的轉(zhuǎn)變審計方式，對于每一個企業(yè)的不同狀況有更多的了解，并且根據(jù)外部審計的狀況有特色地，合理地開展工作。

綜上所述，現(xiàn)在的經(jīng)濟發(fā)展十分迅猛，企業(yè)內(nèi)部審計的作用也逐漸凸顯出來，并且在人們心目中占有越來越重要的地位，與此同時，企業(yè)結(jié)構(gòu)和管理方式也在不斷地變革，在信息化社會中，民營企業(yè)的管理方式也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，對于內(nèi)部審計工作的重視程度在穩(wěn)步提升，但是內(nèi)部審計工作也遭受到了前所未有的威脅和挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理的一種方式，民營企業(yè)要格外注重，有效的發(fā)揮其價值，從而更好的防范企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險問題。內(nèi)部審計風(fēng)險的預(yù)防和解決方案，應(yīng)該順應(yīng)時代的變化。民營企業(yè)應(yīng)該順應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理的內(nèi)部審計需要，找尋適合自己的內(nèi)部審計方案，從而更好的幫助企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化的管理，提升企業(yè)的管理水平，幫助企業(yè)獲得更好的經(jīng)濟效益。